Лизинг в 1С Бухгалтерии: от договора до выкупа по ФСБУ 25

Лизингополучатель с 2022 года в бухучёте почти всегда ставит предмет лизинга себе на баланс — но не как обычное основное средство, а как право пользования активом (ППА) и параллельное обязательство по аренде. Это требование ФСБУ 25/2018, и именно по нему строит проводки 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0. Старую схему «предмет на забалансовом счёте 001, платёж сразу в расходы» вправе оставить только малые предприятия на упрощённом учёте.

Ниже — весь цикл в программе: от ввода договора и справочников до ежемесячного графика, амортизации, различий с налоговым учётом и выкупа. Проводки даны для лизингополучателя, который ведёт учёт по ФСБУ 25 в полном объёме.

С чего начать: договор, справочники и ставка дисконтирования

Перед вводом документов заполните три вещи.

1. Контрагент-лизингодатель в справочнике Справочники → Контрагенты и договор вида «С поставщиком». В договоре удобно сразу указать график платежей — он понадобится документу поступления.
2. Предмет лизинга как объект учёта. Если планируете выкуп и дальнейшую эксплуатацию — заводите карточку в Справочники → Основные средства.
3. Ставку дисконтирования — процент, по которому будущие платежи приводятся к текущей стоимости. Чаще берут ставку, заложенную в договоре лизинга; если она не выделена — ставку, по которой вы могли бы привлечь заём на сопоставимый срок.

Ещё до ввода документов проверьте, не попадает ли договор под освобождение от капитализации. ФСБУ 25 разрешает не признавать ППА и обязательство в двух случаях:

• краткосрочная аренда — срок не превышает 12 месяцев и выкуп не предполагается;
• малоценный предмет — стоимость нового аналогичного объекта незначительна (ориентир у многих организаций — до 300 000 ₽ за единицу, порог закрепляют в учётной политике).

В этих случаях платежи признают расходом равномерно, как при упрощённом учёте, — и это доступно всем, а не только малым предприятиям. Для классического лизинга дорогой техники или транспорта на 2–5 лет освобождение обычно не подходит, и работать придётся через ППА.

Оцените заранее график: сумму договора, аванс, срок и примерную переплату. Удобно прикинуть в калькуляторе — он покажет, сколько в каждом платеже приходится на проценты, а сколько на погашение тела долга.

Поступление предмета лизинга и первоначальная оценка ППА

Основной документ — ОС и НМА → Поступление в лизинг. Он одновременно признаёт обязательство по аренде и формирует право пользования активом.

В шапке укажите лизингодателя и договор, в табличной части — предмет лизинга, его стоимость и счета учёта. Программа подставляет счета группы 76.07:

• 76.07.1 «Арендные обязательства» — общий долг перед лизингодателем (без НДС, по приведённой стоимости);
• 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» — отложенный НДС по будущим платежам.

При проведении формируются проводки:

Право пользования активом учитывается на счёте 01.03 «Арендованное имущество» обособленно от собственных ОС. В карточке ППА задайте срок полезного использования — обычно это срок договора лизинга (а если выкуп гарантирован и вы будете пользоваться объектом дальше — срок службы самого объекта).

График платежей: как 1С разносит проценты и тело долга

Отдельный «калькулятор графика» в документе заполнять вручную не нужно — распределение процентов и погашения программа делает ежемесячно при закрытии месяца. Механика такая: обязательство на счёте 76.07.1 постепенно гасится, а разница между номинальной суммой платежей и приведённой стоимостью признаётся процентами.

За это отвечают регламентные операции в Операции → Закрытие месяца:

• Начисление процентов по аренде — увеличивает расход и обязательство на сумму процентов за месяц;
• Признание текущей задолженности по аренде — переносит часть долгосрочного обязательства в текущую задолженность под ближайший платёж.

Проводки этих операций:

Чем ближе к концу договора, тем меньше в платеже процентов и больше погашения тела — ровно как в графике аннуитетного кредита. Первые месяцы «дорогие» по процентам, последние — почти целиком гасят долг.

Лизинговые платежи и НДС в бухучёте

Сам платёж лизингодателю проводится документом Банк и касса → Списание с расчётного счёта с видом операции «Оплата поставщику». Счёт расчётов — 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам».

