Списание дебиторской и кредиторской задолженности в 1С

И дебиторскую, и кредиторскую задолженность в 1С:Бухгалтерии 3.0 списывают одним документом — Корректировка долга (разделы Продажи или Покупки). Дебиторку относят в прочие расходы на счёт 91.02 либо гасят за счёт резерва (63), кредиторку — в прочие доходы на 91.01. Но до самого документа есть обязательный шаг: списать можно только тот долг, который подтверждён инвентаризацией и первичными документами.

Ниже — порядок для двух видов долга по отдельности: когда долг считается безнадёжным, какими проводками он закрывается в бухгалтерском и налоговом учёте и где в 1С легко ошибиться.

Инвентаризация расчётов: без неё списывать нельзя

Основание для списания любого долга — акт инвентаризации расчётов и письменное обоснование (приказ руководителя). Это требование пункта 77 Положения по ведению бухучёта: дебиторку списывают по результатам инвентаризации на основании приказа.

Проверьте остатки по счетам расчётов. В 1С это удобно делать через оборотно-сальдовую ведомость по счёту (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту):

• 📄 62 — расчёты с покупателями (возможна дебиторка);
• 📄 60 — расчёты с поставщиками (возможна кредиторка);
• 📄 76 — прочие дебиторы и кредиторы;
• 📄 66, 67 — расчёты по кредитам и займам.

Разверните ведомость по субконто «Контрагенты» и «Договоры», включите развёрнутое сальдо. Так вы увидите каждый долг отдельно, а не свёрнутый остаток. Инвентаризируют и расчёты с сотрудниками — по подотчёту (71), по зарплате (70), по прочим операциям (73): их тоже отражают в акте.

В 1С:Бухгалтерии 3.0 акт по форме ИНВ-17 формируется документом Акт инвентаризации расчётов с контрагентами (разделы Покупки или Продажи). Укажите период и контрагентов — программа заполнит суммы подтверждённой и неподтверждённой задолженности, а также суммы с истёкшим сроком давности. Документ печатает ИНВ-17 и справку-приложение к нему.

Когда долг считается безнадёжным

Прежде чем открывать документ, определите, есть ли вообще основание. Дебиторка признаётся безнадёжной при любом из условий (пункт 2 статьи 266 НК РФ):

• ⏳ истёк срок исковой давности — три года с даты, когда обязательство должно было быть исполнено (ст. 196 ГК РФ);
• 🏢 должник ликвидирован или исключён из ЕГРЮЛ как недействующий;
• ⚖️ пристав вынес постановление о невозможности взыскания;
• 🏦 обязательство прекращено по акту государственного органа.

Кредиторскую задолженность списывают, когда истёк тот же трёхлетний срок исковой давности либо кредитор ликвидирован.

Отдельно стоит отличать безнадёжный долг от прощённого. Безнадёжный долг списывают вынужденно — когда взыскать его уже нельзя. Прощение долга — это добровольный отказ кредитора от требования (статья 415 ГК РФ), и налоговые последствия у него другие (об этом ниже). В документе Корректировка долга операция одна и та же, а вот обоснование и налоговый учёт различаются.

Как списать дебиторскую задолженность

Долг покупателя или выданный и невозвращённый аванс поставщику закрывают через Корректировка долга с видом операции Списание задолженности.

Порядок действий:

1. Откройте Продажи → Корректировка долга (для долга покупателя) или Покупки → Корректировка долга (для аванса поставщику).
2. В поле Вид операции выберите Списание задолженности.
3. Укажите, чья задолженность списывается — покупателя (счёт 62) или поставщика по авансу.
4. Выберите контрагента и договор, нажмите Заполнить — программа подтянет остаток долга.
5. На закладке Счёт списания укажите, куда относите сумму: счёт 91.02 (прочие расходы) или 63, если создавался резерв.

Проводки зависят от того, формировали ли вы резерв по сомнительным долгам.

Списанный долг не исчезает: сумму отражают на забалансовом счёте 007 и держат там пять лет. За это время должник может восстановить платёжеспособность, а вы — взыскать долг. При поступлении денег делают проводку Дт 51 Кт 91.01 и списывают сумму с 007.

В документе Корректировка долга счёт 007 1С заполняет автоматически, если в учётной политике включён забалансовый учёт списанной дебиторки. Если долг числится по нескольким договорам одного контрагента, заполните документ по каждому договору отдельно — так проводки и аналитика на 007 останутся корректными.

Как списать кредиторскую задолженность

Невостребованный долг перед поставщиком, покупателем (по полученному и неотработанному авансу) или прочим кредитором списывают в доходы.

1. Откройте Покупки → Корректировка долга (долг перед поставщиком) или Продажи → Корректировка долга (аванс от покупателя).
2. Вид операции — Списание задолженности, задолженность — поставщика или покупателя соответственно.
3. Заполните по контрагенту и договору.
4. Счёт списания — 91.01 (прочие доходы).

