Отражение лизинговых операций в 1С:Бухгалтерии: от поступления предмета до выкупа

Главная развилка в учёте лизинга — на чьём балансе предмет. С 2022 года этот вопрос в бухучёте решает не договор, а ФСБУ 25/2018: лизингополучатель почти всегда ставит у себя право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, независимо от того, что написано в договоре про «балансодержателя». Условие о балансе осталось значимым только для налога на имущество и формально для налога на прибыль.

В 1С:Бухгалтерии 3.0 под это есть отдельный документ Поступление в лизинг и специальные субсчета группы 76.07 и 01.03. Ниже — как ввести договор, какие проводки сформируются, как начислять платежи, проценты и амортизацию, и где чаще всего ошибаются.

Что настроить и подготовить до ввода договора

Документ Поступление в лизинг живёт в разделе ОС и НМА. Если вы его там не видите, проверьте функциональность: Главное → Функциональность → вкладка ОС и НМА — должен стоять флажок про лизинг (аренду).

Перед вводом операций соберите данные из договора и графика:

• 📄 общую сумму договора и график платежей (суммы и даты);
• 💰 аванс (первоначальный взнос), если он есть;
• 🏷️ выкупную стоимость, если по договору предусмотрен выкуп;
• 📈 ставку для дисконтирования — обычно ставка, заложенная в договор, либо ставка привлечения заёмных средств на сопоставимый срок;
• 🗓️ срок полезного использования ППА.

Прикиньте график заранее — чтобы потом сверять с тем, что посчитает программа. Разложить аннуитетный платёж на проценты и тело долга помогает калькулятор:

Как поставить предмет лизинга на баланс лизингополучателя

Основной документ — ОС и НМА → Поступление в лизинг. В нём вы указываете контрагента-лизингодателя, договор, предмет лизинга (как основное средство), счета учёта и первоначальную оценку обязательства.

Порядок ввода:

1. Создайте документ Поступление в лизинг датой приёмки предмета по акту.
2. В табличной части выберите предмет лизинга из справочника Основные средства (при необходимости заведите новую карточку).
3. Укажите приведённую (дисконтированную) стоимость будущих платежей — это первоначальная оценка обязательства по аренде.
4. Проверьте счета учёта: ППА формируется через счёт 08.04.2, затем принимается к учёту на 01.03.
5. Задайте срок полезного использования и способ амортизации ППА.
6. Проведите документ и раскройте проводки по кнопке ДтКт.

Типовой набор проводок при поступлении (общая, не упрощённая схема):

Разберём счета, чтобы понимать, что откуда берётся:

• 01.03 «Арендованное имущество» — право пользования предметом лизинга (ППА).
• 02.03 «Амортизация ОС, полученных в аренду» — амортизация ППА.
• 76.07.1 «Арендные обязательства» — сумма, которую вы ещё должны лизингодателю (приведённая оценка).
• 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» — текущий платёж по графику.
• 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» — НДС, «сидящий» в будущих платежах.

Первоначальную стоимость ППА формируют не только дисконтированные платежи, но и аванс, затраты на доставку, монтаж и оценочное обязательство по будущему демонтажу, если оно есть. Аванс, уплаченный до поступления, увеличивает оценку ППА и закрывается отдельной проводкой по зачёту.

Ежемесячные операции: амортизация, проценты и платёж

После того как предмет на балансе, каждый месяц выполняются три разных действия. Их легко перепутать, поэтому держите их раздельно.

1. Амортизация ППА. Начисляется при закрытии месяца (Операции → Закрытие месяца), как по обычному ОС. Срок — по сроку полезного использования, который вы задали.

2. Проценты по обязательству. Обязательство по аренде — это, по сути, рассрочка. На него ежемесячно начисляются проценты, которые увеличивают обязательство и идут в прочие расходы. Эту операцию 1С тоже выполняет при закрытии месяца.

3. Перечисление платежа по графику. Очередной платёж сначала переносится из долгосрочного обязательства в текущую задолженность, затем оплачивается. НДС по платежу принимается к вычету на основании счёта-фактуры лизингодателя.

Логика простая: сумма амортизации плюс сумма процентов за весь срок договора в итоге сойдётся с общей суммой платежей. Разными частями она лишь распределяется по времени. В первые месяцы в платеже больше процентов, ближе к концу — больше тела долга, поэтому расход по процентам со временем снижается, а амортизация идёт ровно.

Если лизингодатель дал аванс зачесть частями, в графике это отдельная строка: аванс, учтённый при поступлении в оценке ППА, постепенно закрывает обязательство и не создаёт нового расхода. Смотрите, чтобы один и тот же аванс не попал в затраты дважды — при поступлении и при зачёте.

Выкуп предмета лизинга

Если договор предусматривает выкуп, выкупная стоимость обычно входит в график отдельной (последней) суммой либо выделяется в договоре. На выкуп предмет лизинга не «переоформляют» заново: ППА уже стоит у вас на балансе.

• Выкупной платёж проводится так же, как обычный — через 76.07.
• После окончания договора объект остаётся на 01.03 и продолжает амортизироваться по оставшемуся сроку полезного использования; при желании его можно перевести на обычный субсчёт учёта собственных ОС внутренним документом.
• Если выкупная стоимость символическая, а срок полезного использования больше срока договора, следите, чтобы остаточная стоимость и амортизация после выкупа были корректны.

