Входящий НДС без права на вычет: документ «Списание НДС», счёт 91.02 и постоянная разница в БП 3.0

Входящий НДС, который нельзя принять к вычету, в 1С:Бухгалтерии 8.3 списывают документом Операции → Регламентные операции НДС → Создать → Списание НДС. Счёт списания — 91.02, статья прочих расходов со снятым флажком «Принимается к налоговому учёту». Проводка: Дт 91.02 Кт 19, а в налоговом учёте сумма уходит в постоянную разницу и базу по прибыли не уменьшает.

Есть и второй путь — включить налог в стоимость покупки. Его выбирают, когда товар или услуга заранее предназначены для операций без НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ). Тогда налог вообще не попадает на счёт 19 или распределяется в конце квартала. Списание на 91.02 — для случаев, когда налог уже «висит» на 19 и вычета по нему не будет.

Когда НДС не принимается к вычету и куда его относить

Сначала определите причину. От неё зависит счёт списания и то, уменьшит ли налог прибыль.

Правило из п. 1 ст. 170 НК РФ простое: входящий НДС в расходы по налогу на прибыль не включают. Исключения перечислены в п. 2 той же статьи — это как раз случаи «в стоимость». Всё, что под них не подпадает и не принято к вычету, идёт в прочие расходы без учёта в налоговой базе.

Подготовка программы к списанию

Перед первым списанием проверьте две вещи.

Статья прочих расходов

Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы и создайте статью, например «НДС, не принимаемый к вычету».

1. 📌 Вид статьи — «Прочие внереализационные доходы (расходы)».
2. 📌 Флажок «Принимается к налоговому учёту» — снять.
3. 📌 Сохраните статью. Её же используют при списании налога по просроченным счетам-фактурам и сверхнормативным расходам.

Именно флажок отвечает за налоговый учёт. Если оставить его включённым, 1С покажет сумму как расход в НУ, и база по прибыли занизится. Это самая частая причина вопросов от инспекции по этой операции.

Учётная политика по НДС

Главное → Налоги и отчёты → НДС. Здесь важна настройка раздельного учёта входящего НДС. Она нужна, если у организации есть операции без НДС или экспорт.

• ✅ Раздельный учёт включён — в документе поступления появляется поле «Способ учёта НДС»: принимается к вычету, учитывается в стоимости, распределяется и другие.
• ✅ Раздельный учёт выключен — весь входящий налог ложится на 19 «к вычету», а невычитаемую часть потом снимают документом «Списание НДС».

Пошаговое списание НДС, не принятого к вычету, в 1С 8.3

Пример. Компания купила материалы на 122 000 ₽, в том числе НДС 22 % — 22 000 ₽. Счёт-фактуру поставщик так и не прислал, а вычет по УПД без статуса счёта-фактуры невозможен. Налог списываем.

Шаг 1. Проверьте остаток на счёте 19

Сформируйте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту по счёту 19 с детализацией по контрагентам и документам. Убедитесь, что по нужному поступлению осталось 22 000 ₽ и что за этот налог не заявлен вычет в книге покупок.

Шаг 2. Создайте документ «Списание НДС»

Перейдите в Операции → Регламентные операции НДС, нажмите Создать и выберите «Списание НДС». Дата — последний день квартала, в котором принято решение о списании, или дата, когда истёк срок вычета.

Шаг 3. Заполните шапку

• 🔹 Организация — ваша.
• 🔹 Счёт списания НДС — 91.02.
• 🔹 Статья прочих расходов — созданная ранее статья без налогового учёта.

Если НДС нужно включить в стоимость (например, ценность пошла в необлагаемую деятельность), вместо 91.02 укажите счёт затрат и аналитику по нему.

Шаг 4. Заполните табличную часть

Кнопка Заполнить подтягивает остатки налога по счёту 19. Удалите строки, которые списывать не нужно. В каждой строке остаются поставщик, счёт-фактура или документ поступления, вид ценности, счёт учёта НДС и сумма.

Списывайте только строки с конкретной причиной. Автозаполнение берёт все остатки, и вместе с «проблемным» НДС легко списать налог, вычет по которому ещё будет.

Шаг 5. Проведите и посмотрите проводки

Кнопка Дт/Кт в документе покажет движения:

Дт 91.02  Кт 19.03   22 000,00   НДС по материалам списан в прочие расходы
БУ: 22 000,00   НУ: 0,00   ПР: 22 000,00

Для услуг будет субсчёт 19.04, для основных средств — 19.01, для НМА — 19.02.

Если в одном документе несколько строк с разными видами ценностей, 1С сформирует отдельную проводку по каждому субсчёту. Итог по 91.02 должен совпасть с суммой табличной части. Расхождение обычно значит, что в строке выбран не тот счёт учёта НДС.

