Закрытие счёта 26 «Общехозяйственные расходы» в 1С:Бухгалтерии

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» в 1С не закрывают вручную или сторнированием — его закрывает регламентная операция при закрытии месяца. Способ списания вы задаёте один раз в учётной политике: директ-костинг (проводка в дебет 90.08) либо распределение на счёт 20 с включением расходов в себестоимость продукции. От этого выбора зависят и проводки, и финансовый результат периода.

Разберём оба метода, настройку учётной политики, порядок запуска закрытия месяца и ситуацию, когда на счёте 26 после закрытия остаётся «зависший» остаток. Всё по 1С:Бухгалтерии 3.0 с интерфейсом «Такси».

Что собирает счёт 26 и когда он закрывается

На счёте 26 в течение месяца копятся расходы, которые нельзя отнести к конкретному виду продукции: зарплата администрации и бухгалтерии, аренда офиса, связь, канцелярия, услуги банка, амортизация непроизводственных основных средств, консультационные и аудиторские услуги.

По дебету 26 эти суммы накапливаются весь месяц. На конец месяца счёт 26 должен обнулиться: все общехозяйственные расходы либо уходят прямо на финансовый результат, либо распределяются в себестоимость. Остаток (сальдо) на счёте 26 на конец периода — почти всегда признак ошибки, а не нормальная ситуация, как у счёта 20 с незавершённым производством.

Не путайте счёт 26 со смежными. Счёт 25 «Общепроизводственные расходы» собирает затраты цехов и всегда распределяется на производство — директ-костинга для него нет. Счёт 44 «Расходы на продажу» — это коммерческие расходы, он закрывается на 90.07, а не на 90.08. Если общехозяйственный по сути расход по ошибке попал на 44 или 25, счёт 26 закроется не на ту сумму.

Закрытие происходит не отдельной кнопкой на счёте, а внутри общей обработки Операции → Закрытие месяца — в составе регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Где задаётся способ закрытия счёта 26

Метод списания общехозяйственных расходов настраивается в разделе Главное → Учётная политика. Откройте настройку за нужный год — учётная политика хранится по годам, и для прошлых периодов действуют свои правила.

В настройке есть переключатель для общехозяйственных расходов с двумя вариантами:

• 🟢 В себестоимость продаж (директ-костинг) — расходы со счёта 26 целиком списываются на счёт 90.08 «Управленческие расходы».
• 🔵 В себестоимость продукции, работ, услуг — расходы распределяются на счёт 20 по выбранной базе и входят в себестоимость выпуска.

При втором варианте программа попросит выбрать базу распределения — показатель, пропорционально которому расходы разносятся по номенклатурным группам и подразделениям.

Директ-костинг: списание на счёт 90.08

Директ-костинг — самый частый и простой вариант. Общехозяйственные расходы не участвуют в расчёте себестоимости продукции, а сразу относятся на финансовый результат как расходы периода.

При закрытии месяца программа формирует одну проводку на всю сумму, накопленную по дебету 26:

Этот способ логичен для торговли, оказания услуг и для большинства небольших организаций, где делить общехозяйственные расходы по видам продукции незачем. При директ-костинге счёту 26 не нужна база распределения — он закрывается полностью независимо от того, был ли в этом месяце выпуск или выручка. Поэтому и «зависающих» остатков по этой причине у него не бывает.

Дальше счёт 90.08 участвует в закрытии субсчетов 90 на финансовый результат. В конце месяца управленческие расходы вместе с выручкой и себестоимостью сворачиваются на 90.09, а оттуда — на счёт 99 «Прибыли и убытки». То есть при директ-костинге общехозяйственные расходы уменьшают прибыль того месяца, в котором понесены, независимо от того, продана продукция или нет.

Пример. За месяц на счёте 26 накопилось 500 000 ₽. При директ-костинге вся сумма уйдёт проводкой Дт 90.08 Кт 26 и уменьшит прибыль месяца на 500 000 ₽. При распределении эти же 500 000 ₽ вошли бы в себестоимость выпуска — и если часть продукции осталась на складе непроданной, часть расходов «осела» бы в стоимости остатков, а прибыль месяца уменьшилась бы меньше.

Есть и нормативный аргумент в пользу директ-костинга. По ФСБУ 5/2019 управленческие расходы, как правило, не включаются в фактическую себестоимость запасов и готовой продукции — исключение только для расходов, непосредственно связанных с производством. Поэтому для большинства компаний прямое списание общехозяйственных расходов на 90.08 соответствует действующему стандарту, а распределение на счёт 20 становится узким случаем.

Распределение общехозяйственных расходов на счёт 20

Второй способ — включить расходы со счёта 26 в себестоимость продукции. Тогда при закрытии месяца суммы сначала распределяются на счёт 20 «Основное производство» (проводкой Дт 20.01 Кт 26), а уже оттуда попадают в стоимость выпущенной продукции.

