Ликвидация станка, сервера или кассы в 1С:Бухгалтерии 3.0 — от карточки до отчётности

Оборудование, которое числится основным средством, списывают в 1С:Бухгалтерии 3.0 документом ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС. Документ закрывает первоначальную стоимость и амортизацию через субсчёт 01.09, а остаточную стоимость относит на прочие расходы — Дт 91.02.

Чтобы списание оборудования прошло без ошибок, до создания документа нужно привести в порядок карточку объекта и закрыть предыдущий месяц. Ниже — порядок действий для интерфейса «Такси», расчёт на примере станка, налоговые нюансы с амортизационной премией и разбор сбоев при проведении.

Если оборудование стоило меньше лимита, установленного учётной политикой для ОС, и учитывается как материалы на счёте 10, этот документ не подходит. Такой инструмент списывают документом Склад → Списание товаров или через требование-накладную.

Подготовка оборудования к списанию: что проверить в карточке

Документ «Списание ОС» берёт данные из регистров учёта основных средств. Если там пробел, ошибка вылезет при проведении. Проверьте пять вещей.

1. 📌 Объект принят к учёту. Откройте ОС и НМА → Основные средства, найдите оборудование и через ссылку «Перейти» или отчёт по карточке убедитесь, что есть проведённый документ «Принятие к учёту ОС». Объект, который висит на 08.04 и не принят к учёту, списывают иначе — со счёта вложений.
2. 📍 Текущее местонахождение. Подразделение в документе списания должно совпадать с тем, где числится объект. Если станок переносили между цехами без документа «Перемещение ОС», сначала проведите перемещение.
3. 🔢 Инвентарный номер и организация. В многофирменной базе частая путаница: оборудование числится за одной организацией, а списывают от другой.
4. 📆 Амортизация начислена по прошлый месяц включительно. Закрытие месяца за предыдущий период должно быть выполнено. Иначе документ спишет неверную остаточную стоимость.
5. 📝 Есть основание. Приказ руководителя, заключение комиссии о непригодности, при необходимости — экспертное заключение сервисного центра. Сам документ в 1С основанием не является, он лишь отражает решение.

Как списать оборудование документом «Списание ОС»

Документ создают датой фактического выбытия — обычно датой утверждения акта о списании.

Шаг 1. Шапка документа

1. Откройте ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС и нажмите Создать.
2. Укажите дату и организацию.
3. В поле Местонахождение ОС выберите подразделение, где числится оборудование.
4. В поле Причина списания выберите или создайте элемент справочника: «Физический износ», «Поломка без возможности ремонта», «Моральное устаревание». Причина попадёт в акт.

Шаг 2. Счёт и статья расходов

По умолчанию стоит счёт 91.02 «Прочие расходы». Его оставляют при ликвидации из-за износа и поломки.

В поле статьи прочих доходов и расходов выберите статью, у которой вид соответствует расходам на ликвидацию основных средств. От вида статьи зависит, попадёт ли остаточная стоимость в налоговые расходы и в какую строку декларации по прибыли.

Если оборудование списывают по итогам инвентаризации как недостачу, вместо 91.02 выбирают счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». С него сумму потом закрывают на виновника (73.02) или на прочие расходы.

Шаг 3. Табличная часть

1. На вкладке Основные средства нажмите Добавить или Подбор, выберите объект.
2. Если списываете несколько единиц из одного подразделения, удобнее кнопка Заполнить — она подставит всё, что числится по местонахождению. Лишние строки удалите.
3. Проверьте суммы в строках: первоначальная стоимость, амортизация, остаточная стоимость по БУ и НУ.

Шаг 4. Проведение и проверка

Нажмите Провести, затем кнопку Дт/Кт, чтобы открыть движения. Проводки должны совпасть с теми, что приведены в следующем разделе.

Документ «Списание ОС» лучше не проводить задним числом в периоде, где уже закрыт месяц. Если всё же пришлось — перезакройте месяц с этого периода, иначе амортизация в регистрах разойдётся с проводками.

Проводки при списании оборудования: пример с цифрами

Возьмём станок со следующими данными.

После проведения документа появятся записи:

Если амортизация за месяц списания начисляется, документ сформирует ещё одну запись: Дт счёта затрат (20.01, 25, 26 или 44 — по способу отражения расходов из карточки) Кт 02.01. Тогда накопленная амортизация вырастет на сумму месяца, а остаточная стоимость на 91.02 уменьшится на ту же величину.

