Как исправить обороты счёта 90 в 1С:Бухгалтерии: реализация, поступление и списание НДС

Корректировку 90 счёта в 1С не делают ручной операцией: обороты по 90.01, 90.02 и 90.03 меняются документами. Выручку и НДС с продажи правит «Корректировка реализации», себестоимость проданного — «Корректировка поступления» и «Поступление доп. расходов», а НДС, который нельзя принять к вычету, списывают документом «Списание НДС». Все они создаются на основании исходного документа, а не с нуля.

Ручная операция с проводкой Дт 62 Кт 90.01 формально тоже меняет счёт 90, но не трогает книгу продаж , регистры НДС и партии. При следующем закрытии месяца такая правка расходится с налоговым учётом. Поэтому ниже — только документные способы и то, как сделать списание НДС и учесть разницу в стоимости правильно.

Что меняется на счёте 90 при корректировке

Счёт 90 собирает результат от обычной деятельности. В 1С:Бухгалтерии 3.0 на нём три рабочих субсчёта, которые затрагивает корректировка:

• 📈 90.01 — выручка. Меняется, когда пересматривают цену или количество уже отгруженного.
• 📦 90.02 — себестоимость продаж. Меняется, когда пересмотрели стоимость товара, который уже продан, или добавили к нему расходы.
• 🧾 90.03 — НДС с выручки. Идёт в паре с 90.01.
• ⚖️ 90.09 — финансовый результат. Его формирует закрытие месяца , вручную туда не пишут.

Важно различать два основания для правки. От них зависит и вид операции в документе, и период, в котором отразится разница.

При согласовании сторон разница отражается в периоде, когда составлен корректировочный документ. Ошибку исправляют в периоде ошибки, если он ещё не закрыт отчётностью. По прошлым годам действуют правила ПБУ 22/2010 и статьи 54 НК РФ.

Подготовка: что проверить до создания документа

Корректировку делают поверх исходного документа, поэтому сначала проверяют его. Десять минут сверки здесь экономят переделку закрытого месяца.

1. Откройте исходную реализацию в Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД) или поступление в Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД).
2. Убедитесь, что документ проведён и по нему зарегистрирован счёт-фактура. Без счёта-фактуры корректировочный документ не к чему привязать.
3. Сравните цены, количество и ставку НДС с бумажным или электронным документом контрагента.
4. Посмотрите, закрыт ли месяц отгрузки: подана ли декларация по НДС, установлена ли дата запрета изменения данных.
5. Запросите у контрагента документ-основание: КСФ, УКД или исправленный УПД с номером исправления.

Для поступления проверьте ещё одно: продан ли уже товар. Если часть партии ушла покупателю, разница в стоимости пойдёт не только на 41, но и в себестоимость продаж.

Корректировка реализации: правим выручку на 90.01 и НДС на 90.03

Это основной способ, когда меняется продажа. Пошагово:

1. Откройте проведённую реализацию.
2. Нажмите «Создать на основании» и выберите «Корректировка реализации».
3. Выберите вид операции: по согласованию сторон или исправление в первичных документах.
4. В табличной части у каждой строки две пары колонок: «до изменения» и «после изменения». Заполните новые цену или количество.
5. Проверьте поле, которое определяет, где отражается корректировка: во всех разделах учёта или только в учёте НДС.
6. Проведите документ и зарегистрируйте корректировочный (или исправленный) счёт-фактуру по ссылке внизу формы.

💡 Вариант «только в учёте НДС» нужен, когда выручку уже поправили другим документом, а осталось сформировать КСФ и запись в книге. Если выбрать его по ошибке, выручка на 90.01 не изменится.

Пример со скидкой после отгрузки

Отгрузили товар на 122 000 ₽, в том числе НДС 22% — 22 000 ₽. Через месяц договорились о скидке, новая сумма — 109 800 ₽, НДС 19 800 ₽. Разница: 12 200 ₽, из них НДС 2 200 ₽, выручка без НДС уменьшается на 10 000 ₽.

Уменьшение выручки (сторно)
Дт 62.01  Кт 90.01.1   −12 200 — уменьшение выручки
Дт 90.03  Кт 68.02     −2 200  — уменьшение НДС с продажи

Увеличение выручки (доплата)
Дт 62.01  Кт 90.01.1   сумма доплаты с НДС
Дт 90.03  Кт 68.02     НДС с доплаты

При увеличении КСФ попадает в книгу продаж. При уменьшении продавец заявляет вычет: запись идёт в книгу покупок, а основание — пункт 13 статьи 171 и пункт 10 статьи 172 НК РФ. Срок на вычет — три года с даты КСФ.

Корректировка поступления: как разница доходит до себестоимости 90.02

Корректировка покупки затрагивает счёт 90 косвенно — через себестоимость проданного. Делается так же, через «Создать на основании → Корректировка поступления» из документа поступления.

Что сделает программа зависит от того, где сейчас товар:

• 🏬 Товар на складе. Разница ложится на 41 (или 10 для материалов): Дт 41 Кт 60 при увеличении, сторно — при уменьшении.
• 🚚 Товар уже продан. Часть разницы, приходящаяся на проданное количество, относится на себестоимость. Проверьте проводки документа: должна появиться запись по дебету 90.02 на сумму по проданной части.
• 📅 Продано в прошлом году. Если отчётность за год уже подписана, разница по исправлению ошибки отражается как прибыль или убыток прошлых лет на 91 счёте, а не на 90.

