Как отразить лизинг в 1С у лизингополучателя: документы и проводки

Лизингополучатель в бухучёте с 2022 года отражает предмет лизинга у себя независимо от того, на чьём балансе он числится по договору. На счёте 08 формируется право пользования активом, оно переводится на счёт учёта основных средств, а задолженность перед лизингодателем — на субсчета счёта 76. Дальше право пользования амортизируется, а платежи гасят обязательство. Такой порядок задаёт ФСБУ 25/2018.

Это ломает привычную схему «если имущество на балансе лизингодателя — у себя ничего не ставим». Теперь балансодержатель по договору влияет только на налоговый учёт. В бухгалтерском — лизингополучатель всегда признаёт право пользования и обязательство по аренде.

В 1С:Бухгалтерии 3.0 (ПРОФ и КОРП) для этого есть готовые документы и регламентные операции. Ниже — весь цикл: от настройки до выкупа, с проводками, НДС и разницами между бухгалтерским и налоговым учётом.

Что включить в настройках 1С перед первым договором

Операции по лизингу прячутся за флажком функциональности. Откройте Главное → Функциональность, перейдите на закладку ОС и НМА и включите учёт предметов лизинга. После этого в разделе ОС и НМА появятся документы поступления в лизинг.

Проверьте ещё два момента:

• 📌 ПБУ 18/02. В Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль должен быть выбран способ учёта разниц. Для лизинга удобнее балансовый метод — 1С сама посчитает отложенные налоги по расхождениям между бухгалтерским и налоговым учётом.
• 📌 План счетов . Убедитесь, что доступны субсчета 76.07 для расчётов по аренде. Это 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» и 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам».

Понадобятся данные из договора: общая сумма платежей, график с разбивкой, выкупная стоимость, срок и ставка для дисконтирования. Ставку берут из договора; если она не указана — ставку, по которой компания могла бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок.

Поступление предмета лизинга: право пользования и обязательство

Получили имущество — оформляете документ ОС и НМА → Поступление в лизинг. В нём указываете лизингодателя, договор, предмет лизинга, график платежей и срок полезного использования.

Документ формирует право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. Стоимость права пользования складывается из приведённой (дисконтированной) суммы будущих платежей, уже внесённого аванса и ваших затрат на получение предмета.

После поступления объект принимают к учёту как ППА — документом ОС и НМА → Принятие к учёту ОС (вид операции — объект лизинга). Здесь задаётся способ начисления амортизации и счёт затрат.

В график в документе переносят из договора даты и суммы всех платежей, выделяют выкупную стоимость и аванс. Если аванс уплачен до получения имущества, он уменьшает первоначальную оценку права пользования. Срок полезного использования задают отдельно от срока договора — они совпадают не всегда.

Приведённая стоимость — это не сумма всех платежей из договора, а их стоимость с учётом дисконтирования. Если внести в документ полную недисконтированную сумму, баланс и амортизация будут завышены. 1С считает дисконт сама, если в графике и реквизитах договора заданы срок и ставка.

Лизинговые платежи каждый месяц

Платёж лизингодателю проводят банковской выпиской: Банк и касса → Банковские выписки → Списание с расчётного счёта, вид операции — оплата по договору лизинга (аренды). В документе указывают договор и субсчёт 76.07.2.

Каждый месяц обязательство делает два движения:

1. Часть платежа гасит тело долга — переносится с 76.07.1 на 76.07.2.
2. На остаток обязательства начисляются проценты — они увеличивают обязательство и попадают в расходы.

Начисление процентов и перенос платежа 1С выполняет регламентной операцией при закрытии месяца, а не вручную. Руками вы проводите только банковскую выписку и регистрируете счёт-фактуру лизингодателя.

Разберём на числах. Пусть приведённое обязательство на начало месяца — 3 000 000 ₽, ставка дисконтирования по договору — 12% годовых. Проценты за месяц: 3 000 000 × 12% ÷ 12 = 30 000 ₽. Если очередной платёж по телу долга составляет 80 000 ₽, обязательство к следующему месяцу уменьшится до 2 920 000 ₽, а база для процентов станет меньше. Поэтому в первые месяцы проценты выше, а ближе к концу договора почти весь платёж идёт на погашение тела — как в обычном кредите.

Чтобы быстро прикинуть, как платёж делится на проценты и тело долга по месяцам, посчитайте график:

Амортизация права пользования активом

Право пользования амортизируется так же, как собственное основное средство — через регламентную операцию Операции → Закрытие месяца → Амортизация и износ ОС. Отдельный документ каждый месяц создавать не нужно.

Срок амортизации зависит от условий договора:

• 🔹 Договор предусматривает выкуп и переход права собственности — амортизируйте в течение срока полезного использования предмета, как обычное ОС.
• 🔹 Выкупа нет, имущество вернётся лизингодателю — амортизируйте в течение срока договора лизинга.

