Закрытие счёта 91 в 1С Бухгалтерии: регламентная операция и проводки

Счёт 91 закрывают не вручную, а регламентной операцией «Закрытие счетов 90, 91» внутри обработки «Закрытие месяца »: Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Программа сама считает разницу между прочими доходами и расходами за месяц и списывает финансовый результат на счёт 99.

Вручную счёт 91 закрывать не нужно и не стоит — ручная проводка «мимо» регламентной операции почти всегда ломает сопоставление сумм и потом вылезает ошибкой при закрытии следующего месяца. Задача бухгалтера другая: правильно подготовить месяц, запустить закрытие и проверить результат.

Закрытие 91-го счёта — часть ежемесячной процедуры закрытия месяца, а не разовое действие в конце года. Его выполняют за каждый месяц, и каждый раз операция списывает на счёт 99 результат именно этого месяца. А вот сами субсчета прочих доходов и расходов обнуляются только в декабре — на этом месте чаще всего и возникает путаница с «незакрытым» сальдо.

Что накапливается на 91 счёте и когда он закрывается

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» собирает всё, что не относится к обычной деятельности: проценты, курсовые разницы, штрафы и пени по договорам, списание дебиторки, продажу материалов и основных средств, безвозмездно полученное имущество. В 1С он разбит на три субсчёта:

• 💰 91.01 «Прочие доходы» — накапливает доходы по кредиту;
• 💸 91.02 «Прочие расходы» — накапливает расходы по дебету;
• ⚖️ 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» — сюда регламентная операция относит финансовый результат.

Важная особенность: субсчета 91.01 и 91.02 в течение года не обнуляются. Они растут нарастающим итогом с января по декабрь. Ежемесячно закрывается только 91.09 — через него месячный результат уходит на счёт 99.

Полностью субсчета 91.01 и 91.02 сворачиваются в ноль один раз в год — в декабре, при реформации баланса. Поэтому ненулевое сальдо на 91.01 и 91.02 в середине года — это норма, а не ошибка.

Что относится к прочим доходам и расходам

Прежде чем закрывать счёт, полезно убедиться, что на нём собралось именно то, что должно. Прочие доходы и расходы — это всё, что не связано с обычной деятельностью организации. Выручку и её себестоимость собирает счёт 90, а счёт 91 — побочные операции.

Типичное наполнение субсчетов за месяц:

• 💰 на 91.01 — полученные проценты, положительные курсовые разницы, присуждённые в вашу пользу штрафы, списанная просроченная кредиторка, доход от продажи материалов;
• 💸 на 91.02 — услуги банка, отрицательные курсовые разницы, уплаченные штрафы и пени (кроме налоговых — они идут на 99), списанная безнадёжная дебиторка, остаточная стоимость проданных материалов.

Если вы видите на счёте 91 суммы, которые должны были попасть на 90 (например, выручку по основному виду деятельности), — проблема не в закрытии, а в проводках первички. Их нужно поправить до запуска регламентной операции.

Что проверить до закрытия месяца

Регламентная операция работает только с теми суммами, которые уже попали на счёт 91. Если документы за месяц проведены не все или проведены криво, закрытие посчитает результат неверно. Перед запуском пройдитесь по короткому списку.

Отдельно стоит сказать про последовательность проведения. Если вы задним числом поправили документ в середине месяца, обороты по счетам могли «съехать». В закрытии месяца есть строка Перепроведение документов за месяц — выполните её первой, и только потом запускайте закрытие счетов.

Статьи прочих доходов и расходов задаются в справочнике Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы. У каждой статьи есть флажок «Принимается к налоговому учёту». Если его снять, сумма попадёт в бухучёт, но не в налоговый — и между БУ и НУ появится разница. Это иногда нужно (например, по непринимаемым штрафам), но чаще это просто ошибка заполнения.

Как проверить обороты и сальдо по 91 счёту

До и после закрытия удобно смотреть на счёт через два отчёта: Отчёты → Стандартные отчёты.

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91 с разбивкой по субсчетам и статьям — покажет, из чего сложились доходы и расходы.
• Анализ счёта 91 — даёт корреспонденции: с какими счетами счёт 91 работал за период.

В ОСВ по счёту 91 за месяц в режиме «до закрытия» вы увидите обороты по 91.01 и 91.02. Задача закрытия — свернуть их разницу через 91.09. Поэтому после закрытия месяца сальдо на 91.09 за этот месяц должно стать нулевым.