Чтобы распределить расходы, программе нужна база распределения. В 1С доступны варианты:

• 📦 объём выпуска — пропорционально количеству выпущенной продукции;
• 💵 плановая себестоимость выпуска — пропорционально плановой стоимости;
• 🔧 оплата труда — пропорционально зарплате производственных рабочих;
• 🧱 материальные затраты — пропорционально списанным в производство материалам;
• 💳 выручка — пропорционально доходу по номенклатурным группам;
• ➕ прямые затраты или отдельные статьи прямых затрат.

Базу выбирают по тому, что сильнее определяет загрузку производства. Если себестоимость тянут материалы — берут «материальные затраты». Если основная статья — зарплата, подойдёт «оплата труда». Для разнородного выпуска чаще используют «объём выпуска» или «плановую себестоимость».

Пример распределения по базе «оплата труда». На счёте 26 за месяц 300 000 ₽. Зарплата производственных рабочих по двум номенклатурным группам — 200 000 ₽ и 100 000 ₽, то есть в пропорции 2:1. Значит, на первую группу распределится 200 000 ₽, на вторую — 100 000 ₽ общехозяйственных расходов.

Директ-костинг или распределение: как выбрать метод

Выбор метода — не вопрос вкуса, а следствие того, чем занимается организация и что требуется от отчётности.

На практике большинство компаний после перехода на ФСБУ 5/2019 оставляют директ-костинг. Распределение сохраняет смысл там, где общехозяйственные расходы действительно формируют стоимость продукции и это можно обосновать.

Как запустить закрытие счёта 26

Отдельной команды «закрыть счёт 26» в программе нет — он закрывается в общем цикле закрытия месяца.

Порядок действий:

1. Убедитесь, что вся первичка за месяц введена и проведена, а зарплата администрации начислена и отнесена на счёт 26.
2. Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите организацию и нужный месяц.
3. Нажмите «Выполнить закрытие месяца ».
4. Дождитесь, пока регламентные операции отработают по порядку. Счёт 26 закрывается внутри операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».
5. Проверьте, что ссылка операции стала зелёной.

Операции выполняются в строгой последовательности, и программа соблюдает её сама: сначала амортизация и расходы будущих периодов, затем распределение косвенных расходов (счета 25 и 26), и только потом закрытие затратных счетов на себестоимость.

Если операция подсвечена красным, закрытие прервано. Нажмите на красный пункт, прочитайте текст ошибки, устраните причину и перезапустите закрытие. Пока ошибка не исправлена, следующие операции не выполнятся.

Почему счёт 26 не закрылся: разбор остатка

Остаток на счёте 26 после закрытия месяца почти всегда означает, что что-то настроено или введено неверно. Разворачивайте сальдо в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 26 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) с детализацией по подразделениям, номенклатурным группам и статьям затрат — так видно, какая именно сумма не ушла.

Частые причины:

• Не задана база распределения. При методе «в себестоимость продукции» без заполненной базы программа не знает, как разнести расходы. Обычно она прямо выдаёт ошибку в закрытии месяца и предлагает перейти к настройке.
• По номенклатурной группе не было ни выпуска, ни выручки. Базе распределения не на что опереться, и сумма повисает. Решение — проверить, оформлен ли выпуск или реализация по этой группе, либо временно сменить метод на директ-костинг.
• Расходы попали на подразделение без производства. Если общехозяйственные затраты отнесены на подразделение, по которому нет выпуска, при распределении их некуда списать.
• Документ не проведён или проведён не на тот счёт. Проверьте, что затраты действительно легли на счёт 26, а не на 44 или 91. Для этого полезен отчёт Отчёты → Анализ счёта по счёту 26.
• Закрытие не перевыполнено после правки документов задним числом.

Детализацию расчёта удобно смотреть через справки-расчёты — кнопка справок доступна прямо в форме закрытия месяца. Справка по распределению косвенных расходов покажет, какие суммы и по какой базе разнесены.

Особенности в разных конфигурациях 1С

Описанный порядок относится к 1С:Бухгалтерии 3.0 — там всё решает переключатель в учётной политике.

В производственных конфигурациях логика другая. В 1С:ERP и 1С:Комплексной автоматизации счёт 26 закрывается не через флаг в учётной политике, а через статьи расходов и заданные для них правила распределения: расход направляется либо на финансовый результат (аналог директ-костинга), либо на себестоимость продукции с выбором базы. Настройка там детальнее, но сам принцип — «списать на результат или распределить в себестоимость» — тот же.

Если вы ведёте учёт в ERP или КА, ищите настройку в блоке, отвечающем за статьи расходов и порядок их распределения, и задавайте правило для каждой статьи управленческих расходов отдельно.

В версиях самой 1С:Бухгалтерии 3.0 — базовой, ПРОФ и КОРП — способ закрытия счёта 26 задаётся одинаково, тем же переключателем в учётной политике. В КОРП шире состав аналитики и подразделений, но на сам порядок закрытия это не влияет.

Частые вопросы