Начисление и выплата дивидендов учредителям в 1С:Бухгалтерии

Дивиденды в 1С:Бухгалтерии 8.3 оформляют документом «Начисление дивидендов»: он делает проводку по дебету счёта 84, удерживает НДФЛ или налог на прибыль и собирает данные для отчётности. Основание для расчёта — решение общего собрания участников ООО (или акционеров АО) о распределении чистой прибыли.

Сумму к выплате считают от чистой прибыли по данным бухучёта, пропорционально долям в уставном капитале, если устав не задаёт другой порядок. Ниже — как провести начисление, какие проводки получатся, по какой ставке удержать налог для физлица и для организации, в какие сроки заплатить и что потом сдать.

Что проверить до начисления дивидендов

Распределять можно только ту прибыль, которая реально есть. Прежде чем вносить документ в базу, проверьте, что компания вправе выплатить доход учредителям.

Запреты на выплату для ООО перечислены в статье 29 закона № 14-ФЗ, для АО — в статье 43 закона № 208-ФЗ. Главные из них: неполная оплата уставного капитала, отрицательные чистые активы и признаки несостоятельности. Если хотя бы одно условие нарушено, решение о выплате оформлять нельзя.

Документ-основание — протокол общего собрания. В нём фиксируют общую сумму к распределению, период (год или промежуточный период), размер по каждому участнику и срок выплаты. Для компании с единственным владельцем протокол заменяет решение единственного участника.

С промежуточными дивидендами есть риск: если по итогам года компания получит убыток и годовой прибыли окажется меньше уже выплаченных сумм, часть выплат перестанет быть дивидендами. Налоговая может переквалифицировать их в обычный доход, а по участникам-организациям — пересчитать налог по общей ставке вместо дивидендной. Поэтому промежуточные выплаты безопаснее делать, когда финансовый результат за период устойчиво положительный.

Сумму чистой прибыли берут из бухучёта после реформации баланса (закрытия года). Если распределяете прибыль прошлых лет, ориентируйтесь на кредитовое сальдо счёта 84 на начало периода — именно оно показывает накопленную нераспределённую прибыль, доступную к выплате.

На каких счетах учитываются дивиденды

Начисление уменьшает нераспределённую прибыль, поэтому идёт по дебету счёта 84. Корреспондирующий счёт зависит от того, кто получатель.

• 👤 участник — не сотрудник организации → счёт 75.02 «Расчёты по выплате доходов»;
• 🧑‍💼 участник, который одновременно работает в компании → счёт 70 (субсчёт по дивидендам);
• 🏢 участник-организация → счёт 75.02.

Налог 1С удерживает отдельной проводкой в момент начисления, а выплату отражает уже без налога. Вот типовой набор проводок.

Счёт 68.34 в 1С — «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента», его используют, когда дивиденды получает организация. Для дивидендов сотруднику НДФЛ удерживают проводкой Дт 70 Кт 68.01, а выплату делают Дт 70 Кт 51 (или 50).

Начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерии шаг за шагом

В 1С:Бухгалтерии 8.3 всё начисление делает один документ — вручную формировать проводки не нужно.

1. Откройте журнал «Дивиденды». В актуальных релизах БП 3.0 ссылка на него находится в разделе Зарплата и кадры; в отдельных конфигурациях она вынесена в раздел Операции.
2. Создайте документ «Начисление дивидендов» и укажите дату — она должна совпадать с датой решения собрания.
3. Выберите получателя. Для физлица это сотрудник или физлицо из справочника, для организации — контрагент. От выбора зависит, какой счёт (70, 75.02) подставит программа.
4. Укажите вид получателя и статус: резидент или нерезидент — от этого зависит ставка налога.
5. Введите период, за который распределяется прибыль, и сумму начисленных дивидендов до удержания налога.
6. Если организация сама получала дивиденды от других компаний, заполните поле с суммой полученных дивидендов — 1С уменьшит на неё налоговую базу (зачёт по п. 5 ст. 275 НК РФ).
7. Проверьте рассчитанный налог и проведите документ. По кнопке Дт/Кт посмотрите проводки — там должны быть начисление по счёту 84 и удержание налога.

После проведения выплату оформляют отдельно: платёжным поручением на сумму за вычетом налога, а затем списанием с расчётного счёта (или выдачей из кассы). Налог перечисляют отдельной платёжкой в составе единого налогового платежа.

