Ликвидация основного средства в 1С:Бухгалтерии 8.3 — от акта комиссии до нулевого сальдо по 01.09

Чтобы списать ОС в 1С:Бухгалтерии 3.0, создайте документ ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС, укажите причину списания, счёт расходов (обычно 91.02) и само основное средство. При проведении программа начислит амортизацию за месяц выбытия, закроет первоначальную стоимость и накопленную амортизацию через счёт 01.09, а остаточную стоимость отнесёт в прочие расходы.

Документ подходит для ликвидации (износ, поломка, авария) и недостачи. Продажу и передачу оформляют другим документом — об этом ниже. Металлолом и годные детали после разборки приходуют отдельно, само «Списание ОС» их не создаёт.

Что проверить в базе до списания основного средства

Списание ОС — документ, который тянет за собой много данных из прошлых периодов. Если там ошибка, она всплывёт в проводках выбытия. Перед созданием документа пройдитесь по короткому списку.

✅ Объект принят к учёту. В карточке ОС должно быть видно документ принятия к учёту. Объект, который висит на 08.04 и не введён в эксплуатацию, через «Списание ОС» не выбывает: его стоимость списывают со счёта 08.

✅ Амортизация начислена по предыдущий месяц. Проверьте, что закрытие месяца выполнено без ошибок за все месяцы до месяца выбытия. Если, например, сентябрь не закрыт, а списываете в октябре, амортизация за сентябрь потеряется, и остаточная стоимость окажется завышенной.

✅ Месяц выбытия ещё не закрыт. Если регламентные операции текущего месяца уже выполнены, после проведения списания закрытие придётся перезапустить.

✅ Есть основание. Приказ руководителя, решение комиссии и акт о списании. Унифицированная форма ОС-4 необязательна, но удобна: 1С печатает её прямо из документа.

✅ Известно местонахождение и МОЛ. Документ списывает объект с конкретного подразделения. Если объект перемещали, а перемещение не провели, программа не найдёт его в нужном месте.

Документ «Списание ОС» в 1С: где найти и как заполнить шапку

Откройте раздел ОС и НМА, группу Выбытие основных средств, журнал Списание ОС. Нажмите Создать.

В шапке заполните:

1. Дата — дата фактического выбытия по акту. Она определяет месяц, за который программа последний раз начислит амортизацию.
2. Организация — если в базе их несколько.
3. Местонахождение ОС — подразделение, на котором числится объект.
4. Событие ОС — по умолчанию подставляется событие вида «Списание». Его название попадёт в карточку объекта и в отчёты.
5. Причина списания — значение из справочника причин. Ниже — что выбирать.
6. Счёт и статья расходов — куда уйдёт остаточная стоимость.

Дату ставьте по акту, а не «сегодняшнюю»: если акт подписан 15 октября, а документ создали 3 ноября и дату не исправили, объект пробудет в учёте лишний месяц и получит лишнюю амортизацию.

Причина выбытия и счёт расходов: какой вариант выбрать

Причина в справочнике — это не просто текст. От неё зависит, какой счёт и какая статья прочих расходов подставятся в документ. Справочник можно дополнять своими причинами.

Ликвидация

Самый частый случай. Выбираете причину вроде «Износ» или «Поломка», счёт 91.02 и статью прочих расходов с видом «Ликвидация ОС». Вид статьи важен для налогового учёта: по нему программа понимает, что это внереализационный расход на ликвидацию.

Недостача

Если объект не нашли при инвентаризации, в документе вместо 91.02 указывают счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Остаточная стоимость встанет на 94. Дальше решение зависит от результатов разбирательства:

• 🧾 виновник найден — Дт 73.02 Кт 94, затем удержание или внесение денег;
• 🧾 виновник не установлен — Дт 91.02 Кт 94 операцией, введённой вручную.

Продажа

Для продажи нужен документ Передача ОС в той же группе Выбытие основных средств. Он сразу формирует выручку, НДС и счёт-фактуру. Если провести продажу через «Списание ОС», доход не появится, а налог на прибыль и НДС окажутся занижены.

Табличная часть: какие объекты списываем и с какими суммами

На вкладке Основные средства нажмите Добавить или Заполнить. Подбор по местонахождению выводит все объекты подразделения — удобно, когда списываете сразу несколько единиц после инвентаризации.

После выбора объекта программа сама подставит суммы бухгалтерского и налогового учёта: стоимость, накопленную амортизацию и остаток. Вручную их править не нужно. Если суммы не совпадают с ведомостью по счетам 01 и 02, ищите причину в прошлых периодах, а не исправляйте цифры в документе.

Что делать с объектом, который списывается частично:

• 🔧 Разобрали на детали, но корпус остался в работе. Это частичная ликвидация. Стандартный документ списывает объект целиком, поэтому стоимость части сначала нужно выделить: обычно через изменение стоимости объекта, а выделенную часть — отдельной операцией. Схему согласуйте с учётной политикой.
• 🔧 Списываете несколько одинаковых единиц из одной карточки. Так бывает, если партию стульев приняли одной карточкой. Списать «3 из 10» документом нельзя — карточку придётся разделить. Принимайте такие объекты поштучно с самого начала.

