Списание входящего НДС в 1С:Бухгалтерии 8.3: документы, проводки, ситуации

Чтобы списать НДС в 1С 8.3, создайте документ «Списание НДС»: Операции → Регламентные операции НДС → Создать → Списание НДС. Он формирует проводку Дт 91.02 (или 20, 26, 44) Кт 19 и убирает налог со счёта 19 без отражения в книге покупок. Если налог уже был принят к вычету, его сначала восстанавливают документом «Восстановление НДС», а потом списывают на расходы.

Выбор документа зависит от ситуации: налог ещё «висит» на 19 счёте или уже ушёл в вычет.

Какой документ выбрать: списание или восстановление

Главный вопрос перед любой операцией — где сейчас сумма налога.

• 📌 НДС на 19 счёте, к вычету не принят. Нет счёта-фактуры, истёк трёхлетний срок вычета, ценность используется в необлагаемой деятельности. Нужен документ «Списание НДС».
• 📌 НДС уже принят к вычету (есть запись книги покупок, сумма прошла по Дт 68.02). Нужен документ «Восстановление НДС»: он вернёт налог в бюджет записью книги продаж и при необходимости сразу спишет его на расходы.
• 📌 НДС изначально не должен был выделяться, потому что ценность покупается для необлагаемых операций. Здесь лучше не списывать постфактум, а сразу настроить способ учёта «Учитывается в стоимости» — налог попадёт в стоимость при поступлении.

Все регламентные документы по НДС собраны в одном журнале — Операции → Регламентные операции НДС. Там же удобно проверять, что уже создано за квартал.

Списание НДС документом «Списание НДС»: пошагово

Это самый частый случай: на 19 счёте остался налог, который уже никогда не уйдёт в вычет. Типичные причины:

• 🧾 поставщик так и не прислал счёт-фактуру, а документы закрыты;
• ⏳ прошло три года после принятия ценности к учёту (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), и вычет больше не заявить;
• 🚫 счёт-фактура составлен с нарушениями, а исправленный получить не удалось;
• 🔍 «хвосты» на 19 счёте после переноса остатков или ошибочных поступлений.

Шаги в программе

1. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 19 с разворотом по контрагентам и документам: Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Так вы увидите, какие именно суммы надо убрать.
2. Откройте Операции → Регламентные операции НДС, нажмите Создать и выберите Списание НДС.
3. Укажите дату — последний день квартала, в котором приняли решение о списании.
4. В шапке выберите счёт списания. Для безнадёжного налога это 91.02, для налога, который относится к производству или продажам, — 20.01, 26 или 44.01.
5. Укажите статью прочих расходов. Для НДС, который не учитывается при налогообложении прибыли, у статьи должен быть снят флажок «Принимается к налоговому учету».
6. Нажмите Заполнить: программа подберёт остатки по 19 счёту. Удалите строки, которые списывать не нужно, оставьте только свои.
7. Проведите документ и откройте проводки кнопкой Дт/Кт.

Что сформируется

Не списывайте НДС, по которому ещё может прийти счёт-фактура. Пока три года не прошли, вычет можно заявить в любом квартале этого срока, а списание закроет этот путь.

Восстановление НДС при переходе на УСН и в необлагаемых операциях

Если налог уже принят к вычету, а ценность начинают использовать там, где НДС не начисляется, его нужно восстановить. Основные случаи перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ:

• 🔄 переход на спецрежим (УСН, АУСН, ПСН) или освобождение по ст. 145 НК РФ;
• 🏥 использование ценности в операциях, освобождённых по ст. 149 НК РФ;
• 🏢 передача имущества в уставный капитал другой организации.

Переход на УСН

Налог восстанавливают в последнем квартале перед переходом — обычно это IV квартал. Восстанавливают его по остаткам: по товарам и материалам — с их стоимости, по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости без учёта переоценки.

Шаги в программе

1. Перед восстановлением проведите все поступления и реализации квартала и сделайте закрытие месяца, чтобы остатки и остаточная стоимость ОС были верными.
2. Откройте Операции → Регламентные операции НДС → Создать → Восстановление НДС.
3. Поставьте дату — последний день квартала перед переходом.
4. Заполните табличную часть кнопкой Заполнить или вручную: поставщик, счёт-фактура, ценность, сумма налога.
5. Оставьте включённым отражение в книге продаж — запись получит код вида операции 21.
6. Включите списание восстановленного налога и выберите счёт: 91.02 для общего случая или счёт затрат, если ценность используется в необлагаемой деятельности.
7. Проведите документ.

Проводки восстановления

По пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановленный налог учитывают в прочих расходах при налоге на прибыль. Поэтому здесь статья должна быть с признаком «Принимается к налоговому учету» — в отличие от списания безнадёжного НДС.

Списание НДС по испорченным, утраченным и похищенным товарам

Сама операция в 1С делается документом «Списание товаров» (Склад → Списания товаров). Проводки: Дт 94 Кт 41.01 на себестоимость, затем Дт 91.02 Кт 94 — если виновник не найден.

С налогом сложнее. Пункт 3 ст. 170 НК РФ не называет порчу, бой, хищение и недостачу среди оснований для восстановления. Минфин в разъяснениях неоднократно требовал налог восстановить, суды чаще встают на сторону налогоплательщика: перечень закрытый.

