Закрытие затратных счетов 20, 23, 25 и 26 при закрытии месяца в 1С Бухгалтерии

Счета 20, 23, 25 и 26 закрываются автоматически обработкой Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца в 1С Бухгалтерии 8.3. Вручную проводки по ним делать не нужно: программа сама распределяет косвенные расходы и списывает прямые затраты, если в учётной политике заданы правила, а первичные документы проведены в правильной последовательности.

Порядок списания жёсткий: сначала закрывается вспомогательное производство (23), затем общепроизводственные расходы (25) распределяются на 20 и 23, следом общехозяйственные (26) уходят либо в себестоимость, либо прямо на 90.08, и в конце прямые затраты со счёта 20 формируют готовую продукцию или себестоимость продаж. Ниже — что настроить, в каком порядке закрываются счета и почему остаток иногда «зависает».

Что настроить и проверить до запуска закрытия

Чаще всего счета не закрываются не из-за ошибки программы, а из-за недонастроенной базы. Пройдитесь по списку до того, как жать кнопку.

• ✅ Учётная политика заполнена на нужный год — заданы признаки выпуска продукции и/или оказания услуг, выбран способ учёта счёта 26.
• ✅ Задана база распределения косвенных расходов для счетов 25 и 26.
• ✅ Выпуск продукции оформлен документами Отчёт производства за смену (счёт 20) с указанием плановой себестоимости.
• ✅ Услуги производственного характера отражены Оказанием производственных услуг, а не обычной реализацией.
• ✅ Все документы месяца проведены и не нарушена последовательность (нет жёлтого предупреждения о необходимости перепроведения).

Настройка учётной политики: как считаются затраты

Правила закрытия затратных счетов лежат в Главное → Учётная политика. Открываете форму по нужной организации и году — от галочек здесь зависит, куда и как спишутся 20, 23, 25 и 26.

Ключевые настройки:

• Выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг — признаки, которые включают сам механизм учёта затрат на счёте 20. Без них документы производства провести не получится.
• Способ учёта общехозяйственных расходов (счёт 26) — два варианта: включать в себестоимость продаж (директ-костинг) или в себестоимость продукции, работ, услуг. Подробнее — в разделе про счёт 26.
• Методы распределения косвенных расходов — отдельная форма (ссылка в учётной политике), где задаётся база распределения для счетов 25 и 26.

Менять способ учёта затрат в середине года крайне нежелательно: пересчитается себестоимость за все месяцы с начала года, и ранее закрытые периоды придётся перезакрывать.

Порядок закрытия счетов: 23, 25, 26, затем 20

Счета затрат закрываются не одновременно, а цепочкой. Логика простая: сначала собирается и распределяется всё, что обслуживает производство, и только потом формируется себестоимость готовой продукции.

Последовательность внутри регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»:

1. Счёт 23 — вспомогательное производство. Затраты собственных цехов (ремонт, транспорт, энергоцех) распределяются на те подразделения и продукцию, которые они обслуживали. Часть может уйти обратно на 20, часть — на 25 или 26.
2. Счёт 25 — общепроизводственные расходы. Распределяются по базе на счёт 20 (и 23) по подразделениям. Собственного остатка на конец месяца у 25 быть не должно.
3. Счёт 26 — общехозяйственные расходы. Либо распределяются в себестоимость на счёт 20, либо целиком списываются на 90.08 — зависит от учётной политики.
4. Счёт 20 — основное производство. Накопленные прямые затраты плюс распределённые косвенные формируют фактическую себестоимость: списываются на 43 (готовая продукция) или сразу на 90.02 (себестоимость работ и услуг).

На счёте 20 после закрытия может остаться дебетовое сальдо — это незавершённое производство (НЗП). Остаток возникает, если оформлен документ Инвентаризация НЗП или если по подразделению были затраты, но не было выпуска. На счетах 23, 25 и 26 остатка быть не должно — ненулевое сальдо здесь почти всегда признак недонастройки.

Закрытие счёта 26: директ-костинг или в себестоимость

Счёт 26 — самый частый источник вопросов, потому что у него два принципиально разных сценария закрытия. Выбор делается в учётной политике один раз.

