Как оформить модернизацию основного средства в 1С:Бухгалтерии 8.3

Документ «Модернизация ОС » в 1С:Бухгалтерии 8.3 увеличивает первоначальную стоимость основного средства на сумму затрат, которые вы заранее собрали на счёте 08.03. Найти его можно в разделе ОС и НМА → Модернизация ОС. Проводку он делает одну: Дт 01.01 Кт 08.03.

Чтобы заполнить документ правильно, работу делят на два этапа: сначала собирают затраты на модернизацию на счёте 08.03 (работы подрядчика, материалы, зарплата рабочих), затем проводят сам документ и при необходимости пересматривают срок полезного использования.

Пошаговая инструкция ниже проходит весь цикл: от решения «модернизация или ремонт» до пересчёта амортизации в следующем месяце.

Что делает документ «Модернизация ОС» и когда он нужен

Документ применяют, когда капитальные вложения в уже принятое к учёту основное средство завершены и его стоимость нужно увеличить. Поводы:

• 🔧 модернизация — улучшение технических характеристик, мощности, производительности;
• 🏗️ реконструкция, достройка, дооборудование;
• ⚙️ техническое перевооружение.

Два условия, без которых документ провести нельзя:

1. основное средство уже числится на счёте 01 (принято к учёту);
2. затраты на модернизацию собраны на счёте 08.03 по одному объекту строительства.

Если ОС ещё не введено в эксплуатацию, затраты на доработку просто добавляют к первоначальной стоимости при принятии к учёту — отдельный документ модернизации не нужен.

Модернизация или ремонт: на какой счёт относить затраты

Это главная развилка, и ошибка здесь дороже любой другой. От ответа зависит, попадут затраты в стоимость ОС (счёт 08.03 → 01) или сразу в расходы периода (20, 23, 25, 26, 44, 91.02).

Критерий один: изменились ли свойства объекта. Если после работ вырос ресурс, мощность, точность, появились новые функции или поменялось назначение — это модернизация, затраты капитализируются. Если просто восстановили работоспособность, заменили изношенные узлы на аналогичные и характеристики остались прежними — это ремонт, затраты списывают на расходы сразу.

Несколько примеров на практике:

• заменили двигатель станка на более мощный, выросла производительность — модернизация;
• заменили сгоревший двигатель на точно такой же, объект просто снова заработал — ремонт;
• добавили в сервер оперативную память и накопители, выросла производительность — дооборудование (капитализируется наравне с модернизацией);
• покрасили фасад здания, заменили проводку без изменения назначения — ремонт.

Шаг 1. Как собрать затраты на счёте 08.03

Документ «Модернизация ОС» ничего не считает сам — он забирает уже накопленную сумму со счёта 08.03. Поэтому сначала проводят все затраты, и обязательно — на один и тот же объект строительства (это аналитика счёта 08.03).

Работы и услуги подрядчика. Раздел Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД), вид операции «Услуги». В табличной части указываете счёт затрат 08.03, а в аналитике — объект строительства и статью затрат с видом «Строительство объектов основных средств».

Собственные материалы. Если доработку делают своими силами, материалы списывают документом Склад → Требования-накладные. На вкладке «Счёт затрат» ставите 08.03 и тот же объект строительства.

Зарплата рабочих, занятых модернизацией. Отражается на 08.03 через настроенный способ отражения зарплаты либо ручной операцией — в зависимости от того, как в базе ведётся учёт зарплаты.

Шаг 2. Как заполнить документ «Модернизация ОС»

Когда все затраты на 08.03, переходите к самому документу.

Создание документа

Откройте ОС и НМА → Модернизация ОС и нажмите «Создать». В шапке заполните:

• Организацию;
• дату — последний день, когда модернизация завершена и объект снова введён в эксплуатацию;
• Местонахождение ОС и Событие ОС — по необходимости, на проводки они не влияют.

Объект строительства и сумма затрат

• В поле «Объект строительства» выберите тот объект, на котором копили затраты на 08.03.
• Счёт учёта затрат — 08.03 (подставляется по умолчанию).
• Нажмите «Рассчитать суммы». Программа подтянет сальдо 08.03 по выбранному объекту в поля «Стоимость» (бухгалтерский учёт) и «Стоимость НУ» (налоговый).

Основные средства и новый срок

• В табличную часть «Основные средства » добавьте модернизируемый объект.
• Если модернизировали сразу несколько ОС за счёт общих затрат — внесите их все и нажмите «Распределить»: сумма разнесётся пропорционально текущей стоимости объектов.
• В колонках срока использования укажите новый срок (отдельно для БУ и НУ), если он меняется. Оставляете прежним — не трогаете.

После проведения проверьте движения по кнопке с дебетом-кредитом (Дт/Кт).

Перед тем как провести документ , убедитесь, что готово всё, без чего суммы не встанут:

• модернизируемый объект числится на счёте 01;
• все затраты проведены на 08.03 по одному объекту строительства;
• по этому объекту на 08.03 нет лишних, не относящихся к модернизации сумм;
• выбран правильный период — месяц, в котором объект введён в эксплуатацию после доработки.

