Закрытие и списание счёта 26 в 1С:Бухгалтерии 8.3

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» списывается при закрытии месяца. Регламентная операция Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 переносит собранную за месяц сумму одной из двух проводок: Дт 90.08 Кт 26 (директ-костинг) либо Дт 20 Кт 26 (включение в себестоимость продукции). Какой вариант сработает, задаёт учётная политика в разделе Главное → Настройки → Учётная политика.

Выбор между способами диктует не удобство, а характер расходов. Управленческие затраты — зарплата бухгалтерии и директора, аренда офиса, связь, канцелярия — по ФСБУ 5/2019 в себестоимость запасов не включаются и списываются директ-костингом. Распределение на счёт 20 оставляют только для расходов, напрямую связанных с производством.

Ниже — как настроить способ списания, задать базу распределения, закрыть месяц и проверить, что сальдо по счёту 26 обнулилось.

Куда закрывается счёт 26 и что настроить в учётной политике

Счёт 26 активный, собирательно-распределительный. В течение месяца на него падают общехозяйственные расходы, а на конец месяца он не должен иметь сальдо — его обнуляет закрытие месяца .

Что обычно накапливается на счёте 26:

• 💼 зарплата управленческого персонала (директор, бухгалтерия, кадры) и взносы с неё;
• 🏢 аренда и содержание офиса, коммунальные платежи;
• ☎️ связь, интернет, услуги банка, информационные и консультационные услуги;
• 🖨️ канцелярия, хозяйственные материалы, подписки на справочные системы;
• 🧾 амортизация оборудования и ОС, используемых в управлении.

Все эти суммы попадают на счёт 26 с кредита счетов 70, 69, 60, 76, 02, 10 и других при проведении первичных документов. Задача закрытия месяца — перенести накопленное на результат.

Способ списания задаётся один раз:

1. Откройте Главное → Настройки → Учётная политика.
2. Выберите организацию и период действия политики.
3. Найдите блок настроек по счёту 26 — переключатель способа списания общехозяйственных расходов.

Доступны два варианта:

• ✅ В себестоимость продаж (директ-костинг) — вся сумма месяца уходит на 90.08 «Управленческие расходы».
• ✅ В себестоимость продукции, работ, услуг — сумма распределяется на счёт 20 по заданной базе.

Если на счёте 26 вы учитываете затраты, которые по сути относятся к производству (а не к управлению), правильнее собирать их на счёте 25 «Общепроизводственные расходы» — он как раз распределяется в себестоимость. Не используйте счёт 26 как «вторую копилку» для производственных затрат.

Директ-костинг или в себестоимость продукции: когда какой способ

Разница между способами — в том, попадут расходы сразу в финансовый результат или сначала осядут в стоимости продукции.

Директ-костинг проще и соответствует ФСБУ 5/2019 для управленческих расходов. Он же удобен услуговым и торговым компаниям: у них «производства» в бухгалтерском смысле нет, и собранные на 26 расходы логично закрывать сразу на себестоимость продаж.

Метод «в себестоимость продукции» имеет смысл, когда часть общехозяйственных затрат действительно формирует стоимость выпуска. Тогда без базы распределения не обойтись — программе надо знать, в какой пропорции разнести сумму между видами продукции.

У торговых и услуговых организаций производства нет, поэтому им подходит только директ-костинг: счёт 26 закрывается на 90.08. При этом не путайте счёт 26 со счётом 44 «Расходы на продажу» — на 44 собирают издержки обращения (доставка товаров, реклама, зарплата продавцов), и он закрывается своей проводкой Дт 90.07 Кт 44. Если управленческие расходы по ошибке попали на 44 вместо 26 (или наоборот), закрытие месяца отработает, но структура себестоимости в отчётности будет искажена.

Как настроить базу распределения общехозяйственных расходов

База нужна только для метода «в себестоимость продукции». При выборе этого способа в учётной политике открывается настройка методов распределения — регистр Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

В строке регистра указывают:

• период, с которого действует правило;
• счёт затрат (26);
• при необходимости — подразделение и статью затрат;
• базу распределения.

Варианты базы, которые чаще всего применяют:

• 📊 Объём выпуска — пропорционально количеству выпущенной продукции;
• 💰 Плановая себестоимость выпуска — по плановым суммам;
• 👷 Оплата труда — пропорционально зарплате производственных рабочих;
• 🧱 Материальные затраты — по стоимости израсходованных материалов;
• 📈 Прямые затраты — по сумме прямых расходов;
• 🧾 Выручка — по выручке от каждого вида продукции.