Директ-костинг (в себестоимость продаж). Общехозяйственные расходы целиком списываются на счёт 90.08 «Управленческие расходы» того месяца, в котором понесены:

Способ проще, не требует базы распределения именно для попадания в себестоимость конкретной продукции и подходит большинству организаций, особенно в услугах и торговле.

В себестоимость продукции (работ, услуг). Расходы со счёта 26 распределяются по базе на счёт 20 и входят в фактическую себестоимость выпуска:

Этот вариант требует заданной базы распределения. Его выбирают, когда управленческие расходы нужно «размазать» по выпущенной продукции — например, для корректной калькуляции.

База распределения косвенных расходов для счетов 25 и 26

Чтобы распределить косвенные расходы по продукции и подразделениям, программе нужна база — показатель, пропорционально которому делятся суммы. Задаётся в форме методов распределения из учётной политики.

Доступные базы распределения:

• Объём выпуска — по количеству выпущенной продукции.
• Плановая себестоимость — по плановой себестоимости выпуска.
• Оплата труда — по затратам на зарплату производственных рабочих.
• Материальные затраты — по стоимости списанных материалов.
• Прямые затраты — по сумме всех прямых затрат.
• Отдельные статьи прямых затрат — по выбранным статьям.
• Выручка — по выручке от реализации.
• Не распределяется — расходы остаются на счёте (использовать осторожно).

Строку метода задают с нужной детализацией: можно одну общую на всю организацию, можно отдельно по счёту, подразделению и статье затрат. Чем раньше дата начала действия метода, тем с какого периода он применяется.

Без заданной базы счёт закрыть нельзя: если по счёту 25 или 26 есть обороты, а метод распределения не найден, закрытие месяца остановится с ошибкой о том, что не указана база распределения. Типичный случай — выбрали базу «Оплата труда», но в месяце не начислена зарплата производственному персоналу: делить не на что, и расходы зависают.

Запуск закрытия месяца и просмотр проводок

Сам запуск — в обработке Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца.

1. Выберите организацию и месяц.
2. Нажмите Выполнить закрытие месяца. Программа проведёт все регламентные операции по порядку.
3. Дождитесь, пока блок «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» станет зелёным. Если операция подсветилась красным — читайте текст ошибки, она прямо называет причину.

Чтобы увидеть результат, щёлкните по операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» и выберите:

• Показать проводки — все сформированные записи с суммами по дебету и кредиту.
• Справки-расчёты — Распределение косвенных расходов, Себестоимость выпущенной продукции и услуг, Калькуляция. По ним видно, как именно разделились суммы по базе.

Перезапускать закрытие месяца можно сколько угодно раз: программа отменяет прошлые регламентные проводки и формирует их заново. Бояться повторного запуска не нужно.

Проверка результата через оборотно-сальдовую ведомость

Главный контроль — оборотно-сальдовая ведомость (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость) по каждому затратному счёту после закрытия месяца.

Что должно получиться:

• Счета 23, 25, 26 — нулевое сальдо на конец месяца. Остаток означает, что часть расходов не распределилась (нет базы, нет выпуска, не проведён документ).
• Счёт 20 — ноль либо дебетовое сальдо, равное НЗП. Любой другой остаток разбирайте.
• Счёт 90.08 — должен содержать суммы 26 при директ-костинге.
• Счёт 43 — приход готовой продукции по фактической себестоимости, если велся выпуск.

Разворачивайте ОСВ по субконто (подразделения, номенклатурные группы, статьи затрат) — так сразу видно, по какому именно объекту завис остаток. Это быстрее, чем искать причину в проводках вслепую.

Почему счёт не закрывается: разбор причин

Если после закрытия месяца на 20, 23, 25 или 26 остался остаток, причина почти всегда в данных, а не в программе. Сопоставьте симптом с причиной.

Отдельно про незавершённое производство: если на счёте 20 остаётся сумма и это не ошибка, а реальное НЗП, его объём фиксируют документом Инвентаризация НЗП до закрытия месяца. Тогда программа спишет на себестоимость только разницу, а остаток корректно перейдёт на следующий месяц.

Частые вопросы