Счёт 68 в 1С 8.3: сведение расчётов с бюджетом и перенос на ЕНС

Счёт 68 в ноль в конце месяца не сводят — на нём остаётся сальдо, равное долгу перед бюджетом или переплате. Под «закрытием счёта 68» на практике понимают три вещи: начислить все налоги на свои субсчета, перенести эти суммы на единый налоговый счёт (субсчёт 68.90) и выполнить регламентные операции в Операции → Закрытие месяца. После этого оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68 совпадёт со сверкой ФНС.

С 2023 года уплата налогов идёт через единый налоговый платёж, поэтому ключевой шаг — именно перенос начислений на 68.90, а не прямая проводка уплаты на субсчёт конкретного налога. Ниже — какие субсчета проверить, в каком порядке действовать и где чаще всего ошибаются.

Что учитывает счёт 68 и его субсчета

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» — пассивно-активный. По кредиту начисляют налог к уплате, по дебету отражают уплату и возмещение. Кредитовое сальдо — задолженность перед бюджетом, дебетовое — переплата или налог к возмещению.

Аналитику ведут по субсчетам — по каждому налогу свой:

• 💰 68.01 — НДФЛ (с субсчетами для исчисленного налога и расчётов с бюджетом);
• 📊 68.02 — НДС;
• 📈 68.04 — налог на прибыль (68.04.1 — расчёты с бюджетом, 68.04.2 — расчёт налога);
• 🚗 68.07 — транспортный налог;
• 🏢 68.08 — налог на имущество;
• 🧾 68.10 — прочие налоги и сборы (госпошлины и т. п.);
• 🟢 68.12 — налог при УСН;
• 🔵 68.90 — единый налоговый счёт (ЕНС).

Субсчёт 68.90 — узловой. На нём собирается общая сумма обязательств перед бюджетом, и именно его сальдо вы сверяете с остатком на ЕНС в личном кабинете ФНС. Налоги на страхование к счёту 68 отношения не имеют — они на счёте 69.

Отдельно стоит учёт НДФЛ. После перехода на ЕНС субсчёт 68.01 разбит на несколько — исчисленный налоговым агентом налог и расчёты с бюджетом учитываются раздельно. Удержание отражается при выплате дохода проводкой Дт 70 Кт 68.01, а перенос на ЕНС идёт отдельной операцией по срокам перечисления. Поэтому в течение месяца по субсчетам 68.01 может пройти несколько движений, и к закрытию важно, чтобы удержанный налог был разнесён полностью.

Что проверить перед закрытием счёта 68

До переноса на ЕНС убедитесь, что начисления собраны полностью и корректно. Если на субсчёте «висит» лишняя сумма, она уйдёт на 68.90 и исказит сальдо.

Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, выберите счёт 68 и включите группировку по субсчетам. Так видно, по какому налогу есть начисление, а по какому сальдо нулевое. Отдельно разверните 68.90 — до переноса на нём, как правило, пусто или отражён только остаток прошлых периодов.

Сверьтесь со сроками. Налоги с разными датами уплаты попадают на ЕНС в разное время: по одним основание — поданная декларация, по другим — уведомление, которое нужно подать до 25-го числа. Если период открыт, а уведомление ещё не сформировано, перенос на 68.90 делать рано — сначала закройте все начисления. Удобно открывать ОСВ не за месяц, а за отчётный период целиком (квартал), чтобы видеть авансы и годовой расчёт вместе.

Как закрыть счёт 68 в 1С 8.3: порядок действий

Последовательность одинаковая для любого налога на общей системе. Разберём на примере НДС и налога на прибыль.

1. Начислите налоги на субсчета. Большинство начислений формируется автоматически: НДС — при проведении реализации и формировании книги продаж, налог на прибыль — регламентной операцией в закрытии месяца. Проверьте, что проводки вида Кт 68.02, Кт 68.04 появились. По НДС сумма к уплате складывается из начисленного налога за минусом вычетов — её итог отражает декларация, поэтому перед переносом она должна быть сформирована и проверена.
2. Запустите закрытие месяца . Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите период и нажмите выполнение. Операция «Расчёт налога на прибыль» сформирует Дт 99 Кт 68.04.2, а затем перенесёт сумму Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 — так субсчёт расчёта налога закрывается на расчёты с бюджетом.
3. Перенесите обязательства на ЕНС. Зайдите в Операции → Единый налоговый счёт. Здесь суммы начисленных налогов переносятся на 68.90 — автоматически по декларациям и уведомлениям либо документом раздела. Формируются проводки Дт 68.02 Кт 68.90, Дт 68.04.1 Кт 68.90 и т. д.
4. Проведите уплату единого налогового платежа. Списание с расчётного счёта отражают документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции по ЕНП: Дт 68.90 Кт 51. Платёж идёт на 68.90, а не напрямую на субсчёт конкретного налога.
5. Сверьте сальдо. Повторно откройте ОСВ по счёту 68. Сальдо по субсчетам отдельных налогов должно обнулиться (суммы ушли на 68.90), а остаток по 68.90 — совпасть со справкой о сальдо ЕНС из личного кабинета.