Пример. Поставщик отгрузил товар на 120 000 ₽ в марте 2022 года, оплаты не было, акт сверки не подписывали. Срок давности истёк в марте 2025 года. В марте 2025-го делаете Дт 60 Кт 91.01 на 120 000 ₽ — вся сумма попадает во внереализационный доход этого квартала.

Документ «Корректировка долга»: тонкости заполнения

Один документ решает несколько задач, поэтому важно не перепутать вид операции:

Несколько правил, которые экономят время:

• 🔎 Кнопка Заполнить подтягивает остаток в разрезе документов расчётов. Если долг «висит» несколькими строками, спишутся все — проверьте суммы перед проведением.
• 📅 Дата документа определяет период признания дохода или расхода. Ставьте дату того квартала, в котором истёк срок давности или появилось основание, а не текущую.
• 🧾 После проведения откройте движения документа (кнопка Дт/Кт) и сверьте проводку со счётом списания.

Налоговый учёт и влияние на прибыль

Бухгалтерские и налоговые последствия у списания разные — это главный источник ошибок.

Дебиторская задолженность. Безнадёжный долг — внереализационный расход (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ), он уменьшает налоговую базу по прибыли. Но только при наличии подтверждающих документов и в том периоде, когда появилось основание. Списать «пораньше» или «попозже» по своему выбору нельзя: расход признают в периоде истечения срока давности.

Кредиторская задолженность. Списанная кредиторка — внереализационный доход (пункт 18 статьи 250 НК РФ), он увеличивает налог на прибыль. Исключение — задолженность по налогам, пеням и штрафам перед бюджетом: такие суммы в доходы не включают.

При УСН «доходы минус расходы» безнадёжная дебиторка в расходах не учитывается (её нет в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ), а списанная кредиторка в доходы включается.

Прощение долга. Если вы не вынужденно списываете безнадёжный долг, а добровольно прощаете его контрагенту, сумма в налоговые расходы не попадает — это экономически необоснованные затраты. У должника же прощённый долг становится внереализационным доходом.

Долг физлица. Когда прощаете долг гражданину (например, невозвращённый подотчёт или заём сотруднику), у него возникает доход в натуральной форме. С этой суммы нужно исчислить НДФЛ и, если удержать не из чего, подать в налоговую сведения о невозможности удержания. Страховые взносы на прощённый долг по гражданско-правовым основаниям не начисляют, но при прощении долга в рамках трудовых отношений вопрос спорный — безопаснее уточнить у аудитора.

Резерв по сомнительным долгам

В бухгалтерском учёте резерв по сомнительным долгам обязателен: при выявлении сомнительной дебиторки организация создаёт резерв (пункт 70 Положения по ведению бухучёта). В налоговом учёте это право, а не обязанность.

В 1С резерв считается автоматически при закрытии месяца:

1. Включите создание резервов в Главное → Учётная политика (отдельно для БУ и НУ).
2. Резерв формирует регламентная операция Расчёт резервов по сомнительным долгам в обработке Закрытие месяца.
3. Проводка начисления: Дт 91.02 Кт 63.

Когда долг становится безнадёжным, его списывают за счёт накопленного резерва (Дт 63 Кт 62), а в расходы относят только непокрытую часть. Это уменьшает единовременную нагрузку на финансовый результат.

В налоговом учёте размер резерва зависит от просрочки (статья 266 НК РФ): долг со сроком свыше 90 дней включают в резерв полностью, от 45 до 90 дней — наполовину, до 45 дней — не включают. При этом годовая сумма резерва не может превышать 10% выручки за год. 1С рассчитывает эти лимиты сама при закрытии месяца — вручную считать не нужно.

Частые вопросы

Частые ошибки при списании задолженности

Эти ошибки проверяющие и аудиторы встречают чаще всего — в основном они про учёт, а не про сам порядок действий:

• ❌ Свернули дебиторку и кредиторку по одному контрагенту. В балансе и при списании их показывают развёрнуто: дебиторка — в активе, кредиторка — в пассиве. Взаимозачёт — это отдельная операция с согласия сторон.
• ❌ Забыли про счёт 007. После списания дебиторки программа не отразит её за балансом, если в учётной политике не включён забалансовый учёт. Долг исчезнет из виду, и при поступлении денег его некуда будет списать.
• ❌ Списали кредиторку, не включив её в доходы по прибыли. Проводка Дт 60 Кт 91.01 формирует прочий доход, но проверьте, что он попал в декларацию как внереализационный.
• ❌ Взяли неверную дату истечения срока давности. Если был акт сверки или частичная оплата, срок прерывается и считается заново. Списание «раньше срока» налоговая оспорит.
• ❌ Списали долг перед бюджетом в доход. Задолженность по налогам и взносам в доходы при списании не включают.