Пример. За месяц на счёте 26 собрано 300 000 ₽. База — «Оплата труда». ФОТ по продукции: изделие А — 120 000 ₽, изделие Б — 80 000 ₽, всего 200 000 ₽.

• на А: 300 000 × 120 000 / 200 000 = 180 000 ₽;
• на Б: 300 000 × 80 000 / 200 000 = 120 000 ₽.

Проверка: 180 000 + 120 000 = 300 000 ₽ — сумма распределена полностью.

Закрытие счёта 26 при закрытии месяца: пошагово

Само списание выполняется не вручную, а регламентной обработкой. Порядок такой:

1. Откройте Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца.
2. Выберите организацию и месяц.
3. Убедитесь, что все документы месяца проведены: обработка чувствительна к последовательности.
4. Нажмите Выполнить закрытие месяца.
5. Дождитесь, пока отработает операция Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 — именно она списывает счёт 26.

Если операция завершилась без ошибок, строка станет зелёной. По клику на неё открывается меню: можно посмотреть проводки и справки-расчёты.

Жёлтый или красный цвет строки — сигнал, что закрытие прошло с предупреждением или с ошибкой. Жёлтый часто означает, что программа предлагает перепровести документы и восстановить последовательность: согласитесь, и операция повторится. Красный требует разобраться с причиной (см. раздел ниже) и запустить закрытие заново. Перезапускать закрытие месяца можно сколько угодно раз — предыдущий результат отменяется автоматически.

Перед повторным закрытием месяца не правьте проводки вручную: ручная корректировка регламентных движений собьёт расчёт при следующем перезакрытии. Если нужно поправить расходы, меняйте первичные документы и перепроводите закрытие.

Проводки при списании общехозяйственных расходов

Какие движения сформирует закрытие месяца, зависит от выбранного способа.

При директ-костинге путь короткий: сумма со счёта 26 сразу уменьшает прибыль месяца через 90.08. При включении в себестоимость расходы сначала оседают на счёте 20, затем переходят в стоимость готовой продукции (43) и уменьшают прибыль только когда продукция будет продана (90.02).

Пример директ-костинга. За месяц на счёте 26 собрано 350 000 ₽: зарплата бухгалтерии и взносы — 220 000 ₽, аренда офиса — 90 000 ₽, связь и банк — 40 000 ₽. При закрытии месяца программа сформирует одну проводку Дт 90.08 Кт 26 на 350 000 ₽ — вся сумма уменьшит прибыль месяца, независимо от того, была выручка или нет.

В налоговом учёте общехозяйственные расходы относятся к косвенным. По статье 318 НК РФ косвенные расходы списываются в полном объёме в том периоде, когда возникли, — то есть и для НУ счёт 26 закрывается полностью каждый месяц. Если организация применяет ПБУ 18/02, при расхождениях между БУ и НУ закрытие месяца дополнительно сформирует движения по временным и постоянным разницам.

Проверка: отчёты и анализ списания

Главный признак корректного закрытия — нулевое сальдо по счёту 26 на конец месяца.

Проверяйте по шагам:

• 📄 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 26 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту). Конечное сальдо должно быть пустым. Остаток означает, что часть суммы не списалась.
• 🔎 Карточка счёта 26 — покажет, какой именно суммой и какой проводкой закрыт счёт, с разбивкой по подразделениям и статьям.
• 🧮 Справки-расчёты закрытия месяца — открываются из операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26. При методе распределения в них видно базу и пропорции, по которым разнесены суммы.

Для метода в себестоимость полезно открыть справку-расчёт Калькуляция себестоимости или Распределение косвенных расходов — там наглядно, сколько общехозяйственных затрат легло на каждый вид продукции.

Почему счёт 26 не закрывается

Если после закрытия месяца на счёте 26 осталось сальдо, разберите частые причины.

Отдельно про директ-костинг: при нём счёт 26 закрывается даже при нулевой выручке — управленческие расходы списываются на 90.08 в любом случае. Поэтому если выбран директ-костинг, а счёт всё равно не закрылся, причина почти всегда в непроведённых документах или незакрытом предыдущем периоде, а не в отсутствии продаж.

В конфигурациях ERP, «Комплексная автоматизация» и УПП механизм тот же по сути, но распределение общехозяйственных расходов настраивается в блоке производственного учёта, а не в простой учётной политике БП. Принцип выбора способа и проверки сальдо остаётся прежним.

Частые вопросы