Как начислить и выплатить дивиденды учредителю в 1С

Дивиденды учредителю в 1С:Бухгалтерии 3.0 начисляют документом Операции → Начисление дивидендов: проводка Дт 84.01 Кт 75.02, НДФЛ удерживается автоматически. Выплата — платёжкой или расходником с кредита счёта 51 (не из наличной выручки). Ниже — весь путь от решения участников до строки в 6-НДФЛ, с проводками и примерами расчёта налога.

Источник выплаты — чистая прибыль, то есть прибыль после налога, накопленная на счёте 84. Распределять можно как прибыль прошлых лет, так и промежуточную — за квартал, полугодие, девять месяцев, если это разрешено уставом. Решение о выплате и о суммах принимают сами участники, программа лишь отражает их решение в учёте.

Порядок в 1С один и тот же для любого ООО на любом режиме налогообложения: сначала фиксируем решение участников, затем начисляем документом, удерживаем налог, выплачиваем деньги и показываем всё в отчётности. Разберём каждый шаг по порядку.

Что проверить до распределения прибыли

Прежде чем заводить документ, убедитесь, что общество вправе выплачивать дивиденды. Закон № 14-ФЗ прямо запрещает распределение в нескольких ситуациях, и нарушение этих условий — повод для претензий налоговой и других участников.

Чистые активы считаются по данным бухгалтерского баланса: активы минус обязательства. В 1С посмотреть их проще всего через отчёт Отчёты → Расчёт чистых активов или оборотку по счёту 84 вместе с разделами баланса. Если чистые активы меньше уставного капитала, распределять прибыль нельзя до тех пор, пока показатель не восстановится.

Размер дивидендов каждому участнику по умолчанию считается пропорционально его доле в уставном капитале. Иной порядок допустим, только если он прямо прописан в уставе. Отдельно проверьте резервный фонд, если он есть: при расчёте чистых активов его сумма прибавляется к уставному капиталу, и порог для выплаты поднимается.

Промежуточные дивиденды (за квартал или полугодие) безопаснее распределять осторожно. Если по итогам года компания получит убыток, уже выплаченные в течение года суммы рискуют переквалифицировать: разницу между выплаченным и годовой прибылью налоговая может признать не дивидендами, а иным доходом — а значит, с другими ставками и, возможно, со взносами.

Документ «Начисление дивидендов» в программе

Начисление отражается отдельным документом, вручную проводки делать не нужно.

1. Откройте Операции → Начисление дивидендов и создайте новый документ.
2. В поле получателя выберите учредителя. Для физлица это элемент справочника Физические лица, для организации — Контрагенты.
3. Укажите период, за который распределяется прибыль (год или промежуточный период), и сумму начисленных дивидендов — ту, что записана в протоколе, до удержания налога.
4. Программа сама определит ставку налога и рассчитает сумму к удержанию. Проверьте её в документе.
5. Проведите документ и посмотрите движения по кнопке показа проводок.

При проведении формируются записи:

Если учредитель одновременно работает в компании, допускается вести расчёты через счёт 70, но корректнее и нагляднее использовать 75.02 «Расчёты по выплате доходов» — дивиденды не относятся к оплате труда. Документ «Начисление дивидендов» по умолчанию работает именно с 75.02.

Когда получателей несколько, на каждого заводят отдельную строку или отдельный документ — так аналитика по счёту 75.02 остаётся читаемой и суммы налога не смешиваются. Дату документа ставьте равной дате протокола: именно от неё отсчитывается срок выплаты. Сумму вносите начисленную, «грязную» — программа сама выделит из неё налог, самостоятельно уменьшать сумму на НДФЛ не нужно.

НДФЛ с дивидендов: ставки и расчёт

С дивидендов физлицу организация удерживает НДФЛ как налоговый агент. Для дивидендов действует отдельная двухступенчатая шкала, она не смешивается со ставками по зарплате:

Для нерезидентов ставка — 15 % со всей суммы (если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения).

Два примера расчёта:

• Дивиденды 1 000 000 руб., участник — резидент. НДФЛ = 1 000 000 × 13 % = 130 000 руб. На руки — 870 000 руб.
• Дивиденды 3 000 000 руб. Первые 2 400 000 × 13 % = 312 000 руб., превышение 600 000 × 15 % = 90 000 руб. Итого НДФЛ 402 000 руб., к выплате 2 598 000 руб.

Если само общество получало дивиденды от других компаний, налоговую базу участника-физлица можно уменьшить на этот показатель — программа учитывает полученные дивиденды, если они внесены в учёт. Для учредителя-организации ставка налога на прибыль с дивидендов — 0 % при доле от 50 % в течение 365 дней подряд, иначе 13 %.