На практике есть два подхода:

• 🛡 Осторожный. Восстановить налог документом «Восстановление НДС» в квартале списания и отнести его на прочие расходы без признания в налоговом учёте. Споров с инспекцией не будет.
• ⚖️ С опорой на судебную практику. Налог не восстанавливать. Обязательно сохранить акт порчи, приказ о списании, документы об утилизации или постановление полиции.

Если налог по испорченному товару ещё не принят к вычету, достаточно не принимать его: на 19 счёте он закрывается документом «Списание НДС», как в первом сценарии.

Исправление вычета и ошибок в счетах-фактурах

Часть «лишнего» НДС на 19 счёте — это не списание, а ошибка, которую надо исправить. Порядок зависит от того, чья ошибка.

Поставщик прислал исправленный счёт-фактуру

1. Откройте документ поступления и внизу формы перейдите к зарегистрированному счёту-фактуре.
2. Введите на его основании исправление: в нём указывают номер и дату исправления и новые суммы.
3. Если ошибка исправлена в том же квартале, вычет заявится обычным порядком при формировании записей книги покупок.
4. Если вычет уже был заявлен в прошлом квартале по ошибочному документу, запись аннулируется в дополнительном листе книги покупок того периода, а вычет по исправленному документу заявляется заново.

Изменилась цена или количество

Это не исправление, а корректировка. Используйте документ «Корректировка поступления» с видом операции «Корректировка по согласованию сторон» и зарегистрируйте корректировочный счёт-фактуру. При уменьшении стоимости налог восстанавливается автоматически в книге продаж того квартала, в котором получен корректировочный документ.

Вычет заявлен без права

Если вычет заявлен по документу, по которому его не должно было быть, сторнируйте его в периоде заявления.

1. Создайте документ «Отражение НДС к вычету» из журнала регламентных операций НДС.
2. Отметьте, что запись идёт в дополнительный лист, и укажите корректируемый период.
3. Внесите строку с отрицательной суммой по нужному счёту-фактуре.
4. После этого сумма вернётся на 19 счёт; если права на вычет не появится, спишите её документом «Списание НДС».

Отнесение НДС на расходы: какой счёт и как это влияет на прибыль

Счёт списания определяет, где в итоге окажется налог, и как он отразится на налоге на прибыль.

Для каждой ситуации заведите свою статью прочих расходов в справочнике Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы. Например: «НДС, не принимаемый к вычету» без признания в НУ и «Восстановленный НДС» с признанием. Так в отчётах будет видно, откуда взялась сумма, а при закрытии месяца программа корректно рассчитает разницы по ПБУ 18/02.

После проведения проверьте результат:

• 📊 оборотно-сальдовую ведомость по счёту 19 — списанные суммы должны уйти в ноль;
• 📊 анализ счёта 91.02 по статьям прочих расходов;
• 📊 книгу продаж за квартал — записи с кодом 21 по восстановленному налогу.

Раздельный учёт и автоматизация регламентных операций по НДС

Если в организации регулярно есть и облагаемые, и необлагаемые операции, списывать налог вручную каждый квартал неудобно. Лучше включить раздельный учёт.

Настройка

1. Откройте Главное → Учетная политика, в форме перейдите к настройке налогов по НДС.
2. Включите флажок раздельного учёта входящего НДС по способам учёта.
3. После этого в документах поступления появится выбор способа учёта: «Принимается к вычету», «Учитывается в стоимости», «Распределяется», «Блокируется до подтверждения 0%».

Для способа «Распределяется» в конце квартала создаётся документ «Распределение НДС». Он делит налог пропорционально выручке: часть уходит в вычет, часть — в стоимость или в расходы. По правилу 5% из п. 4 ст. 170 НК РФ, если доля совокупных расходов на необлагаемые операции не превышает 5%, весь налог можно принять к вычету.

Помощник по учёту НДС

Квартальную последовательность удобно проходить в «Помощнике по учету НДС» (раздел Отчеты, группа НДС). Он показывает операции в правильном порядке:

1. Распределение НДС.
2. Восстановление НДС.
3. Формирование записей книги продаж.
4. Формирование записей книги покупок.
5. Отчёт по книгам и декларация.

Документ «Списание НДС» в помощнике не создаётся автоматически — решение о списании принимает бухгалтер. Но проводить его лучше после формирования записей книги покупок, когда видно, что осталось на 19 счёте.

Частые ошибки при списании НДС

• ❌ Списание вместо восстановления. Налог уже принят к вычету, а бухгалтер создаёт «Списание НДС». Документ не найдёт остатка на 19 счёте или спишет чужую сумму, а в книге продаж восстановления не будет.
• ❌ Одна статья расходов на все случаи. Безнадёжный и восстановленный налог по-разному влияют на налог на прибыль. Общая статья даёт ошибку в декларации по прибыли.
• ❌ Восстановление при переходе на УСН с сохранением НДС. Если организация остаётся плательщиком НДС, восстанавливать нечего, а лишняя запись в книге продаж увеличит налог.
• ❌ Восстановление по ОС с первоначальной стоимости. Налог по основным средствам считают пропорционально остаточной стоимости. Сначала закройте месяц, чтобы амортизация была начислена.
• ❌ Дата документа не в том квартале. Восстановление при переходе на спецрежим делают в квартале перед переходом, а не в первом квартале новой системы.

Частые вопросы