Закрытие счёта 21: выпуск, передача и списание полуфабрикатов в 1С

Отдельной кнопки «Закрыть счёт 21» в 1С нет. Счёт 21 «Полуфабрикаты собственного производства» закрывается движением самих полуфабрикатов: их либо передают в дальнейшую переработку проводкой Дт 20 Кт 21, либо продают на сторону Дт 90.02 Кт 21, а разницу между плановой и фактической стоимостью снимает регламентная операция в закрытии месяца. Если на конец месяца на счёте 21 остался дебетовый остаток — это не ошибка: столько полуфабрикатов физически лежит на складе и ещё не израсходовано.

Проблемы начинаются, когда 21 счёт «висит» не тем остатком, чем ожидает бухгалтер: выпуск оприходовали, а списание не оформили, или полуфабрикаты учтены по плановой цене, но «Закрытие месяца » не довело их до фактической. Разберём, когда счёт закрывается сам, какими документами это оформляется, какие проводки формируются и как проверить результат через оборотно-сальдовую ведомость.

Что показывает счёт 21 и когда его нужно закрывать

Счёт 21 применяют производственные компании, которые ведут полуфабрикатный метод учёта: продукт проходит несколько переделов, и промежуточные результаты (литьё, заготовки, узлы, пряжа и т. п.) учитываются отдельно от незавершённого производства на счёте 20.

Типичный пример — литейный цех выпускает отливки, а механический берёт их в обработку; или на мясокомбинате фарш из одного цеха идёт в колбасный. Между этими этапами продукт уже не материал и ещё не готовая продукция — это полуфабрикат, и его удобно оценивать отдельно, чтобы видеть себестоимость каждого передела.

По дебету 21 отражают выпуск полуфабрикатов, по кредиту — их расход. Счёт закрывается в двух случаях:

• 🔄 полуфабрикат уходит в следующий передел — тогда его стоимость переносится обратно на счёт 20 того цеха, который пустит его в работу;
• 🏷️ полуфабрикат продают на сторону как самостоятельный товар — тогда стоимость списывается в себестоимость продаж на счёт 90.02.

Если ваша компания не выделяет полуфабрикаты отдельно, счёт 21 вообще не задействуется: все затраты копятся на 20 и закрываются оттуда. Остаток на счёте 21 на конец периода закрывать искусственно не нужно — он показывает реальный запас полуфабрикатов и переходит на следующий месяц как сальдо по складу.

Проверка настроек перед работой со счётом 21

Чтобы счёт 21 вообще появился в проводках, в 1С:Бухгалтерии 3.0 нужно включить производственный функционал и настроить учётную политику.

1. Откройте Главное → Функциональность, вкладка Производство, и включите флаг использования производства. После этого в интерфейсе появится раздел Производство.
2. Проверьте учётную политику: Главное → Учётная политика. Здесь задаётся способ учёта выпуска — по фактической стоимости или с использованием планово-учётных цен (счёт 40 «Выпуск продукции »). От этого зависит, нужна ли корректировка в конце месяца.
3. Заведите полуфабрикаты в справочнике Номенклатура с видом, относящимся к продукции, и в карточке укажите счёт учёта 21 (либо настройте счета учёта номенклатуры так, чтобы для этой группы подставлялся 21).

Для разных цехов и переделов удобно вести отдельные номенклатурные группы: это упростит распределение затрат при закрытии месяца и сделает прозрачной калькуляцию по каждому переделу.

Как оформить выпуск и списание полуфабрикатов

Основной документ — Отчёт производства за смену (раздел Производство). Он и приходует полуфабрикаты, и закрывает их при передаче дальше.

Выпуск полуфабриката. В Отчёте производства за смену на вкладке с продукцией укажите полуфабрикат, количество и счёт учёта затрат (обычно 20.01) того цеха, где он сделан. При проведении формируется проводка Дт 21 Кт 20.01 — затраты передела собрались на 21.

Передача в следующий передел. Когда полуфабрикат идёт в работу дальше, он становится «материалом» для нового этапа. Оформить это можно двумя способами:

• в Отчёте производства за смену следующего передела указать полуфабрикат на вкладке материалов — система спишет его автоматически;
• либо отдельным документом Требование-накладная (раздел Производство или Склад), если списание не привязано к конкретному выпуску.

В обоих случаях проводка одна: Дт 20 Кт 21 — стоимость полуфабриката вернулась в незавершённое производство цеха-получателя.

Продажа на сторону. Если полуфабрикат реализуется как товар, оформляется обычный документ Реализация (акты, накладные, УПД). При проведении, помимо выручки, формируется списание себестоимости Дт 90.02 Кт 21.

Проводки по счёту 21: типовые операции

Соберём движения по счёту в одну таблицу — от выпуска до закрытия.

Конструктор ниже показывает те же проводки по шагам — от оприходования до передачи в переработку.

При учёте по плановым ценам в течение месяца полуфабрикаты приходуются по нормативу (Дт 21 Кт 40), а фактическая себестоимость собирается на счёте 20. Разницу между плановой и фактической стоимостью распределяет закрытие месяца.