Проводки документа «Модернизация ОС»

Сам документ делает только одну проводку — переносит накопленные вложения в стоимость ОС. Остальные проводки в цепочке формируют документы-основания на этапе сбора затрат.

Отдельно по бухгалтерскому и налоговому учёту суммы хранятся в специальных ресурсах проводки (НУ, ПР, ВР) — если стоимость в БУ и НУ различается, разница ляжет во временные или постоянные разницы автоматически.

Амортизацию этот документ не начисляет. Её пересчитает регламентная операция «Амортизация и износ ОС» при закрытии месяца — об этом ниже.

Срок полезного использования и амортизация после модернизации

По ФСБУ 6/2020 после модернизации организация пересматривает элементы амортизации — срок полезного использования, ликвидационную стоимость и способ начисления. Но только если изменились условия использования объекта. Характеристики использования не поменялись — срок можно оставить прежним.

В налоговом учёте правило мягче: по ст. 258 НК РФ срок полезного использования разрешено увеличить в пределах той же амортизационной группы. Это право, а не обязанность — можно продолжать амортизировать по старому СПИ.

Из-за разного подхода к сроку месячная сумма в бухгалтерском и налоговом учёте после модернизации нередко расходится. 1С разносит отклонение во временные разницы (ВР) автоматически — вручную ничего корректировать не нужно, если документы заполнены корректно.

Отдельно стоит решить по ликвидационной стоимости: модернизация — хороший момент, чтобы её пересмотреть вместе со сроком. Если после доработки объект будет служить дольше и его остаточная ценность в конце службы изменится, новое значение вносят в параметрах амортизации — тогда формула пересчёта учтёт и его.

Как 1С пересчитывает амортизацию. В следующем месяце при Операции → Закрытие месяца регламентная операция «Амортизация и износ ОС» возьмёт увеличенную балансовую стоимость и новый срок. Для линейного способа по ФСБУ 6/2020 формула такая:

(балансовая стоимость + сумма модернизации − ликвидационная стоимость) ÷ оставшийся СПИ

Пример. Станок: первоначальная стоимость 600 000 ₽, СПИ 60 месяцев, линейный способ, ликвидационная стоимость 0.

• За 20 месяцев начислено: 600 000 ÷ 60 × 20 = 200 000 ₽, остаточная стоимость — 400 000 ₽.
• Модернизация — 150 000 ₽, срок увеличили на 12 месяцев: оставшийся СПИ = 40 + 12 = 52 месяца.
• Новая балансовая стоимость: 400 000 + 150 000 = 550 000 ₽.
• Новая месячная амортизация: 550 000 ÷ 52 = 10 576,92 ₽.

Если срок не менять, оставшийся СПИ останется 40 месяцев, и амортизация вырастет сильнее: 550 000 ÷ 40 = 13 750 ₽ в месяц. Это нормально — стоимость выросла, а срок прежний.

Амортизационная премия. Если применяете её в налоговом учёте, премию с суммы модернизации списывают в расходы единовременно — в том периоде, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости (то есть дата документа). Дальше по налоговому учёту амортизируется стоимость за вычетом премии, и это ещё один источник расхождения БУ и НУ.

Проверка и отчётность после модернизации ОС

Что сверить после проведения:

• ОСВ по счёту 08.03 — по объекту строительства сальдо должно обнулиться. Остаток означает, что часть затрат не попала в документ.
• ОСВ по счетам 01 и 02 — стоимость объекта на 01 выросла на сумму модернизации.
• Ведомость амортизации ОС (в группе отчётов раздела ОС и НМА) — проверьте новую месячную сумму после закрытия месяца.
• Инвентарная карточка (ОС-6) — в ней отражается изменённая первоначальная стоимость.

Первичным документом по модернизации служит акт приёма-сдачи модернизированного объекта (унифицированная форма ОС-3 или её аналог в вашем документообороте). Сумма в акте должна совпадать с суммой, собранной на 08.03 и перенесённой документом на счёт 01, — это первое, что сверяет проверяющий.

Для недвижимости, которая облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости, увеличение стоимости поднимет налоговую базу — это учтётся при расчёте авансов и годовой декларации. Движимое имущество налогом на имущество не облагается, модернизация движимого ОС на этот налог не влияет.

Модернизация ОС в 1С:ERP и УНФ: что меняется

1С:ERP Управление предприятием. Принцип тот же, что в Бухгалтерии: капитальные вложения сначала собирают на счёте учёта вложений (08), затем отдельным документом в блоке учёта внеоборотных активов увеличивают стоимость основного средства (проводка Дт 01 Кт 08). Точные названия пунктов меню зависят от того, какой интерфейс и какие разделы включены в настройках функциональности.

1С:УНФ. В «Управлении нашей фирмой» учёт основных средств ведётся упрощённо, под управленческие задачи, без типового плана счетов бухгалтерии. Схемы «собрать затраты на 08.03 → провести документ модернизации», как в Бухгалтерии, здесь нет: стоимость объекта и параметры начисления амортизации корректируют в учёте имущества этой конфигурации.

Частые вопросы