Для нерезидента есть нюанс: статус определяется на дату выплаты, а не на дату решения. Если участник к моменту перечисления денег провёл в России меньше 183 дней за последние 12 месяцев, удерживайте 15 %. В карточке физлица проверьте признак статуса налогоплательщика — от него зависит, какую ставку подставит документ начисления.

НДФЛ удерживается в момент выплаты денег, а не в момент начисления. Перечислить налог нужно в составе единого налогового платежа в общие сроки: налог, удержанный с 1-го по 22-е число, — до 28-го числа этого же месяца; с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца.

Выплата денег учредителю

После начисления переходите к выплате. Удобнее всего сформировать платёжный документ прямо из документа начисления — по кнопке создания на основании, тогда суммы и аналитика подставятся сами.

Проводки на этом этапе:

Перечисление через банк оформляется документом Банк и касса → Списание с расчётного счёта с видом операции «Выплата дивидендов». Выдачу через кассу — документом Выдача наличных (РКО). Отдельной платёжкой перечисляется НДФЛ: он уходит на единый налоговый счёт, а не прямым платежом в бюджет по старому КБК.

Сумма к перечислению — за вычетом удержанного НДФЛ. Если выплачиваете частями, НДФЛ удерживается с каждой выплаты в день её перечисления, а не весь сразу при первой. В 1С каждая платёжка на основании начисления сама подтягивает удержание, пропорциональное выплачиваемой части.

Сроки выплаты и невостребованные дивиденды

Срок выплаты определяет решение участников, но он не может превышать 60 дней с даты решения. Если срок в протоколе не указан, по умолчанию действует всё тот же 60-дневный предел. Устав вправе установить более короткий срок, но не удлинить его.

Если участник в срок деньги не получил (например, не сообщил реквизиты), он вправе потребовать выплату в течение трёх лет с момента истечения срока. Устав может продлить этот период до пяти лет. Пока идёт этот срок, задолженность числится на счёте 75.02.

По истечении срока востребования невыплаченные дивиденды уже не возвращаются участнику, а восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли общества:

Отчётность и проверка в регистрах

Дивиденды физлицу попадают в расчёт 6-НДФЛ. Доход отражается с кодом 1010, сумма исчисленного и удержанного налога — в разделе 2, а по итогам года — в справке о доходах (бывшая 2-НДФЛ, теперь приложение к годовому 6-НДФЛ). Формируется расчёт в разделе Отчёты → 1С-Отчётность → Регламентированные отчёты.

Если дивиденды выплачивались учредителю-организации, они отражаются в декларации по налогу на прибыль: лист 03 заполняет налоговый агент, даже если сама компания на УСН.

Для самопроверки пригодятся:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 75.02 — остаток должен закрыться в ноль после полной выплаты.
• ОСВ по счёту 68.01 — показывает удержанный и перечисленный НДФЛ.
• Отчёт Анализ НДФЛ по датам получения доходов — сверяет суммы, попавшие в 6-НДФЛ.

Проверьте, что дата получения дохода в регистре НДФЛ совпадает с датой выплаты, иначе налог уйдёт не в тот период расчёта. Для дивидендов дата дохода — это именно день перечисления денег, а не день начисления: при промежуточных выплатах частями в регистре появится несколько дат, и каждая попадёт в свой отчётный период.

Отдельно сверьте уведомление по ЕНП: удержанный с дивидендов НДФЛ нужно показать в уведомлении об исчисленных суммах за соответствующий период, иначе налоговая не разнесёт платёж на нужный КБК, даже если деньги на едином счёте есть.

Частые ошибки при выплате дивидендов

Ошибки по дивидендам обходятся дорого: это и доначисление НДФЛ с пенями, и споры с участниками. Самые распространённые:

• Выплата при недостаточных чистых активах. Распределили прибыль, когда активы уже меньше уставного капитала. Сначала восстанавливают показатель.
• Непропорциональное распределение без основания в уставе. Налоговая может переквалифицировать «лишнюю» часть в обычный доход со взносами.
• Удержание НДФЛ на дату начисления, а не выплаты. Налог становится «висящим» в неверном периоде 6-НДФЛ.
• Выдача наличными из выручки. Нарушение кассовой дисциплины со штрафом.
• Начисление через зарплатные счета и обложение взносами. Дивиденды взносами не облагаются.
• Распределение промежуточной прибыли, которой по году не оказалось. Если год закрыт с убытком, уже выплаченные промежуточные суммы могут признать не дивидендами, а иным доходом.

Частые вопросы