Как отразить выбытие основного средства по износу в 1С Бухгалтерии 3.0

Списание основного средства в 1С Бухгалтерии 3.0 оформляют документом Списание ОС: раздел ОС и НМА → группа «Выбытие ОС» → Списание ОС. В нём указывают объект, причину выбытия и счёт затрат. Программа сама досчитает амортизацию за месяц выбытия, перенесёт первоначальную стоимость и накопленную амортизацию на счёт 01.09 и спишет остаточную стоимость в прочие расходы (счёт 91.02).

Документ применяют, когда объект физически или морально износился, непригоден к работе и не передаётся другому лицу. Если оборудование продают или дарят — это другой документ, Передача ОС. Ниже — как заполнить Списание ОС, какие проводки получатся, что с НДС и как напечатать акт по форме ОС-4.

Что проверить перед списанием объекта

Списание закрывает карточку ОС навсегда, поэтому до создания документа стоит сверить данные по объекту. Если в учёте ошибка, после проведения её придётся исправлять задним числом.

Основание для списания — решение комиссии, которую назначает руководитель. Комиссия осматривает объект, устанавливает причину выбытия (физический износ, моральное устаревание, авария, недостача по итогам инвентаризации) и фиксирует, можно ли использовать детали и узлы. Без этого заключения акт ОС-4 не подпишут, а расход налоговая может снять.

Что смотрят перед выбытием:

• 📇 Карточку ОС — раздел ОС и НМА → Основные средства, открыть объект. Проверьте первоначальную стоимость, срок полезного использования и счёт учёта.
• 📊 Остаточную стоимость — отчёт ОС и НМА → Ведомость амортизации ОС на месяц списания. Здесь видно, сколько амортизации начислено и какая сумма пойдёт в расходы.
• 🗓 Начислена ли амортизация за прошлые месяцы — закрытие месяца должно быть выполнено до месяца выбытия включительно, иначе суммы в документе разойдутся с ведомостью.
• 👥 Приказ о комиссии — для акта ОС-4 нужен состав комиссии, которая осмотрела объект и признала его негодным.

Списание, передача или подготовка к передаче: какой документ нужен

В 1С выбытие ОС оформляют разными документами в зависимости от причины. Выбор влияет и на проводки, и на налоги, поэтому важно не перепутать.

Документ «Списание» (из раздела «Склад») для основных средств не подходит — он списывает материалы со счёта 10, а не ОС со счёта 01. Если списать ОС материальным документом, объект останется на балансе и продолжит амортизироваться.

Для списания по износу выбирают Списание ОС. Для продажи — Передача ОС: там появляются проводки по реализации, НДС с продажи и расчёты с покупателем, чего при обычной ликвидации нет.

Как заполнить документ «Списание ОС» в 1С Бухгалтерии

Документ создаётся за несколько шагов. Все поля — на одной форме, вкладок с настройками здесь немного.

1. Откройте ОС и НМА → Списание ОС и нажмите Создать.
2. В шапке укажите дату списания и организацию. Дата определяет месяц, за который досчитается амортизация.
3. Выберите причину списания из справочника «Причины списания ОС». Если нужной причины нет, добавьте её кнопкой Создать прямо из поля выбора.
4. Поле «Местонахождение ОС» — подразделение, где числился объект. Оно подставляется из карточки, но его можно изменить.
5. Укажите счёт списания и аналитику. По умолчанию это 91.02 «Прочие расходы» со статьёй прочих доходов и расходов. Статью выбирают с видом «Ликвидация основных средств» — тогда расход корректно попадёт и в бухгалтерский, и в налоговый учёт.
6. В табличной части кнопкой Добавить (или Заполнить → «По местонахождению») внесите списываемые объекты. Можно списать сразу несколько ОС одним документом.
7. Проверьте, что по каждой строке подтянулись счета учёта и амортизации.
8. Нажмите Провести.

После проведения кнопкой Печать доступен акт ОС-4. Если объектов несколько и они однотипны — печатается ОС-4б (на группу).

Какие проводки формирует списание ОС

При проведении документ Списание ОС переносит стоимость объекта на вспомогательный счёт 01.09 «Выбытие основных средств», а затем списывает остаток в расходы. Логика одинакова для любой причины ликвидации.

Разберём на примере. Станок:

• первоначальная стоимость — 150 000 ₽;
• амортизация, накопленная до месяца выбытия, — 120 000 ₽;
• амортизация за месяц выбытия — 5 000 ₽;
• итого амортизация — 125 000 ₽, остаточная стоимость — 150 000 − 125 000 = 25 000 ₽.

Счёт 01.09 в итоге закрывается в ноль: на него легли 150 000 ₽ по дебету и 125 000 + 25 000 ₽ по кредиту. Остаточная стоимость 25 000 ₽ ушла в прочие расходы.

Если объект полностью самортизирован, остаточная стоимость равна нулю, проводка в 91.02 не формируется, а амортизация и первоначальная стоимость взаимно гасятся на счёте 01.09.

