Как отразить госпошлину в 1С:Бухгалтерии 8.3

Госпошлину в 1С:Бухгалтерии 8.3 относят на счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы», а корреспондирующий счёт расхода зависит от того, за что платите: текущая деятельность — 26 или 44, суд — 91.02, регистрация имущества до ввода в эксплуатацию — 08. Начисление оформляют операцией вручную, уплату — списанием с расчётного счёта.

Ниже — какой счёт выбрать в каждой ситуации, как сформировать проводки начисления и уплаты, что делать с судебной пошлиной и как вернуть переплату из бюджета. Пути указаны для БП 3.0 с интерфейсом «Такси».

На какой счёт относить госпошлину

Госпошлина — это федеральный сбор (глава 25.3 НК РФ), поэтому для расчётов с бюджетом по ней служит счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы». На нём копится задолженность перед бюджетом по кредиту и гасится уплатой по дебету.

Иногда госпошлину проводят через счёт 76.05 «Расчёты с прочими поставщиками» — например, когда деньги уходят не напрямую в бюджет, а через посредника (нотариуса, МФЦ). Для самого сбора это менее корректно: по экономическому смыслу это расчёт с бюджетом, и 68.10 точнее. Через 76 логично проводить именно услуги посредника, а не пошлину.

Счёт расхода (куда списывается сумма) определяется назначением платежа:

• 🏭 Текущая деятельность (лицензии, разрешения, регистрация изменений в ЕГРЮЛ, выписки) — Дт 26 или Дт 44 для торговли. Это расходы по обычным видам деятельности.
• ⚖️ Суд (подача иска, апелляция, кассация) — Дт 91.02 «Прочие расходы».
• 🏢 Регистрация имущества (недвижимость, транспорт) до ввода в эксплуатацию — Дт 08, пошлина входит в первоначальную стоимость объекта (ФСБУ 6/2020).
• 🚗 Регистрация ТС после ввода в эксплуатацию — Дт 91.02 или текущие расходы.

Начисление госпошлины: проводка операцией вручную

Начисление задолженности перед бюджетом отражают документом «Операция, введённая вручную». Он создаётся в разделе Операции → Операции, введённые вручную, кнопка Создать → Операция.

Порядок действий:

1. Укажите дату и организацию.
2. Добавьте проводку: по дебету — счёт расхода (26, 44, 91.02 или 08), по кредиту — 68.10.
3. Для дебета 91.02 выберите статью прочих доходов и расходов (например, «Госпошлина» с видом «Прочие внереализационные расходы»), а для 26/44 — статью затрат.
4. Для кредита 68.10 в субконто укажите вид платежа в бюджет и при необходимости — сам налог «Госпошлина».
5. Впишите сумму и содержание проводки.

Типовой набор проводок:

Основанием для начисления служит документ, подтверждающий обязанность уплаты: исковое заявление, заявление в регистрирующий орган, договор. Дата проводки — дата возникновения обязательства, обычно совпадает с датой платёжного поручения.

Уплата госпошлины через банк

Перечисление в бюджет оформляют документом «Списание с расчётного счёта» в разделе Банк и касса → Банковские выписки. Документ подтягивается из клиент-банка либо вводится вручную кнопкой Списание.

Есть два рабочих способа провести оплату.

Способ 1 — через счёт 68.10 (с предварительным начислением). В «Списании с расчётного счёта» выберите вид операции «Уплата налога», счёт дебета — 68.10. Проводка закроет задолженность, начисленную операцией вручную:

Способ 2 — прямое списание на расход (без счёта 68). Для разовой пошлины допустимо не начислять её отдельно, а сразу отнести на расход в банковском документе. Выберите вид операции «Прочее списание» и укажите счёт дебета — 91.02 (или 26), статью и аналитику. Тогда формируется одна проводка Дт 91.02 Кт 51, минуя 68.10.