Отдельный случай — изменение условий или досрочный выкуп. Если стороны поменяли график, срок или сумму, по ФСБУ 25/2018 обязательство пересматривают: пересчитывают приведённую стоимость оставшихся платежей по новой ставке и корректируют балансовую стоимость ППА на ту же величину. В 1С это оформляют документом корректировки обязательства (или ручной операцией с опорой на пересчёт в отдельной таблице) — автоматического «пересмотра графика» одной кнопкой ждать не стоит. При полном досрочном погашении остаток обязательства закрывается платежом, а ППА остаётся на балансе и амортизируется дальше.

Учёт лизинга у лизингодателя

У лизингодателя зеркальная логика: по ФСБУ 25/2018 финансовая аренда отражается как инвестиция в аренду, а сам предмет с баланса списывается.

• При передаче предмета признаётся чистая стоимость инвестиции в аренду (через счета группы 76) и выбывает переданный объект.
• Доход лизингодателя — это проценты, которые начисляются на инвестицию в аренду и признаются в составе доходов равномерно по ставке договора.
• Поступающие платежи уменьшают инвестицию и закрывают начисленные проценты.

В типовой 1С:Бухгалтерии инструментов для полноценного учёта у лизингодателя меньше, чем у лизингополучателя: массовый лизинговый бизнес ведут в отраслевых решениях. Если лизинг для вашей организации разовый, операции у лизингодателя чаще оформляют ручными операциями с опорой на расчёт в отдельной таблице.

НДС по лизинговым операциям

НДС по лизинговым платежам лизингополучатель принимает к вычету по общему правилу — по счетам-фактурам лизингодателя, по мере получения платежей и услуг. Весь НДС «авансом» при поступлении предмета к вычету не ставится.

• Вычет — на основании счёта-фактуры на каждый платёж (документ Счёт-фактура полученный или автоматически при вводе платежа).
• Субсчёт 76.07.9 как раз «хранит» общий НДС по будущим платежам; по мере начисления платежей он переносится на 19.01.
• Если в платеже выделена выкупная стоимость, НДС по ней — такой же входной НДС, к вычету по счёту-фактуре.

Налоговый учёт и разницы между БУ и НУ

Здесь главная ловушка: бухгалтерский и налоговый учёт лизинга расходятся, и 1С показывает это суммами ПР и ВР.

• В бухучёте по ФСБУ 25/2018 расход — это амортизация ППА плюс проценты.
• В налоговом учёте предмет амортизирует та сторона, у которой он числится по договору (балансодержатель); лизингополучатель, если предмет не у него, учитывает в расходах лизинговые платежи (за вычетом амортизации, если предмет на его налоговом балансе).

Из-за разного момента и суммы признания расходов между БУ и НУ возникают временные разницы — 1С отражает их автоматически при включённом учёте по ПБУ 18/02. Проверьте, что в учётной политике задан способ учёта ПБУ 18, иначе разницы повиснут и закрытие месяца будет ругаться.

Для налога на имущество предмет лизинга облагается у той стороны, у которой учитывается по правилам главы 30 НК РФ; для недвижимости отдельно смотрят, считается налог по среднегодовой или по кадастровой стоимости.

Как проверить учёт и что показать в отчётности

После первого месяца сверьте учёт, не дожидаясь годовой отчётности:

• 📊 ОСВ по 76.07.1 и 76.07.2 — остаток обязательства должен уменьшаться по графику и в конце договора обнулиться.
• 📊 ОСВ по 01.03 и 02.03 — стоимость ППА и накопленная амортизация.
• 📄 карточка счёта 91.02 в части процентов — сумма процентов за срок договора плюс амортизация ППА должны в сумме дать общую сумму платежей.

В балансе ППА попадает в раздел внеоборотных активов, обязательство по аренде — в долгосрочные и краткосрочные обязательства. В пояснениях к отчётности раскрывают информацию об аренде по ФСБУ 25/2018. Специальной отдельной «декларации по лизингу» не существует: суммы попадают в декларацию по налогу на прибыль, в декларацию по НДС (вычеты) и в расчёт по налогу на имущество, если предмет облагается.

Типичные ошибки

Не повтор шагов, а то, что реально ломает учёт:

• Платёж списали в расходы целиком. Весь лизинговый платёж ушёл на 20/26/44 — и расходы задвоились с амортизацией и процентами. Платёж закрывает обязательство, а не расход.
• Забыли про дисконтирование. Обязательство приняли по номинальной сумме платежей вместо приведённой. Для не малых предприятий это ошибка: ППА и обязательство завышены, проценты не выделены.
• Применили упрощённый учёт без права на него. Списывать платежи в расходы напрямую можно только организациям, которые вправе вести упрощённый бухучёт, и только если это закреплено в учётной политике.
• Весь НДС приняли к вычету сразу при поступлении. Вычет идёт по каждому счёту-фактуре на платёж, а не единой суммой с общей стоимости договора.
• Не настроили ПБУ 18/02. Разницы между БУ и НУ не считаются, закрытие месяца выдаёт ошибку или искажает налог на прибыль.
• Срок полезного использования ППА приравняли к сроку договора механически. Если по окончании договора предмет выкупается и используется дальше, срок обычно длиннее срока лизинга.