В налоговом учёте остаточная стоимость ликвидируемого ОС и расходы на демонтаж признаются внереализационными расходами. Документ разносит суммы и по БУ, и по НУ, если счёт 91.02 и статья расходов настроены на принятие в налоговом учёте.

Расходы на демонтаж — работу подрядчика по разборке, вывоз, утилизацию — проводят отдельно, документом Поступление (акт, накладная) с отнесением на тот же счёт 91.02 и статью «Ликвидация основных средств». В акте ОС-4 для таких затрат есть отдельная строка, но в учёте они отражаются своим документом, а не самим списанием.

При частичной ликвидации (демонтируют часть объекта, остальное продолжает работать) документ Списание ОС не используют: там списывают объект целиком. Частичное выбытие оформляют операцией вручную, пропорционально уменьшая первоначальную стоимость и амортизацию, либо документом изменения стоимости ОС.

Нужно ли восстанавливать НДС при списании ОС

Частый вопрос: если объект не полностью самортизирован, надо ли восстановить НДС, принятый к вычету при покупке, с остаточной стоимости?

По действующей позиции восстанавливать НДС при ликвидации ОС не требуется. Перечень случаев восстановления налога в пункте 3 статьи 170 НК РФ закрытый, и списание изношенного объекта в него не входит. Эту позицию поддерживают и суды, и разъяснения налоговой службы последних лет.

Отдельный момент — НДС при продаже металлолома, если после демонтажа остаётся лом чёрных или цветных металлов. Само оприходование лома на склад НДС не облагается. А вот при его продаже НДС исчисляет покупатель как налоговый агент — продавец счёт-фактуру с налогом не выставляет.

Акт на списание (ОС-4) и сопутствующие документы

Основной печатный документ — акт о списании объекта основных средств по форме ОС-4. Для автотранспорта применяют ОС-4а, для группы объектов — ОС-4б. 1С печатает их из проведённого документа Списание ОС кнопкой Печать.

С 2013 года унифицированные формы не обязательны: по Закону № 402-ФЗ организация вправе утвердить собственную форму акта. Но форма ОС-4 привычна и содержит все нужные реквизиты, поэтому её обычно и используют.

Что ещё оформляют при списании:

• 📝 Приказ руководителя о списании объекта и о создании комиссии.
• 🔧 Заключение комиссии о непригодности — особенно если объект списывают до окончания срока службы.
• 🏷 Приходный ордер (М-4) или требование-накладную на детали и материалы, оставшиеся после разборки.
• 🚗 Для транспорта — документ о снятии с учёта в ГИБДД.

Акт подписывают все члены комиссии, утверждает руководитель. На его основании делают отметку о выбытии в инвентарной карточке ОС-6 (в 1С карточка закрывается автоматически после проведения).

Оприходование запчастей и металлолома после демонтажа

Если при разборке остались годные детали, материалы или металлолом, их приходуют на склад — это прочий доход. Выбрасывать «в ноль» их нельзя: на балансе должно отразиться поступление по рыночной стоимости.

Оприходование оформляют документом Оприходование товаров (раздел Склад) или Поступление с соответствующим видом операции, где в качестве счёта доходов указывают 91.01.

Дальше эти материалы можно использовать в ремонте или продать. При продаже металлолома помните про агентский НДС у покупателя (см. раздел про НДС выше).

Списание ОС в разных конфигурациях 1С

Порядок в основных конфигурациях совпадает: документ называется Списание ОС, проводки идут через счёт 01.09, печатается ОС-4.

В УТ 11 без блока регламентированного учёта основных средств полноценного списания ОС с проводками по 01 счёту нет — там ОС как таковые не ведутся. Для бухгалтерского списания используют Бухгалтерию, КА или ERP.

Частые ошибки при списании основных средств

Ошибки при списании ОС обычно всплывают при закрытии месяца или при сверке остатков. Разберём те, что встречаются чаще других и не повторяют шаги инструкции.

• ❌ Списали материальным документом «Списание». Объект остался на счёте 01 и продолжает амортизироваться. Правильный документ — Списание ОС.
• ❌ Не закрыт месяц перед выбытием. Амортизация за предыдущие месяцы не начислена, остаточная стоимость в документе завышена. Сначала закройте месяц, потом списывайте.
• ❌ Остался «висеть» счёт 01.09. Обычно это признак того, что в карточке ОС не совпадали счета учёта и амортизации. Проверьте обороты по 01.09 в оборотно-сальдовой ведомости — после корректного списания он должен закрыться в ноль.
• ❌ Не оприходованы детали и лом. Налоговая расценивает это как занижение внереализационных доходов. Оприходуйте материалы проводкой Дт 10 Кт 91.01.
• ❌ Выбрана статья расходов без учёта в НУ. Остаточная стоимость не попадёт в налоговые расходы. Для статьи задайте вид «Ликвидация основных средств» и признак принятия в НУ.

Частые вопросы о списании ОС в 1С