Сравнение способов:

Если пошлину заплатил сотрудник наличными

Нередко пошлину вносит работник — через кассу банка или терминал по квитанции. Тогда расчётный счёт не задействован, и оформление идёт через подотчётные расчёты (счёт 71.01).

Порядок такой:

1. Если сотруднику выдавали деньги под отчёт, это уже отражено расходным кассовым ордером или списанием на карту (Дт 71.01 Кт 50 или Кт 51).
2. После оплаты сотрудник сдаёт квитанцию. На её основании вводится документ «Авансовый отчёт» в разделе Банк и касса → Авансовые отчёты.
3. На вкладке Прочее укажите реквизиты квитанции, сумму и счёт расхода.

Если нужен промежуточный учёт задолженности перед бюджетом, счёт расхода в авансовом отчёте заменяют на 68.10, а начисление на 91.02/26 проводят отдельной операцией вручную. Для разовой пошлины это избыточно — достаточно прямой проводки с 71.01 на счёт расхода.

Госпошлина при регистрации и создании организации

Пошлину за государственную регистрацию при создании юридического лица платит учредитель-заявитель от своего имени — организации как плательщика ещё не существует. Поэтому в бухгалтерском учёте вновь созданной компании этих расходов, как правило, нет: их несёт физическое лицо.

Если расходы на регистрацию компенсируются учредителю, для целей налога на прибыль такая компенсация обычно не учитывается, а в бухучёте её относят на 91.02. Не включайте пошлину за создание организации в расходы новой компании автоматически — проверьте, на кого оформлен платёжный документ.

Иначе обстоит дело с действующей организацией. Пошлину за регистрацию изменений (смена адреса, устава, директора в ЕГРЮЛ) платит сама компания, и она идёт в расходы:

Отдельный случай — пошлина за регистрацию прав на недвижимость или постановку транспорта на учёт. Если объект ещё не введён в эксплуатацию, сумма пошлины увеличивает первоначальную стоимость ОС (Дт 08). После ввода в эксплуатацию такую же пошлину относят на прочие расходы (Дт 91.02).

Судебная госпошлина и возврат переплаты

Пошлину за подачу иска, апелляционной или кассационной жалобы относят на прочие расходы — Дт 91.02 Кт 68.10. Основание — п. 11 ПБУ 10/99.

Если суд выигран, проигравшая сторона возмещает судебные расходы, включая пошлину. У получателя это прочий доход:

Возврат пошлины из бюджета возможен при отказе от иска, оставлении заявления без рассмотрения, прекращении дела или излишней уплате (ст. 333.40 НК РФ). Для возврата нужно подать заявление в налоговый орган по месту суда, приложив справку суда и платёжный документ.

Проводки при возврате:

Если пошлина ещё не была списана в расход, при возврате достаточно одной проводки Дт 51 Кт 68.10 — просто закрывается переплата по бюджету.

Проверка и типичные ошибки

После проведения документов сверьте расчёты с бюджетом. Откройте отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) по счёту 68.10. Если начисление и уплата проведены верно, сальдо по пошлине закроется в ноль; остаток по кредиту означает неоплаченный сбор, по дебету — переплату или незачтённую сумму.

Что чаще всего проводят неправильно:

• ❌ Пошлину за покупку ОС сразу списывают на 91.02. Если объект не введён в эксплуатацию, сбор входит в его стоимость (Дт 08), иначе первоначальная стоимость занижается.
• ❌ Судебную пошлину относят на 26. Это не расход по обычной деятельности, а прочий расход — счёт 91.02.
• ❌ Начисляют пошлину за создание фирмы в её же учёте. Платил учредитель-физлицо, у новой организации расхода нет.
• ❌ Проводят уплату, но забывают начисление. Тогда по 68.10 висит дебетовое сальдо, хотя задолженности нет. Либо начислите операцией вручную, либо используйте прямое списание на расход.
• ❌ Путают счёт 68.10 с другими субсчетами 68. Для НДФЛ, НДС, налога на прибыль — свои субсчета; пошлина идёт только на 68.10 «Прочие налоги и сборы».

Частые вопросы