Расходы на демонтаж и оприходование запчастей

Ликвидация редко бывает «бесплатной». Демонтаж подрядчиком, вывоз, утилизация — это тоже прочие расходы:

• 🔧 услуги подрядчика: документ поступления услуг, Дт 91.02 Кт 60.01;
• 👷 демонтаж своими силами: зарплату рабочих направляют на 91.02 через способ отражения в начислении.

Если от оборудования остались годные детали, их приходуют по рыночной стоимости документом Склад → Инвентаризация → Оприходование товаров: Дт 10 Кт 91.01. Без этого прочий доход занижается, а склад показывает меньше, чем есть.

Списание оборудования в налоговом учёте и амортизационная премия

В налоговом учёте 1С ведёт свои суммы параллельно — в тех же проводках, но в колонке НУ. Поэтому в примере расход по НУ — 64 800 ₽, а не 72 000 ₽.

Куда уходит остаточная стоимость

Недоначисленная амортизация при ликвидации выводимого из эксплуатации основного средства включается во внереализационные расходы (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Туда же идут затраты на демонтаж, разборку и вывоз.

Амортизация в налоговом учёте прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Значит, за месяц списания её начисляют.

Что с премией

Правило о восстановлении амортизационной премии из п. 9 ст. 258 НК РФ касается реализации объекта взаимозависимому лицу раньше пяти лет после ввода. Ликвидация реализацией не является, и Минфин в разъяснениях не требует восстанавливать премию при списании из-за износа.

Премия влияет только на то, что остаточная стоимость в НУ меньше, чем в БУ. Разница 7 200 ₽ (72 000 − 64 800) — это временная разница, которая возникла при вводе объекта. При списании она гасится, и связанное с ней отложенное налоговое обязательство закрывается проводкой по счёту 77 при закрытии месяца.

НДС

НДС, принятый к вычету при покупке оборудования, при ликвидации из-за износа или поломки не восстанавливают: такого основания нет в закрытом перечне п. 3 ст. 170 НК РФ. Отдельный документ по НДС в 1С при списании не нужен.

Акт о списании ОС-4 и другие печатные формы

Из проведённого документа печать запускается кнопкой Печать. Выбор формы зависит от того, что списываете.

Унифицированные формы с 2013 года не обязательны: организация может утвердить свой бланк в учётной политике. Но ОС-4 остаётся самым удобным вариантом — в нём уже есть все реквизиты первичного документа.

Что проверить в акте перед подписью:

• 👥 Комиссия. Председатель и члены комиссии. Если в документе нет отдельного места под них, впишите вручную в табличный документ перед печатью.
• 📄 Причина и техническое состояние. Берётся из поля причины списания — формулируйте её конкретно, «износ» без деталей у налоговой вызывает вопросы.
• 💰 Суммы. Первоначальная стоимость, амортизация, остаточная стоимость — должны совпасть с проводками.
• ♻️ Результат разборки. Сведения о полученных запчастях и затратах на ликвидацию дописывают после оприходования.

Отдельно распечатайте инвентарную карточку ОС-6 с отметкой о выбытии, если ваша учётная политика требует хранить её в деле объекта.

Почему документ списания оборудования не проводится

Самые частые сбои при проведении и их причины.

• 🚫 Объект уже списан или передан. Повторное списание 1С не пропустит. Проверьте, нет ли в базе другого проведённого документа выбытия по этому инвентарному номеру — часто их дублируют разные сотрудники.
• 📅 Дата документа раньше принятия к учёту. Бывает при загрузке старых данных: объект приняли к учёту позже фактической даты. Нужно исправлять дату принятия, а не списания.
• 🏢 Не то подразделение. Объекта нет в выбранном местонахождении — документ не найдёт остатков.
• 🔒 Дата запрета изменения. Период закрыт настройкой в администрировании, проводка блокируется.
• 🧾 Пустая статья расходов. Без статьи прочих расходов документ на 91.02 не проведётся.

Отдельная ситуация — документ проведён, но в ОСВ по 01.09 остался остаток. Документ «Списание ОС» сам закрывает 01.09 в своих проводках, поэтому остаток почти всегда означает ручную операцию по этому субсчёту или ручную правку движений документа. Найдите её через Анализ субконто по объекту ОС и исправьте источник, а не добавляйте ещё одну корректировку.

Как списание оборудования попадает в отчётность

После проведения документа и закрытия месяца суммы расходятся по отчётам так.

Перед сдачей отчётов сверьте суммы:

1. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 01 за квартал — по 01.09 должен быть нулевой остаток.
2. Откройте ОСВ по 91.02 с отбором по статье ликвидации — сумма должна совпасть с остаточной стоимостью и затратами на демонтаж.
3. Сравните графы БУ и НУ: разница в остаточной стоимости объясняется премией или разными сроками полезного использования.

Частые вопросы