Как списать материалы по акту КС-2 в 1С:Бухгалтерии

Материалы по КС-2 списывают по-разному — всё зависит от того, чьи они. Свои материалы подрядчик относит на себестоимость работ проводкой Дт 20 Кт 10.01 и закрывает выручкой в момент подписания акта. Материалы заказчика (давальческие) движутся через счёт 10.07, в выручку подрядчика не попадают и НДС при передаче не облагаются.

КС-2 — это акт о приёмке выполненных работ (унифицированная форма по постановлению Госкомстата № 100). Сам акт проводку по списанию материалов не делает: в 1С материалы списывают отдельными документами, а КС-2 фиксирует объём и стоимость принятых работ за период. Поэтому первое, что нужно определить, — по какой схеме идут материалы: входят в цену работ подрядчика или передаются ему как давальческое сырьё.

От этого зависит набор счетов, документы в 1С и то, у кого материалы оседают в расходах. Разберём обе схемы — со стороны подрядчика и со стороны заказчика.

Что фиксирует КС-2 и почему списание зависит от схемы

КС-2 составляет подрядчик и передаёт заказчику. В акте перечислены выполненные работы, их объёмы и стоимость. На основании КС-2 оформляют справку по форме КС-3 — она показывает стоимость работ и затрат к оплате.

С 2013 года унифицированные формы не обязательны (закон № 402-ФЗ), но в строительстве КС-2 и КС-3 используют почти повсеместно — удобный и привычный первичный документ. Форму можно дополнить своими реквизитами, главное — наличие обязательных полей первички.

Материалы в КС-2 могут отражаться двумя способами:

• 📦 Материалы подрядчика — он покупает их за свой счёт, использует в работах, а их стоимость сидит внутри цены работ.
• 🚚 Материалы заказчика (давальческие) — заказчик закупает и передаёт их подрядчику, право собственности остаётся за заказчиком. В КС-2 они обычно идут отдельной строкой «за минусом стоимости материалов заказчика», то есть к оплате не предъявляются.

Материалы подрядчика в составе стоимости работ

Самый частый случай: подрядчик закупает материалы, приходует их на счёт 10.01 документом Поступление (акты, накладные, УПД) в разделе Покупки.

По мере использования материалы списывают в производство. Для этого служит документ «Требование-накладная» (раздел Производство → Требования-накладные либо раздел Склад). Он формирует проводку Дт 20.01 Кт 10.01 на стоимость израсходованных материалов.

Когда заказчик подписал КС-2, подрядчик отражает реализацию работ документом Реализация (акты, накладные, УПД) с видом операции «Услуги» (или «Работы») в разделе Продажи. Проводки:

• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка на стоимость принятых работ;
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начислен НДС с реализации;
• Дт 90.02.1 Кт 20.01 — списана себестоимость работ (вместе с материалами, которые уже собраны на счёте 20).

Материалы подрядчика отдельной строкой в проводках по реализации не светятся: они уже внутри себестоимости на счёте 20. В КС-2 их стоимость входит в цену работ, а не выделяется как продажа материалов .

Короткий пример. Подрядчик израсходовал на объект материалов на 300 000 ₽ (Дт 20 Кт 10.01) и сдал работы по КС-2 на 600 000 ₽ плюс НДС. Тогда: выручка Дт 62 Кт 90.01 — 600 000 ₽, НДС Дт 90.03 Кт 68.02 — 120 000 ₽ (при ставке 20 %), себестоимость Дт 90.02 Кт 20 — 300 000 ₽ вместе с материалами. Прибыль по объекту до прочих затрат — 300 000 ₽. Материалы здесь не продаются отдельно, они формируют себестоимость работ.

Давальческие материалы заказчика на счёте 10.07

Если материалы покупает заказчик, при передаче подрядчику право собственности не переходит. Это не реализация, НДС заказчик не начисляет, и выручки здесь нет ни у кого.

У заказчика материалы со счёта 10.01 переводятся на счёт 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Проводка передачи — Дт 10.07 Кт 10.01.

Списать материалы со счёта 10.07 можно только после того, как подрядчик отчитается об их фактическом расходе. Основание — отчёт об использовании материалов (отчёт переработчика), который подрядчик прикладывает к КС-2. На его сумму заказчик делает проводку:

• Дт 08.03 Кт 10.07 — если строит объект основных средств (капвложения);
• либо Дт 20 Кт 10.07 — если это текущий ремонт или работы, которые сразу идут в расходы.