Что делает закрытие месяца со счётом 21

Автоматическая корректировка стоимости выполняется при обработке Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Для счёта 21 важны две регламентные операции:

• Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 — собирает все прямые и косвенные затраты цеха и доводит стоимость выпущенных полуфабрикатов до фактической. Если выпуск шёл по плановой цене, именно здесь плановая стоимость на 21 корректируется на отклонение.
• Корректировка стоимости номенклатуры — пересчитывает себестоимость с учётом средней за месяц, когда один и тот же полуфабрикат и выпускался, и списывался несколько раз.

Выполнять операции нужно строго в том порядке, который предлагает сама обработка «Закрытие месяца»: 1С выстраивает цепочку автоматически, и ручное вмешательство обычно только ломает последовательность.

После успешного закрытия на счёте 21 остаётся сальдо, равное стоимости полуфабрикатов, которые ещё не израсходованы и не проданы. Если корректировка не прошла, 1С подсветит операцию красным и покажет текст ошибки — его стоит прочитать прежде, чем перепроводить документы.

Покажем корректировку на числах. Допустим, за месяц выпустили 100 заготовок по плановой цене 500 ₽ — на счёт 21 легло 50 000 ₽ (Дт 21 Кт 40). Фактические затраты цеха на счёте 20 составили 56 000 ₽. При закрытии месяца 1С распределяет отклонение 6 000 ₽: стоимость заготовок доводится до фактической, и на каждую приходится уже 560 ₽. Если к концу месяца 40 заготовок переданы в следующий передел, а 60 остались на складе, то на счёте 21 останется 60 × 560 = 33 600 ₽, а 40 × 560 = 22 400 ₽ уйдёт на счёт 20 цеха-получателя.

Отсюда простое правило самопроверки: остаток по счёту 21 после закрытия должен делиться на фактическую себестоимость единицы без остатка и совпадать с количеством полуфабрикатов на складе.

Почему счёт 21 не закрывается: разбор причин

Чаще всего «зависший» остаток на 21 объясняется не сбоем программы, а недооформленными операциями.

• Выпуск есть, расхода нет. Полуфабрикат оприходовали, но документ передачи в следующий передел или реализации не создали. Остаток закономерно висит на 21. Решение — оформить списание.
• Плановые цены без закрытия месяца. При учёте через счёт 40 без запуска «Закрытия месяца» на 21 останется плановая стоимость, а отклонение — на 20. Запустите закрытие периода.
• Не распределены затраты цеха. Если на счёте 20 не заданы номенклатурные группы или базы распределения, регламентная операция не знает, как разнести затраты на полуфабрикаты. Проверьте настройки распределения.
• Отрицательный остаток по количеству. Списали больше, чем выпустили (из-за дат или пересортицы). Стоимость считается неверно. Выровняйте количество и даты документов.

Отчёты для контроля остатков по счёту 21

Проверить закрытие счёта 21 удобнее всего двумя стандартными отчётами (раздел Отчёты → Стандартные отчёты).

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 21. Покажет выпуск (оборот по дебету), расход (оборот по кредиту) и остаток в разрезе номенклатуры и подразделений. Включите в настройках количественные показатели — так сразу видно, где стоимость есть, а количества нет (признак некорректной проводки).

Анализ счёта 21. Даёт картину корреспонденций: с каким счётом и на какую сумму двигался 21. По нему быстро понять, ушли полуфабрикаты в производство (корреспонденция с 20) или в продажу (с 90.02).

Если после закрытия месяца остаток по 21 не бьётся с данными склада, сверьте оборотку со складскими отчётами по той же номенклатуре — расхождение укажет на недооформленный документ.

Ещё один полезный приём — настроить в оборотно-сальдовой ведомости группировку по подразделениям. В многоцеховом производстве полуфабрикаты одного наименования могут лежать в разных цехах, и без разбивки по подразделениям общий остаток по счёту 21 скрывает, где именно образовался излишек или минус. Группировка сразу показывает проблемный участок, и перепроводить всю цепочку документов не придётся.

Особенности учёта полуфабрикатов в разных конфигурациях

Порядок закрытия счёта 21 зависит от конфигурации.

Для сложного многопередельного производства с цеховой себестоимостью возможностей 1С:Бухгалтерии обычно не хватает — там учёт полуфабрикатов ведут в 1С:ERP. В рамках этой статьи разбираем закрытие счёта 21 именно в 1С:Бухгалтерии 3.0, где оно опирается на документ выпуска и регламентное закрытие месяца.

Принципиальное отличие в том, что в 1С:ERP выпуск и передача полуфабрикатов привязаны к заказам на производство и ресурсным спецификациям, а себестоимость считается по этапам с учётом загрузки оборудования. В 1С:Бухгалтерии этот уровень детализации недоступен: здесь важно лишь правильно оприходовать полуфабрикат на счёт 21, вовремя оформить его расход и запустить закрытие месяца. Если производство растёт и появляется потребность в пооперационном учёте, это сигнал к переходу на отраслевую или комплексную конфигурацию, а не к усложнению учёта в бухгалтерской программе.

Частые вопросы