Перед проведением распечатайте акт: кнопка Печать → Акт о списании ОС (ОС-4). В акте уже стоят инвентарный номер, стоимость и амортизация — комиссии остаётся заполнить заключение и подписать.

Проводки при списании ОС в бухгалтерском и налоговом учёте

Разберём на примере. Станок принят к учёту за 360 000 ₽, срок полезного использования — 60 месяцев, способ линейный. Амортизация — 6 000 ₽ в месяц. На начало месяца выбытия начислено 294 000 ₽ за 49 месяцев.

При проведении документ сначала начисляет амортизацию за месяц выбытия — 6 000 ₽. Накопленная сумма становится 300 000 ₽, остаточная стоимость — 60 000 ₽.

Проверка: по дебету 01.09 прошло 360 000, по кредиту 300 000 + 60 000 = 360 000. Счёт 01.09 закрылся в ноль.

Бухгалтерский учёт

Счёт 01.09 «Выбытие основных средств» — промежуточный. На нём собирают стоимость и амортизацию выбывающего объекта, а сальдо отправляют в расходы. ФСБУ 6/2020 требует списать объект с учёта при выбытии и признать результат в прочих доходах или расходах — ровно это и делает документ.

Налоговый учёт по налогу на прибыль

В налоговом учёте амортизацию прекращают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия (статья 259.1 НК РФ). Значит, за месяц выбытия она ещё начисляется — 1С делает это одной проводкой с бухгалтерской.

Недоначисленная амортизация при ликвидации — внереализационный расход (подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ). Туда же относят расходы на демонтаж и разборку. Если сроки или стоимость в БУ и НУ различались, остатки будут разными — программа отразит это в разницах, и они закроются при выбытии.

НДС

При ликвидации из-за износа или поломки НДС с остаточной стоимости, как правило, не восстанавливают: НК РФ не называет такое выбытие среди оснований для восстановления. При недостаче позиция контролирующих органов и судов менялась, поэтому решение фиксируйте в учётной политике.

УСН

На упрощёнке документ всё равно проводят: бухгалтерский учёт ведут все. Налоговая часть зависит от того, как объект учитывали в расходах при покупке. Если стоимость уже признана в расходах по УСН, повторно её не учитывают.

Демонтаж, металлолом и запчасти после ликвидации

После разборки старого оборудования почти всегда что-то остаётся: металлолом, годные узлы, кабель. Списание ОС их не создаёт — оприходуйте отдельно.

Как оприходовать материалы. Используйте документ Оприходование товаров в разделе Склад (группа Инвентаризация). Укажите номенклатуру, количество и оценку по текущей рыночной стоимости. Счёт учёта — например, 10.06 для металлолома или 10.05 для запчастей, счёт доходов — 91.01.

Пример: после разборки станка сдали 500 кг лома по 10 ₽ за килограмм. Проводка: Дт 10.06 Кт 91.01 — 5 000 ₽.

Как учесть затраты на демонтаж. Если разбирала подрядная организация, отразите её услуги документом Поступление (акт, накладная) с видом «Услуги». Счёт затрат — 91.02, статья — та же, что и для ликвидации. Тогда в налоговом учёте расход попадёт во внереализационные.

Если демонтаж делали свои работники, зарплата и взносы за эти работы идут на 91.02. Это проще всего сделать отдельным способом отражения в начислениях или ручной операцией.

Если демонтаж затянулся на следующий месяц. Списание ОС проводят датой акта о ликвидации, а расходы на разборку и доход от лома отражают датами своих документов. Это нормально: 91 счёт собирает их в периоде, когда они возникли. Главное — не держать объект на 01 до окончания разборки, если комиссия уже решила его ликвидировать и он не используется.

Обратная ситуация: оборудование ещё стоит в цехе, но работать не может и ждёт решения. Пока приказа о ликвидации нет, объект остаётся на учёте. Если его временно выводят из работы, это консервация — она оформляется другим документом и списанием не является.

Как проверить, что основное средство списано правильно

Проверка займёт пять минут, а ошибки в выбытии без неё обычно находят только при годовой отчётности.

1. ОСВ по счёту 01.09 за месяц выбытия. Сальдо на конец периода — ноль. Если остаток есть, документ проведён частично или по 01.09 прошли ручные проводки.
2. ОСВ по счетам 01 и 02 с детализацией по основным средствам. Списанного объекта на конец месяца нет ни в одном из них.
3. Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА → Отчёты. Начисление за месяц выбытия есть, за следующий месяц — нет.
4. Анализ счёта 91 по статьям прочих расходов. Остаточная стоимость и затраты на демонтаж стоят на статье ликвидации.
5. Справка-расчёт по налогу на имущество, если объект облагался по среднегодовой стоимости. Со следующего месяца его остаточная стоимость в расчёт не входит.

Если после проведения списания закрытие месяца уже было, выполните его заново: амортизация за месяц и финансовый результат пересчитаются.

Частые вопросы