Одновременно заказчик принимает к учёту работы подрядчика по КС-2: Дт 08.03 Кт 60.01 на стоимость работ без материалов (материалы ведь свои) и Дт 19.08 Кт 60.01 на входной НДС по работам.

Как подрядчик учитывает давальческое сырьё на счёте 003

Для подрядчика давальческие материалы — чужая собственность. На баланс (счёт 10) их приходовать нельзя, иначе завышаются активы и расходы. Учёт ведётся за балансом на счёте 003 «Материалы, принятые в переработку» в разрезе двух субсчетов:

1. 003.01 — материалы на складе (получены, но ещё не в работе);
2. 003.02 — материалы, переданные в производство.

Движение по счёту 003:

• при получении давальческого сырья — приход по дебету 003.01;
• при запуске в работу — внутренняя запись Дт 003.02 Кт 003.01;
• при списании по отчёту об использовании — выбытие по кредиту 003.02.

В 1С:Бухгалтерии подрядчик приходует давальческое сырьё документом по поступлению в переработку (раздел Производство), который ставит материалы на забалансовый счёт 003. Результат работ и израсходованное сырьё передаются заказчику; стоимость давальческих материалов в выручку подрядчика не входит.

Выручка подрядчика по КС-2 — только за его собственные работы. Стоимость материалов заказчика проходит мимо счёта 90 и мимо базы по НДС подрядчика.

Какими документами оформить списание в 1С

Набор документов зависит от роли. Собрал их в таблицу — что, кем и в каком разделе оформляется.

Сам бланк КС-2 и КС-3 в типовой 1С:Бухгалтерии отдельным документом обычно не формируется — его готовят в сметной программе или в специализированных решениях для строительства. В бухгалтерию КС-2 попадает как основание для реализации работ (у подрядчика) или для их приёмки (у заказчика).

Проводки по списанию материалов по КС-2

Сводка проводок по обеим схемам. Забалансовый счёт 003 ведётся без корреспонденции — только по дебету при приходе и по кредиту при списании.

Для давальческого сырья у подрядчика проводки такие: приход Дт 003.01, передача в работу Дт 003.02 Кт 003.01, списание по отчёту Кт 003.02. Счёт 90 при этом не затрагивается.

НДС при списании материалов и приёмке работ

НДС — самое узкое место в давальческой схеме. Ключевые правила:

• Передача давальческих материалов НДС не облагается. Собственность не переходит, реализации нет (глава 21 НК РФ). Заказчик счёт-фактуру на материалы не выставляет.
• Подрядчик начисляет НДС только на свои работы. Стоимость давальческого сырья в его налоговую базу не входит.
• Входной НДС по материалам заказчик принял к вычету ещё при их покупке — передача подрядчику на вычет не влияет и восстанавливать налог не нужно.

Если же материалы входят в стоимость работ подрядчика, НДС начисляется на всю цену работ целиком — отдельно материалы не выделяются. Заказчик принимает входной НДС по работам (счёт 19.08 при строительстве объекта ОС) к вычету при наличии счёта-фактуры или УПД и выполнении прочих условий НК РФ.

Частые ошибки и как проверить остатки

Ошибки по этой теме повторяются из базы в базу. Разберу те, что не сводятся к простому «нажмите не ту кнопку».

• ❌ Давальческое сырьё приходуют на счёт 10 у подрядчика. Чужие материалы на баланс не ставят — только на забаланс 003. Иначе раздувается стоимость активов и расходов.
• ❌ Материалы заказчика списывают сразу всей партией. Списание идёт по отчёту об использовании, а не по факту передачи. Неизрасходованное остаётся на 10.07 (у заказчика) и 003 (у подрядчика).
• ❌ Материалы заказчика пытаются оплатить по КС-2. В акте они идут «за минусом» и к оплате не предъявляются — иначе заказчик заплатит дважды.
• ❌ Нет отчёта об использовании материалов. Без него списание с 10.07 и 003 ничем не обосновано, и остатки «зависают».

Проверить движение материалов удобно отчётами из раздела Отчёты:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 10.07 — сколько ваших материалов числится у подрядчиков и что уже списано.
2. ОСВ по счёту 003 (у подрядчика) — остаток чужого сырья на складе и в работе.
3. Анализ счёта 08.03 в разрезе объектов — собранная стоимость строительства с материалами и работами.
4. Карточка счёта 10.07 — детальная история по конкретному контрагенту и номенклатуре.

Если на 10.07 или 003 висит остаток после закрытия объекта, значит, не проведён отчёт о расходе материалов или подрядчик не вернул неизрасходованное.