Учёт займов и кредитов на счёте 66 и его закрытие в 1С

Счёт 66 закрывается сам собой, когда по каждому договору погашено тело долга и уплачены начисленные проценты: остаток по субсчетам обнуляется, и в оборотно-сальдовой ведомости напротив счёта 66 стоит ноль. Отдельной кнопки «закрыть счёт 66» в 1С:Бухгалтерии нет — его сальдо закрывают документы возврата займа и уплаты процентов.

Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» ведёт учёт обязательств со сроком до 12 месяцев. Проценты по краткосрочному кредиту и займу, получение денег и их возврат — всё проходит через его субсчета. Ниже — проводки по каждой операции, настройка аналитики и проверка остатка, чтобы счёт закрывался чисто.

Что отражается на счёте 66 и как настроена аналитика

Счёт 66 — пассивный. По кредиту отражают поступление заёмных средств и начисленные проценты, по дебету — их возврат и уплату. Долгосрочные обязательства (срок свыше 12 месяцев) учитывают на счёте 67, и путать их нельзя — от этого зависит раздел бухгалтерского баланса.

В типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии 3.0 у счёта 66 есть субсчета — рублёвые и валютные:

Главное правило разделения: тело долга и проценты учитываются на разных субсчетах. Кредит от банка идёт на 66.01, проценты по нему — на 66.02; заём от контрагента — на 66.03, проценты — на 66.04. Если проценты попадают на субсчёт тела долга, счёт 66 не закроется корректно, а в учёте расходов будет путаница.

Аналитика (субконто) по счёту 66 — Контрагенты и Договоры. Открыть и проверить её можно в плане счетов: Главное → План счетов, двойным щелчком по счёту 66. Для каждого займа заводят отдельный договор — тогда остаток виден по каждому обязательству, а не общей кучей.

Получение займа или кредита: первые проводки

Поступление денег по займу и кредиту оформляют в банковской выписке. Путь: Банк и касса → Банковские выписки, кнопка Поступление.

В документе выбирают вид операции:

• для займа от другой организации или учредителя — Получение займа от контрагента;
• для банковского кредита — Получение кредита.

В реквизите «Счёт расчётов» 1С подставит 66.03 (заём) или 66.01 (кредит). Проверьте, что указаны контрагент и договор.

Если заём получен не деньгами, а, например, материалами, вид операции в выписке не подойдёт — такую операцию проводят документом Операции → Операции, введённые вручную проводкой Дт 10 Кт 66.03.

Заём от учредителя оформляют так же, как от любого другого контрагента: учредителя заводят в справочник Контрагенты, заключённый с ним договор займа — в справочник Договоры, деньги проводят через кассу (Дт 50 Кт 66.03) или банк (Дт 51 Кт 66.03). Отдельного субсчёта для учредителя не нужно — обособить его помогает именно аналитика по договору.

Начисление процентов по займу и кредиту

1С:Бухгалтерия не начисляет проценты по счёту 66 автоматически — это делают вручную на конец каждого месяца. Так требует ПБУ 15/2008: проценты признают расходом равномерно, в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты фактической уплаты.

Документ: Операции → Операции, введённые вручную, кнопка Создать → Операция.

Проценты — это прочий расход, поэтому их относят на счёт 91.02:

Исключение — если заём брали на создание инвестиционного актива (строительство, дорогостоящее оборудование, требующее длительной подготовки). Тогда проценты до ввода актива в эксплуатацию включают в его стоимость: Дт 08 Кт 66.04.

Как посчитать сумму процентов. По условиям большинства договоров берут фактическое число дней пользования:

Проценты = Сумма долга × Годовая ставка × Дней в месяце / Дней в году

Пример. Заём 1 200 000 ₽ под 12% годовых. При расчёте по месяцам: 1 200 000 × 12% / 12 = 12 000 ₽ в месяц. При расчёте по дням за полный месяц из 31 дня в обычном году: 1 200 000 × 0,12 × 31 / 365 = 12 230,14 ₽. Метод берут из договора и применяют его одинаково весь срок.

Погашение долга и уплата процентов

Возврат денег закрывает дебет счёта 66. Оформляют в банке: Банк и касса → Банковские выписки, кнопка Списание.