НДС принимается к вычету ежемесячно по счетам-фактурам лизингодателя. Регистрируете счёт-фактуру на очередной платёж, и программа отражает:

Так отложенный НДС со счёта 76.07.9, признанный при поступлении, постепенно переходит в вычеты по мере поступления счетов-фактур. Авансовый платёж (первоначальный взнос) засчитывается в счёт обязательства — отдельной «предоплатой» его в ФСБУ 25 не держат, он входит в оценку ППА.

Амортизация права пользования и расхождение с налоговым учётом

ППА амортизируется так же, как собственное ОС: линейным способом в большинстве случаев, ежемесячно, через регламентную операцию «Амортизация и износ ОС» при закрытии месяца.

Счёт затрат (20, 23, 25, 26, 44) зависит от того, где используется предмет лизинга, и задаётся в способе отражения расходов в карточке ППА.

Теперь главное про налог на прибыль. В налоговом учёте ФСБУ 25 не применяется. С 2022 года по Федеральному закону № 382-ФЗ предмет лизинга в налоговом учёте амортизирует только лизингодатель. У лизингополучателя в расходы идут лизинговые платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) за вычетом выкупной стоимости, а не амортизация.

Отсюда постоянное расхождение сумм:

Из-за разных сумм и моментов признания возникают временные разницы — программа считает по ним отложенные налоги (ОНА/ОНО) по ПБУ 18/02 автоматически, если учёт разниц включён в учётной политике. Отдельных ручных проводок обычно не требуется, но сверяйте, что на счетах 09 и 77 суммы меняются — это признак, что ПБУ 18/02 работает.

Выкуп предмета и завершение договора

Когда договор закрыт и выкупная стоимость уплачена, право пользования превращается в собственное основное средство. В 1С для этого служит документ, завершающий лизинг (раздел ОС и НМА), который переводит остаточную стоимость ППА и накопленную амортизацию на счета собственных ОС.

Если выкупная цена символическая (например, 1000 ₽), объект всё равно принимается к учёту по сформированной стоимости, а не по этой цене. Дальше он амортизируется в обычном порядке уже как собственное ОС, но исходя из оставшегося срока полезного использования.

Если выкупа нет и предмет возвращается лизингодателю, остаточную стоимость ППА и обязательство списывают, а разницу относят на финансовый результат. Такой сценарий встречается у операционного лизинга и аренды без выкупа.

Упрощённый учёт лизинга для малых предприятий

Организации, которые вправе применять упрощённые способы бухучёта (малые предприятия, не подлежащие обязательному аудиту), могут не признавать ППА и обязательство. Тогда лизинг учитывают по старой логике:

• предмет — на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства» в оценке по договору;
• каждый платёж — сразу в расходы;

Этот способ нужно закрепить в учётной политике. Если организация подлежит обязательному аудиту — упрощённый учёт лизинга ей недоступен, придётся вести ФСБУ 25 в полном объёме с признанием ППА.

Разница в трудоёмкости заметная: упрощённый способ — это три проводки в месяц, полный ФСБУ 25 — поступление, ежемесячные регламентные операции, расчёт процентов и отложенных налогов. Выбор делают один раз и фиксируют документально.

Типичные ошибки при учёте лизинга

Чаще всего расхождения в учёте лизинга возникают не из-за кнопок программы, а из-за неверных исходных данных и смешения правил БУ и НУ.

• Нулевая или произвольная ставка дисконтирования. При ставке 0 программа оценит ППА по номиналу платежей и вообще не начислит проценты. Обязательство окажется завышенным, а структура расходов — искажённой.
• Аванс учли как отдельную предоплату. В ФСБУ 25 первоначальный взнос входит в стоимость ППА. Если провести его как обычный аванс поставщику, обязательство и право пользования не сойдутся.
• Попытка амортизировать предмет в налоговом учёте. С 2022 года это делает лизингодатель. Если начислить амортизацию по лизинговому объекту в НУ, расходы задвоятся с лизинговыми платежами.
• Срок полезного использования ППА приравняли к сроку по классификатору ОС. Для права пользования срок — это, как правило, срок договора лизинга, а не срок службы объекта (кроме случая гарантированного выкупа).
• Весь НДС приняли к вычету при поступлении. Вычет идёт помесячно по счетам-фактурам на каждый платёж; единовременный вычет по всему договору налоговая снимет.
• Отключён учёт по ПБУ 18/02. Тогда временные разницы между амортизацией ППА и лизинговыми платежами не превратятся в отложенные налоги, и налог на прибыль в отчётности будет собран неверно.

Частые вопросы