Как закрыть счёт 25 в 1С:Бухгалтерии 8.3

Счёт 25 не закрывается «сам по себе» и не списывается напрямую на 90-й — это первое заблуждение, из-за которого бухгалтер в конце месяца видит зависшее сальдо. Общепроизводственные расходы со счёта 25 распределяются на счёт 20 «Основное производство», а делает это регламентная операция Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, 90, 91 внутри обработки «Закрытие месяца ».

Чтобы распределение прошло, программе нужны две вещи: заданная база распределения в учётной политике и выпуск продукции (работ, услуг) за этот месяц. Если базы нет или выпуска не было, счёт 25 останется открытым, а закрытие месяца выдаст ошибку. Ниже — как настроить всё по порядку в 1С:Бухгалтерии 8.3 (БП 3.0), с проводками и разбором ситуаций, когда счёт висит.

Что собирает счёт 25 и куда уходит в конце месяца

Счёт 25 аккумулирует косвенные производственные расходы, которые нельзя сразу отнести на конкретный вид продукции: амортизацию цехового оборудования, зарплату мастеров и наладчиков со взносами, аренду и коммуналку по цеху, содержание и ремонт оборудования.

В течение месяца эти суммы копятся по дебету 25 в разрезе подразделений. В конце месяца весь накопленный оборот переносится на счёт 20 проводкой Дт 20 Кт 25 — распределяется по номенклатурным группам того же подразделения пропорционально выбранной базе.

В отличие от счёта 26, у счёта 25 нет варианта «директ-костинг» — он не может уйти напрямую на себестоимость продаж (90.08). Единственный путь закрытия — на счёт 20.

Настройка статей затрат и счёта учёта расходов

Счёт затрата (25) указывается не в справочнике, а в самих документах, которыми вы отражаете расход: «Поступление (акт, накладная)» для аренды и услуг, «Требование-накладная» для материалов, «Начисление зарплаты» для оплаты труда цехового персонала, «Амортизация ОС» через ежемесячную регламентную операцию.

В каждом таком документе в поле Счёт затрат ставите 25, а рядом выбираете Статью затрат и Подразделение. Справочник статей затрат лежит в разделе Справочники → Доходы и расходы → Статьи затрат.

У статьи затрат важен реквизит Вид расхода (НУ) — он определяет, как сумма ляжет в налоговом учёте (например, «Материальные расходы», «Оплата труда», «Амортизация», «Прочие расходы»). На бухгалтерское распределение со счёта 25 вид расхода не влияет, но настроить его стоит сразу, иначе получите расхождения БУ и НУ.

Типичный набор проводок, которыми счёт 25 наполняется за месяц:

Где задаётся база распределения общепроизводственных расходов

База распределения — ключевая настройка. Она отвечает на вопрос, пропорционально чему оборот 25 счёта разнесётся по видам продукции.

Откройте Главное → Учётная политика. Производственный учёт должен быть включён — проверьте, что установлен флажок о выпуске продукции (выполнении работ, оказании услуг). После этого в форме учётной политики появляется гиперссылка на методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов — по ней открывается регистр сведений с методами распределения косвенных расходов.

В регистре создаёте запись: указываете организацию, период (с начала месяца, с которого действует правило), при необходимости — конкретный счёт (25), подразделение и статью затрат, а затем выбираете База распределения. Доступны варианты:

• 📊 Объём выпуска — пропорционально количеству выпущенной продукции;
• 💰 Плановая себестоимость выпуска — по плановой стоимости выпуска;
• 👷 Оплата труда — пропорционально прямой зарплате по счёту 20;
• 🧱 Материальные затраты — по прямым материальным расходам;
• 📈 Прямые затраты — по всей сумме прямых затрат;
• 🧾 Отдельные статьи прямых затрат — по заданному перечню статей;
• 🏷️ Выручка — пропорционально выручке по номенклатурным группам.

Если вы не создадите ни одной записи, программа не будет знать, как делить расходы, и закрытие упрётся в ошибку. Хотя бы одна действующая запись о базе распределения на текущий месяц обязательна.

На практике для производства чаще берут Объём выпуска или Плановую себестоимость выпуска. Если выпуск измеряется в разных единицах и несопоставим по количеству — выбирайте стоимостную базу (плановую себестоимость или прямые затраты), иначе пропорция получится бессмысленной.