Списание НДС в налоговом учёте 1С 8.3: что происходит с прибылью

Главный вопрос по этой операции — как списание НДС, не принятого к вычету, выглядит в налоговом учёте 1С 8.3. Ответ лежит в колонках НУ и ПР проводки.

• 📊 БУ — сумма списанного налога, прочий расход.
• 📊 НУ — ноль, если у статьи снят флажок налогового учёта.
• 📊 ПР — постоянная разница на всю сумму.

По ПБУ 18/02 постоянная разница даёт постоянное налоговое обязательство. В примере это 22 000 × 25 % = 5 500 ₽ при ставке налога на прибыль 25 %. 1С начисляет его при закрытии месяца, операция «Расчёт налога на прибыль»: Дт 99.02.3 Кт 68.04.2.

Если вы применяете упрощённые способы бухучёта и не ведёте ПБУ 18/02, колонки НУ и ПР в вашей базе могут быть не заполнены. Смысл тот же: в декларацию по прибыли сумма не попадает.

Особые случаи списания

Счёт-фактура пришёл с ошибкой

Сначала попросите исправленный счёт-фактуру. Ошибки, которые не мешают понять продавца, покупателя, товар, стоимость и ставку, вычета не лишают. Списывать стоит, только когда поставщик ликвидирован или отказался исправлять документ.

Истёк трёхлетний срок

Срок считают с даты принятия ценности на учёт. Если за три года вычет не заявили, налог остаётся на 19 «мёртвым» остатком. Его списывают на 91.02. Отражать в книге покупок такой налог не нужно — записи книги покупок формируются только для вычетов.

Представительские расходы сверх норматива

НДС принимают к вычету только с суммы в пределах 4 % от расходов на оплату труда. Норматив считается нарастающим итогом за год, поэтому окончательно часть «сверх» ясна в конце года. Невычитаемую часть налога списывают документом «Списание НДС» на 91.02.

Покупки для операций без НДС

Если заранее известно, что ценность пойдёт в необлагаемую деятельность, налог надо включать в стоимость при поступлении. Тогда он вообще не проходит через 19 и списывать нечего. Документ «Списание НДС» на счёт затрат — это исправление, если способ учёта не указали сразу.

Организация на УСН или освобождении

Налог в стоимость включается автоматически, если в учётной политике указан соответствующий режим. Списание с 19 в таких базах обычно нужно только для остатков, оставшихся с периода на общей системе.

Как проверить корректность списания

После проведения документа и закрытия квартала проверьте три места.

1. ОСВ по счёту 19. По списанным поступлениям остатка быть не должно. Если остаток есть — сумма в документе меньше реального налога.
2. Отчёт «Анализ учёта по НДС» (Отчёты → НДС). Списанный налог показан отдельно от вычетов. Удобно проверить, что списание не задело суммы, по которым вычет уже заявлен.
3. Анализ субконто по счёту 91.02. Отберите по статье «НДС, не принимаемый к вычету» и сверьте сумму с документом. В колонке НУ должен быть ноль.

Что упрощает работу с невычитаемым налогом

Специальных обработок для этой операции искать не нужно. Типовые механизмы БП 3.0 закрывают задачу.

• ⚙️ Помощник по учёту НДС в разделе Операции — показывает по шагам, какие операции квартала выполнены, и открывает их.
• ⚙️ Раздельный учёт и способ учёта НДС в поступлении. Решает задачу заранее: налог по необлагаемым покупкам не оседает на 19.
• ⚙️ Распределение НДС — для покупок «смешанного» назначения. Пропорция считается автоматически по выручке квартала.
• ⚙️ Кнопка «Заполнить» в документе списания. Подтягивает остатки 19 с аналитикой, вручную набирать строки не придётся.
• ⚙️ Комментарий в документе. Короткая пометка «нет СФ, поставщик ликвидирован» сэкономит время при камеральной проверке.

Ошибки, из-за которых списание приходится переделывать

• ❌ Списание проводят операцией, введённой вручную. Проводка Дт 91.02 Кт 19 получится, но регистры НДС останутся с остатком. В «Анализе учёта по НДС» налог повиснет, а при следующем заполнении книги покупок может попасть в вычет.
• ❌ Статья расходов с налоговым учётом. Сумма уменьшит прибыль, расхождение заметят по декларации.
• ❌ Списали налог, по которому вычет уже заявлен. Сначала проверьте книгу покупок и документ «Формирование записей книги покупок». Если вычет был, нужна корректировка, а не списание.
• ❌ Перепутали списание и восстановление. Если вычет был получен, а потом ценность стала использоваться без НДС, налог надо восстановить и начислить к уплате. Документ «Списание НДС» этого не делает.

Частые вопросы