Счёт затрат (20, 25, 26, 44) выбирается при принятии к учёту — по тому, где используется предмет лизинга. Для автомобиля отдела продаж это 44, для станка в цехе — 20 или 25.

НДС по лизинговым операциям

НДС по лизингу принимают к вычету не сразу на всю сумму договора, а по мере получения счетов-фактур от лизингодателя — обычно ежемесячно, на сумму очередного платежа.

Порядок такой:

1. При поступлении весь входной НДС отражается на 76.07.9 и 19 — это НДС в составе обязательства, к вычету он пока не принят.
2. Лизингодатель ежемесячно выставляет счёт-фактуру на платёж. Её регистрируют, и соответствующая часть НДС с 19 идёт на вычет (Дт 68.02 Кт 19).

Для вычета нужны три условия: имущество используется в облагаемой НДС деятельности, есть корректный счёт-фактура, операция отражена в учёте. Если предмет лизинга служит необлагаемой деятельности, НДС включают в стоимость, а не принимают к вычету.

Счета-фактуры лизингодателя регистрируют через Покупки → Счета-фактуры полученные или прямо в документе платежа — указав номер и дату счёта-фактуры. После проведения вычет попадает в книгу покупок и в декларацию по НДС автоматически. Отдельно формировать записи книги покупок не нужно, если счёт-фактура зарегистрирован корректно.

Проверить вычеты удобно в Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту по счёту 19 — остаток покажет НДС, который ещё предстоит принять к вычету по будущим платежам.

Налоговый учёт лизинга и разницы с бухгалтерским

Здесь главное отличие. В налоговом учёте по договорам с 2022 года предмет лизинга амортизирует только лизингодатель. Лизингополучатель включает лизинговые платежи в прочие расходы (статья 264 НК РФ) — за вычетом выкупной стоимости, если она выделена.

Сопоставим два учёта:

Из-за разного состава расходов бухгалтерская и налоговая прибыль расходятся. Это временные разницы: со временем суммы сравняются, но в каждом периоде они разные.

Если включён ПБУ 18/02 (балансовый метод), 1С рассчитывает отложенные налоговые активы и обязательства при закрытии месяца автоматически — отдельных проводок руками делать не нужно. Проверить результат можно отчётом Операции → Справки-расчёты → Расчёт отложенного налога по ПБУ 18.

Выкупную стоимость в налоговом учёте нельзя списать в расход как лизинговый платёж. Она формирует первоначальную стоимость собственного ОС после выкупа и списывается через амортизацию.

Выкуп предмета лизинга и закрытие договора

Когда уплачен последний платёж и выкупная стоимость, имущество переходит в собственность. В бухучёте право пользования и накопленная по нему амортизация переводятся в состав собственных основных средств, а остаток обязательства закрывается.

Порядок действий:

1. Проведите выкупной платёж банковской выпиской.
2. Оформите перевод права пользования в собственные ОС (в 1С для этого есть операция выкупа предмета лизинга в разделе ОС и НМА).
3. Проверьте, что обязательство по аренде на 76.07 закрылось в ноль.

После выкупа объект амортизируется дальше уже как обычное собственное ОС — в бухгалтерском учёте по оставшемуся сроку, в налоговом с выкупной стоимости.

Отчётность и типичные ошибки

В балансе право пользования активом показывают в составе основных средств (строка 1150) либо отдельной строкой, если сумма существенна. Обязательство по аренде делят на долгосрочную и краткосрочную части: платежи ближайших 12 месяцев — краткосрочная, остальное — долгосрочная. Существенные условия договоров раскрывают в пояснениях к отчётности.

Отдельно о налоге на имущество. Он возникает, только если предметом лизинга выступает недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости. По движимому имуществу — автомобилям, станкам, оборудованию — налога на имущество нет, несмотря на то что право пользования учитывается в составе ОС. В 1С это регулируется настройками объекта в регистре сведений по налогу на имущество.

Перед сдачей отчётности сверьте учёт по чек-листу:

Чаще всего спотыкаются на одном и том же:

• 🔸 Ставят всю сумму договора без дисконтирования. Право пользования и обязательство завышаются, амортизация и налог на имущество считаются неверно.
• 🔸 Принимают весь НДС к вычету при поступлении. Вычет возможен только по мере получения счетов-фактур на платежи.
• 🔸 Списывают выкупную стоимость в расходы. В налоговом учёте выкуп формирует стоимость собственного ОС, а не прочий расход.
• 🔸 Не настраивают ПБУ 18/02. Тогда разницы между учётами не отражаются, и декларация по прибыли расходится с бухгалтерской прибылью.

Частые вопросы