Как это считается на простом примере. За месяц на счёте 25 по цеху накопилось 100 000 руб. База — объём выпуска: продукта А выпущено 300 шт, продукта Б — 200 шт, всего 500 шт. Тогда на продукт А уйдёт 100 000 × 300 / 500 = 60 000 руб, на продукт Б — 100 000 × 200 / 500 = 40 000 руб. Именно эти суммы вы увидите проводками Дт 20 Кт 25 в разрезе номенклатурных групп, а справка-расчёт покажет ту же пропорцию.

Тот же принцип и для стоимостных баз: вместо количества штук программа возьмёт плановую себестоимость, прямую зарплату или материальные затраты по каждой группе и разнесёт 25 счёт в той же пропорции. Поэтому выбранная база должна иметь ненулевые значения по всем группам, на которые вы ждёте распределения.

Как проходит закрытие месяца и какие проводки формируются

Распределение 25 счёта выполняет не отдельная кнопка, а общий механизм закрытия периода.

1. Откройте Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца.
2. Выберите организацию и месяц, нажмите Выполнить закрытие месяца.
3. Дождитесь, пока отработают операции по порядку — распределение косвенных расходов идёт после начисления амортизации и после расчёта выпуска.
4. Операция Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, 90, 91 и формирует перенос 25 на 20.

Порядок здесь не формальность: пока не рассчитан выпуск продукции, базы для распределения ещё нет. Поэтому запускать операции вручную «через одну» нельзя — выполняйте закрытие целиком.

Результат переноса:

После этого счёт 25 на конец месяца должен обнулиться. Дальше уже счёт 20 закрывается на выпуск (Дт 43 Кт 20 или Дт 40 Кт 20, если ведёте учёт по плановой себестоимости через счёт 40).

Проверка результата и работа с остатком на счёте

Первое, что проверяют после закрытия, — оборотно-сальдовую ведомость по счёту 25 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 25). Если всё распределено, конечное сальдо равно нулю. Остаток по дебету — сигнал, что часть расходов зависла.

Как именно разошлись суммы, показывает справка-расчёт «Распределение косвенных расходов». Она доступна прямо из формы «Закрытие месяца»: щёлкните по выполненной операции закрытия счетов и выберите справки-расчёты. В справке видно, какая база использовалась, какие суммы и по каким номенклатурным группам распределены.

Теперь про отклонения. Если вы ведёте учёт выпуска по плановой себестоимости со счётом 40 «Выпуск продукции», в конце месяца возникает разница между плановой и фактической себестоимостью. Сам счёт 25 к этой разнице отношения не имеет — он закрывается полностью. Отклонение формируется уже на уровне счёта 40 и списывается отдельной операцией закрытия на счёт 90.02 (или корректирует себестоимость на 43). Поэтому, если после закрытия на 25 висит ноль, а вопросы к себестоимости остались — смотрите счёт 40, а не 25.

Для сверки итогов удобны:

• ОСВ по счёту 25 — контроль нулевого сальдо;
• ОСВ по счёту 20 — видно, что сумма с 25 легла на нужные подразделения и номенклатурные группы;
• справка-расчёт «Себестоимость выпущенной продукции» — как косвенные расходы повлияли на себестоимость единицы.

Особенности распределения 25 счёта в разных конфигурациях

Описанный порядок — для 1С:Бухгалтерии 8.3 (БП 3.0). Это самая частая конфигурация, где встречается счёт 25, и настройки в ней стабильны от релиза к релизу.

В 1С:ERP и «1С:Комплексной автоматизации» механизм устроен иначе: там нет привычного регистра учётной политики с базой распределения — косвенные расходы ведутся через статьи расходов с правилами распределения, которые задаются в разделе финансового результата и контроллинга. Общий принцип тот же — косвенные производственные расходы собираются и разносятся на себестоимость, — но конкретные пункты меню и справочники отличаются, и переносить на них пути из БП 3.0 нельзя.

Если вы работаете в ERP или КА, настраивайте распределение через статьи расходов и их правила распределения, а не через учётную политику в стиле «Бухгалтерии». Логику счёта 25 как носителя косвенных производственных затрат это не меняет.

Почему счёт 25 не закрывается: разбор ситуаций

Чаще всего зависший на 25 остаток — не сбой программы, а недостающая настройка или отсутствие выпуска. Сопоставьте симптом с причиной:

Отдельно стоит ситуация «выпуска нет, а расходы цеха есть» — например, в межсезонье. Распределять 25 не на что, и программа оставит остаток. Это не ошибка настройки: решают либо изменением базы (если по правилам учёта расходы можно отнести иначе), либо тем, что остаток переходит на следующий месяц до появления выпуска. Выбор зависит от учётной политики, а не от программы.

Частые вопросы