Вот как выглядит типовая цепочка проводок за месяц на ОСНО:

После проведения всех трёх блоков счёт 68 считается закрытым за период: начисления разнесены, перенесены на ЕНС и оплачены.

Особенности для ОСНО и УСН

Набор субсчетов, которые закрываются, зависит от системы налогообложения. Перенос на 68.90 работает одинаково для всех — различается только, по каким субсчетам есть начисления.

На УСН основное закрытие — это субсчёт 68.12. Авансовые платежи считаются нарастающим итогом за первый квартал, полугодие и девять месяцев, а по итогам года — налог за минусом уплаченных авансов. Каждое начисление по кредиту 68.12 переносится на ЕНС по своему сроку. При объекте «доходы» начисленный налог уменьшают на страховые взносы — следите, чтобы это уменьшение попало в расчёт до переноса на 68.90, иначе на ЕНС уйдёт завышенная сумма.

С 2025 года упрощенцы, превысившие лимит дохода, стали плательщиками НДС — у них добавляется субсчёт 68.02, и его тоже нужно переносить на 68.90. Для таких организаций закрытие счёта 68 на УСН по составу приближается к общей системе.

Автоматическое закрытие: закрытие месяца и помощник ЕНС

Большую часть работы 1С берёт на себя — вручную проводить каждый налог не нужно.

• 🔄 Закрытие месяца (Операции → Закрытие месяца) рассчитывает налог на прибыль, налог на имущество и транспортный налог регламентными операциями и ставит их на 68.04, 68.08, 68.07.
• 🧮 Декларации и расчёты формируют начисление при проведении: декларация по НДС закрывает расчёты по 68.02, годовая декларация по УСН — по 68.12.
• 📬 Помощник ЕНС в разделе Операции → Единый налоговый счёт собирает начисления, напоминает подать уведомления и формирует перенос на 68.90 по срокам уплаты.

Такой порядок даёт правильное сальдо без ручных проводок. Ручная операция нужна только там, где автоматики нет — о таких случаях ниже.

Порядок выполнения внутри закрытия месяца тоже важен: операции идут по цепочке, и перезапуск верхней сбрасывает нижние. Если вы задним числом провели реализацию или изменили ставку налога, перепроведите закрытие месяца целиком, а не только одну операцию, — иначе начисление на 68 останется от старого расчёта. После повторного закрытия ещё раз сверьте перенос на ЕНС.

Когда нужна ручная операция по счёту 68

Ручные проводки по счёту 68 делают документом Операции → Операции, введённые вручную. Повод для этого — ситуации, которые программа не рассчитывает сама:

• доначисление налога по акту налоговой проверки или требованию;
• корректировка сальдо после сверки с ФНС, если расхождение подтверждено справкой;
• начисление налога, которого нет в типовых регламентных операциях конкретной конфигурации.

Если после сверки остаток на 68.90 не совпадает с личным кабинетом, сначала запросите у ФНС справку о сальдо ЕНС и акт сверки. Разницу разносят на основании этих документов, а не «подгоняют» проводку вслепую.

Типичная причина расхождения в начале года — переходящее сальдо. Остаток по субсчетам налогов на конец периода должен быть перенесён на 68.90 корректно: если часть обязательств осталась на субсчёте конкретного налога, в учёте появится «задвоение» долга. Разверните ОСВ по каждому субсчёту 68 и убедитесь, что к концу отчётного года на субсчетах отдельных налогов не осталось зависшего сальдо, которое должно было уйти на единый налоговый счёт.

Частые ошибки при закрытии счёта 68

Ещё одна типичная путаница — счета 68 и 69. Страховые взносы учитывают на счёте 69, а не на 68, хотя платятся они тоже через ЕНП. При переносе на 68.90 взносы идут отдельной проводкой Дт 69 Кт 68.90. Если вы закрываете расчёты с бюджетом, не забудьте и этот перенос: иначе сальдо по 68.90 окажется меньше фактического обязательства по ЕНС, и уплаченный единый платёж частично «повиснет» переплатой. Проверять обязательства по налогам и взносам удобнее вместе — на ЕНС они в одном котле.

Частые вопросы