Если в ОСВ по субсчёту 91.09 после закрытия видно остаток — месяц закрыт не до конца. Разбор причин — в предпоследнем разделе.

Для детального разбора по статьям удобен отчёт «Анализ субконто» по субконто «Прочие доходы и расходы»: он соберёт обороты в разрезе каждой статьи и покажет, по какой из них проходят подозрительные суммы.

Как запустить закрытие 91 счёта: пошагово

В 1С:Бухгалтерии 3.0 (интерфейс «Такси») порядок такой:

1. Откройте Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца.
2. Вверху выберите организацию и месяц, который закрываете.
3. Нажмите «Выполнить закрытие месяца». Программа по очереди выполнит все регламентные операции, включая Закрытие счетов 90, 91.
4. Дождитесь, пока все строки станут зелёными. Строка Закрытие счетов 90, 91 — именно та, что закрывает счёт 91.
5. Кликните по строке Закрытие счетов 90, 91 → «Показать проводки» и сверьте результат с ОСВ.

Если какая-то строка подсветилась красным или оранжевым, закрытие дальше не пойдёт — сначала разберите ошибку, затем перезапустите.

Не формируйте закрытие счёта 91 ручной операцией «Операция, введённая вручную». Ручная проводка не участвует в сопоставлении сумм, которое ведёт регламентная операция, и при следующем закрытии даст расхождение. Все исправления вносите в первичные документы и перезапускайте закрытие месяца.

Порядок регламентных операций 1С выстраивает сама. Счёт 91 закрывается после того, как посчитаны курсовые разницы и начислены проценты, но вместе со счётом 90 — потому что оба финансовых результата уходят на один счёт 99.

Какие проводки формирует закрытие 91 счёта

Монетку результата регламентная операция относит на субсчёт 99.01. Какая будет проводка — зависит от того, чего за месяц оказалось больше.

Разберём на числах. Пусть за месяц по кредиту 91.01 прошло 120 000 ₽ доходов, а по дебету 91.02 — 80 000 ₽ расходов. Результат месяца: 120 000 − 80 000 = 40 000 ₽ прибыли. Закрытие сформирует проводку Дт 91.09 Кт 99.01 на 40 000 ₽. После неё сальдо 91.09 за месяц обнулится, а на 99 вырастет прибыль.

Если бы расходы были 150 000 ₽ при тех же 120 000 ₽ доходов, получился бы убыток 30 000 ₽ и обратная проводка Дт 99.01 Кт 91.09.

В декабре к этим проводкам добавляется реформация: субсчета 91.01 и 91.02 сворачиваются через 91.09, и на начало нового года все три субсчёта 91-го счёта равны нулю. Отдельно реформацию запускать не нужно — она входит в закрытие декабря.

Результат по счёту 91 не живёт сам по себе. Вместе с результатом по счёту 90 он формирует сальдо счёта 99, а уже оно участвует в расчёте налога на прибыль (регламентная операция Расчёт налога на прибыль в том же закрытии месяца). Поэтому ошибка в закрытии 91-го счёта тянет за собой неверный налог и неверную прибыль в отчёте о финансовых результатах.

В бухгалтерской отчётности прочие доходы и расходы раскрываются отдельными строками отчёта о финансовых результатах — «Проценты к получению», «Проценты к уплате», «Прочие доходы», «Прочие расходы». Именно поэтому важен не только факт закрытия, но и правильный вид статьи: от него зависит, в какую строку попадёт сумма.

Почему 91 счёт не закрывается и что делать

Самая частая жалоба — «закрыл месяц, а на 91.09 висит остаток» или «операция Закрытие счетов 90, 91 горит красным». Разберите симптом по таблице.

Ещё одна неочевидная ситуация — статья прочих доходов и расходов выбрана, но с «неправильным» видом. Вид статьи определяет, в какую строку декларации и отчёта о финансовых результатах попадёт сумма. Ошибка в виде закрытию не помешает, но исказит отчётность, поэтому вид статьи сверяйте отдельно.

Если после перепроведения и проверки аналитики сальдо на 91.09 всё равно не уходит, разворачивайте ОСВ по 91.09 до документа и проводки: встаньте в ячейку с остатком и проваливайтесь двойным кликом вниз до первички. Так находится конкретная проводка, которую регламентная операция не смогла сопоставить.

Частые вопросы