Виды операций:

• Возврат займа контрагенту — для займа;
• Погашение кредита — для банковского кредита.

Важно развести в разных строках (или документах) возврат тела долга и уплату процентов, чтобы они легли на свои субсчета:

При частичном возврате долг гасят несколькими платежами — каждый уменьшает сальдо на своём субсчёте, а окончательно счёт закроется с последней выплатой. Если по договору сначала гасят проценты, а потом тело (или наоборот), следите, чтобы сумма платежа легла на верный субсчёт: 1С берёт его из вида операции, но при ручном вводе строки счёт можно поправить.

Счёт 66 закроется, когда по каждому договору обнулятся все четыре позиции: тело и проценты по кредиту, тело и проценты по займу. Частая причина незакрытого остатка — тело вернули, а начисленные проценты за последний месяц уплатить забыли: на 66.04 висит копеечное сальдо.

Займы в валюте: переоценка и курсовые разницы

Валютный заём учитывают на субсчетах 66.23 (тело) и 66.24 (проценты), кредит — на 66.21 и 66.22. Сумма в учёте хранится одновременно в валюте и в рублях по курсу на дату операции.

Пересчёт обязательства в рубли 1С делает сама — регламентной операцией Переоценка валютных средств в составе обработки Операции → Закрытие месяца. Её запускают на конец каждого месяца, пока заём не погашен.

Курсовая разница по займу относится на счёт 91:

• курс вырос — обязательство в рублях увеличилось, это прочий расход: Дт 91.02 Кт 66.23;
• курс упал — обязательство уменьшилось, это прочий доход: Дт 66.23 Кт 91.01.

Пример. Заём 10 000 $ получен по курсу 90 ₽ — на 66.23 встаёт 900 000 ₽. На конец месяца курс 92 ₽, обязательство выросло до 920 000 ₽. Разница 920 000 − 900 000 = 20 000 ₽ — отрицательная курсовая разница: Дт 91.02 Кт 66.23 на 20 000 ₽.

Проценты в налоговом учёте: что с ними происходит

В бухгалтерском учёте проценты списывают на 91.02 полностью. В налоговом учёте они тоже расход, но по другому основанию и с нюансами — их стоит держать в голове, закрывая счёт 66.

На общей системе проценты — внереализационный расход (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). По обычным договорам с независимыми контрагентами их признают полностью, по фактической ставке: нормирование по ст. 269 НК РФ применяется только к контролируемым сделкам и контролируемой задолженности между взаимозависимыми лицами. Для таких случаев ст. 269 задаёт интервалы предельных значений ставки, и расход, выходящий за верхнюю границу, в налоге на прибыль не учитывают.

Поэтому для обычного займа на ОСНО расхождений между счётом 91.02 и налоговым учётом обычно нет — проценты признаются одинаково по начислению, помесячно.

Само тело займа или кредита доходом при получении и расходом при возврате не является ни на ОСНО, ни на УСН — это движение заёмных средств, а не финансовый результат. В налоговую базу попадают только проценты.

Проверка остатка: почему счёт 66 не закрывается

Главный инструмент контроля — оборотно-сальдовая ведомость по счёту: Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, выбрать счёт 66. В настройках включите детализацию по субконто Контрагенты и Договоры — так видно остаток по каждому обязательству.

На что смотреть:

• 📌 конечное сальдо по закрытым займам должно быть нулевым по всем субсчетам;
• 📌 если на 66.02 или 66.04 висит остаток — не уплачены начисленные проценты;
• 📌 если остаток на 66.01/66.03 — не вернули часть тела долга;
• 📌 остаток не в том договоре — платёж привязали к другому договору контрагента.

Для детального разбора конкретного договора откройте Отчёты → Карточка счёта по счёту 66 с отбором по нужному договору — там видно каждую проводку по порядку.

Ещё одна типичная ошибка — заём со сроком больше года изначально поставили на 66 вместо 67. Тогда в балансе краткосрочные обязательства завышены. Исправляют ручной операцией переноса: Дт 66.03 Кт 67.03 (или наоборот, если срок стал меньше года). Переводить долгосрочный заём на 66 при приближении срока погашения или нет — решает учётная политика; типовая конфигурация этого автоматически не делает.

Частые вопросы