Не проводите корректировку поступления повторно «для верности». Каждая проводка документа добавляет разницу ещё раз, и себестоимость задвоится. Если документ проведён неверно, откройте его, поправьте строки и перепроведите тот же документ.

НДС у покупателя ведёт себя зеркально продаже:

Дополнительные расходы: распределение на товар и списание на 90.02

Доставка, погрузка, таможенные сборы, которые прислали отдельным счётом, увеличивают фактическую стоимость запасов (ФСБУ 5/2019). В 1С для этого есть документ «Поступление доп. расходов» в разделе Покупки.

1. Создайте документ, укажите поставщика услуги, сумму и НДС.
2. На вкладке товаров подберите поступление, к которому относятся расходы. Кнопка заполнения по документу поступления перенесёт все строки.
3. Выберите способ распределения: по сумме или по количеству.
4. Проведите и зарегистрируйте входящий счёт-фактуру.

Когда какой способ выбирать:

Если товар из партии уже продан, доп. расходы по проданной части уходят в себестоимость. Посмотрите проводки: сумма по проданному должна попасть на 90.02, а не остаться на 41. Остаток на 41 при нулевом количестве — признак того, что документ привязан не к той партии.

💡 Доп. расходы, пришедшие после продажи всего товара, иногда проще не распределять, а сразу учесть как расходы на продажу через 44. Решение о способе закрепите в учётной политике, чтобы не менять подход от месяца к месяцу.

НДС при корректировке: счёт 19, 68.02 и документ «Списание НДС»

Входящий НДС копится на 19 счёте до вычета. Бывает, что вычет получить нельзя: нет правильного счёта-фактуры, пропущен трёхлетний срок, покупка использована в операциях без НДС. Тогда остаток на 19 нужно списать, иначе он будет висеть годами.

Как сделать списание НДС

1. Откройте Операции → Регламентные операции НДС.
2. Нажмите «Создать» и выберите «Списание НДС».
3. Заполните табличную часть: можно автоматически по остаткам 19 счёта или вручную по конкретному поставщику и счёту-фактуре.
4. Укажите счёт списания. Чаще всего это 91.02 (прочие расходы).
5. Проведите документ.

Проводка: Дт 91.02 Кт 19. В налоговом учёте такой НДС обычно не уменьшает базу по налогу на прибыль, поэтому в 1С расход отражается как непринимаемый.

Если НДС «застрял» после корректировки

После корректировки поступления на 19 счёте часто остаётся старая сумма. Причина обычно в том, что вычет по исходному счёту-фактуре уже заявлен, а по КСФ — нет. Сформируйте запись книги покупок документом «Формирование записей книги покупок» в тех же регламентных операциях НДС. Списывать такой остаток не нужно: это не потерянный вычет, а незаявленный.

Ошибки при корректировке 90 и как их убрать

Каждая из ошибок ниже встречается при проверке баз после чужой правки.

• ❌ Корректировка сделана ручной операцией. Обороты 90.01 есть, а книги продаж и КСФ нет. Решение: пометить операцию на удаление и оформить документ «Корректировка реализации».
• ❌ Выбран не тот вид операции. Скидку по договорённости провели как исправление ошибки — разница ушла в прошлый квартал и требует уточнённой декларации. Решение: перепровести документ с верным видом и проверить книги.
• ❌ Корректировка не привязана к счёту-фактуре. Документ проведён, но КСФ не зарегистрирован. Вычет у продавца при уменьшении не появится.
• ❌ Доп. расходы распределены на чужое поступление. Себестоимость одной партии завышена, другой — занижена. Решение: изменить документ -основание на вкладке товаров и перепровести.
• ❌ НДС списали на 90.02 «чтобы закрыть 19». Валовая прибыль занижена. Решение: изменить счёт списания на 91.02.

После любой из этих правок обязательно перезакройте месяц: без этого 90.09 и финансовый результат останутся старыми.

Проверка результата и закрытие месяца по счёту 90

Корректировка закончена, только когда сходятся три вещи: бухгалтерские обороты, книги НДС и финансовый результат.

Что сверить

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 90 (Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету). Включите детализацию по субсчетам и номенклатурным группам. Разница на 90.01 должна совпасть с суммой КСФ без НДС.
2. Книга продаж и книга покупок за квартал. КСФ на увеличение — в книге продаж, на уменьшение у продавца — в книге покупок.
3. Анализ учёта по НДС — отчёт показывает, сходятся ли регистры НДС с 19 и 68.02.
4. Карточка счёта 19 по поставщику — нет ли остатка после корректировки поступления.

Закрытие месяца

1. Откройте Операции → Закрытие месяца.
2. Если месяц уже закрыт, выполните его перезакрытие с месяца корректировки: сначала отмените закрытие, затем запустите заново.
3. Проверьте, что операция закрытия субсчетов счёта 90 выполнилась без ошибок. Она переносит обороты 90.01, 90.02, 90.03 на 90.09.
4. В декабре реформация баланса закрывает 90 на 99. После неё правки за год требуют перезакрытия декабря.

Частые вопросы