НДФЛ с дивидендов: ставки и удержание

Дивиденды физлицу-резиденту облагаются по отдельной шкале, не связанной с основной прогрессией по зарплате:

• 13% — с суммы дивидендов до 2,4 млн рублей за год;
• 15% — с суммы, превышающей 2,4 млн рублей.

Для нерезидента ставка — 15% (если иное не установлено международным соглашением). Налог считают по каждой выплате, а превышение порога — нарастающим итогом за год только по дивидендам, отдельно от зарплаты.

Пример. Участнику-резиденту начислено 3 000 000 рублей дивидендов за год. С первых 2 400 000 рублей НДФЛ составит 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей. С оставшихся 600 000 рублей — 600 000 × 15% = 90 000 рублей. Итого к удержанию 402 000 рублей, на руки участник получит 2 598 000 рублей.

Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные) к дивидендам не применяются — это прямо закреплено в НК РФ. Страховыми взносами дивиденды тоже не облагаются: это доход от участия в капитале, а не оплата труда.

НДФЛ удерживают в день выплаты. Перечисляют его по общим срокам: за доход, выплаченный с 1-го по 22-е число, — до 28-го числа того же месяца; с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца.

Дивиденды организации-участнику: налог на прибыль

Если долю в компании держит другое юрлицо, с дивидендов удерживают не НДФЛ, а налог на прибыль, — и плательщик выступает налоговым агентом, даже если сам работает на УСН.

В документе «Начисление дивидендов» для получателя-организации 1С сама подставит счёт 75.02 и рассчитает налог по указанной ставке. Чтобы применить ставку 0%, нужно подтвердить долю и срок владения документами — программа ставку по умолчанию не обнулит.

Налог на прибыль, удержанный агентом с дивидендов, перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Если компания сама получала дивиденды от других организаций, налоговую базу уменьшают на эти суммы — чтобы один и тот же доход не облагался дважды по цепочке. Расчёт идёт по формуле из пункта 5 статьи 275 НК РФ: сначала определяют долю участника в общей сумме распределяемых дивидендов, затем из распределяемой прибыли вычитают дивиденды, полученные самой компанией. В документе «Начисление дивидендов» для этого есть поле с суммой полученных дивидендов — заполните его, и 1С пересчитает налог автоматически. Это правило работает и для НДФЛ с дивидендов физлицам, и для налога на прибыль с дивидендов организациям.

Сроки выплаты дивидендов и перечисления налога

Срок выплаты участникам задаёт устав. Если он не прописан, действует предельный срок из закона: для ООО — не более 60 дней со дня принятия решения (ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Для АО сроки другие и считаются в рабочих днях: номинальным держателям и доверительным управляющим — 10 рабочих дней, остальным акционерам — 25 рабочих дней с даты, на которую определён список получателей (ст. 42 закона № 208-ФЗ). Само объявление дивидендов в АО относится к компетенции общего собрания акционеров.

Для ООО и АО механика начисления в 1С одинаковая — документ «Начисление дивидендов» работает в обоих случаях. Различия в АО в основном организационные: типы акций, список получателей через реестродержателя и выплата номинальным держателям; на проводки в учёте это не влияет.

Отчётность по дивидендам: что и когда сдавать

Выплатив дивиденды, компания отчитывается как налоговый агент. Состав отчётности зависит от того, кому платили.

• 📄 Дивиденды физлицам попадают в расчёт 6-НДФЛ: в раздел 1, раздел 2 и в приложение — справку о доходах. Код дохода для дивидендов — 1010.
• 📄 Дивиденды организациям отражают в декларации по налогу на прибыль: Лист 03 и подраздел 1.3 раздела 1. Эти листы сдают и компании на УСН, если выплачивали дивиденды юрлицам, — как налоговые агенты.

Расчёт 6-НДФЛ сдают по итогам каждого квартала, декларацию по налогу на прибыль с Листом 03 — по итогам отчётных периодов и года. Если дивиденды выплачены в середине года, они попадут в отчётность того периода, в котором прошла выплата, а не начисления.

В 1С:Бухгалтерии данные о дивидендах подтягиваются в отчёты автоматически из проведённого документа начисления. Перед отправкой сверьте суммы: удержанный налог в отчёте должен совпадать с проводками по счёту 68. Расхождение обычно означает, что выплата или удержание попали не в тот период, — проверьте даты документов.

Частые ошибки при расчёте дивидендов

Ошибки по дивидендам обычно не в арифметике, а в основаниях и в последовательности документов.

Частые вопросы