Как начислить и выплатить дивиденды учредителям в 1С:Бухгалтерии

Участники ООО подписали протокол о распределении прибыли — и бухгалтер садится оформлять начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерии. Начисление делается документом Операции → Начисление дивидендов, НДФЛ программа удерживает сама, а выплата проводится обычной платёжкой или расходным ордером. Весь порядок — от решения участников до отчётности — ниже.

Разберём на примере 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0, интерфейс «Такси». Покажу проводки по каждому шагу, посчитаю НДФЛ по действующей прогрессивной шкале и отдельно разберу два неочевидных момента: запрет платить дивиденды наличной выручкой и зачёт дивидендов в счёт долга учредителя.

Речь о дивидендах участникам ООО. У акционерных обществ логика та же, но с поправкой на реестр акционеров и терминологию.

Что нужно сделать до начисления

Дивиденды платят из чистой прибыли — той, что осталась после налогов. Основание для начисления одно: решение общего собрания участников (протокол), а если учредитель один — его единоличное решение. Без этого документа начислять нечего.

В решении фиксируют:

• 💰 сумму прибыли к распределению и долю каждого участника;
• 📅 срок выплаты — по закону не более 60 дней со дня решения, если уставом не задан меньший;
• 🏦 форму выплаты: деньгами на счёт, наличными или зачётом.

Прежде чем распределять прибыль, проверьте условия из статьи 29 закона об ООО. Распределять нельзя, если:

• уставный капитал оплачен не полностью;
• стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда (или станет меньше после выплаты);
• у общества есть признаки банкротства.

Распределять прибыль можно не только по итогам года. Устав вправе разрешить промежуточные дивиденды — по итогам квартала или полугодия. Риск здесь в том, что за квартал прибыль есть, а год общество закроет с убытком: тогда выплаченные суммы перестают быть дивидендами и облагаются как обычный доход физлица. Промежуточные выплаты разумны, когда финансовый результат устойчив.

В 1С перед начислением убедитесь, что закрыт период и сформирована прибыль: на счёте 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» должно быть кредитовое сальдо. Проверить его удобно оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 84. Если сальдо нулевое или дебетовое, распределять нечего — сначала разберитесь, почему прибыль не сформировалась (не выполнена реформация баланса, не закрыт месяц).

Документ «Начисление дивидендов»

Откройте Операции → Начисление дивидендов и создайте новый документ. Заполняется он быстро:

1. Дата — дата протокола или решения учредителя.
2. Получатель — выберите участника из справочника. Если его там нет, заведите: физлицо — в Физические лица, организацию — в Контрагенты.
3. Вид дохода — физлицо-резидент, нерезидент или организация. От этого зависит ставка НДФЛ или налога на прибыль.
4. Период — год, за который распределяется прибыль (или «за прошлые годы»).
5. Сумма дивидендов — начисленная сумма до удержания налога.

Программа сама рассчитает налог и покажет сумму к выплате. Проведите документ.

Какие проводки формируются, зависит от того, кем приходится участник обществу. Если это сотрудник — расчёты идут через счёт 70, если сторонний участник или юрлицо — через 75.02.

НДФЛ с дивидендов: ставки и сроки

С дивидендов физлицу организация удерживает НДФЛ как налоговый агент. С 2025 года дивиденды считаются в отдельной налоговой базе по прогрессивной шкале:

Налоговые вычеты (стандартные, имущественные и прочие) к дивидендам не применяются. Считают налог с полной начисленной суммы.

Пример. Участнику-резиденту начислили 1 000 000 руб. База не превысила 2,4 млн, значит НДФЛ = 1 000 000 × 13% = 130 000 руб. К выплате: 1 000 000 − 130 000 = 870 000 руб.

Если бы начислили 3 000 000 руб., налог считали бы по шкале: 2 400 000 × 13% + 600 000 × 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 руб.

Удерживают НДФЛ в день выплаты, а не в день начисления. Перечисляют в составе единого налогового платежа в сроки:

• выплата с 1-го по 22-е число месяца — перечислить НДФЛ до 28-го числа этого месяца;
• выплата с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца;
• выплата 23–31 декабря — в последний рабочий день года.

Важная деталь по шкале: дивидендная база с 2025 года считается отдельно от зарплаты и другой «трудовой» базы. То есть порог 2,4 млн для дивидендов и для зарплаты не складывается — у каждой базы свой лимит. Если участник получает и зарплату, и дивиденды, программа ведёт эти базы раздельно, но проверить сумму в документе начисления всё равно стоит.

Для нерезидента ставка фиксированная — 15%, без прогрессии и без деления на пороги. Статус резидентства определяют на дату выплаты по числу дней нахождения в России за 12 месяцев; в карточке физлица в 1С этот признак нужно выставить до начисления, иначе налог посчитается по ставке резидента.

Отдельно о получателе-организации: если участник — юрлицо, НДФЛ не возникает. Вместо него удерживается налог на прибыль у источника выплаты (ставка 13% для российских компаний при обычных условиях). Это касается даже тех, кто сам на УСН: при выплате дивидендов юрлицу вы становитесь налоговым агентом по налогу на прибыль.

Выплата дивидендов через банк

Самый частый способ. После проведения начисления сформируйте платёжное поручение.

1. Откройте Банк и касса → Платёжные поручения, создайте новое.
2. Вид операции — Перечисление дивидендов (либо «Прочее списание», если участник — юрлицо).
3. Укажите получателя, его счёт и сумму к выплате (уже за вычетом НДФЛ).
4. После списания банком загрузите выписку и создайте на её основе Списание с расчётного счёта.

Документ списания закрывает долг проводкой Дт 70 (или 75.02) Кт 51. НДФЛ при этом отдельной платёжкой не гоните — он уйдёт общим платежом на ЕНС вместе с остальными налогами.

Выплата наличными из кассы

Выдать дивиденды наличными можно, но здесь есть правило, о которое спотыкаются многие.

Платить дивиденды из наличной выручки нельзя. Указание ЦБ № 5348-У перечисляет цели, на которые разрешено тратить наличную выручку из кассы, и дивидендов там нет. Поэтому порядок такой: сдайте выручку в банк, затем снимите нужную сумму с расчётного счёта по чеку или корпоративной карте — и только эти деньги выдавайте.

В 1С выплата наличными оформляется так:

1. Поступление денег с расчётного счёта в кассу — Банк и касса → Приходный кассовый ордер, вид операции «Получение наличных в банке».
2. Выдача участнику — Банк и касса → Расходный кассовый ордер, вид операции Выплата дивидендов.

Расходный ордер даст проводку Дт 70 (или 75.02) Кт 50. Сумма — за минусом удержанного НДФЛ.

Зачёт дивидендов в счёт долга участника

Частая ситуация: участник должен обществу — брал заём, не вернул подотчёт или купил товар в рассрочку. Выплачивать ему деньги и тут же ждать возврата нет смысла, суммы можно зачесть.

Зачёт оформляют документом Покупки → Корректировка долга (или Продажи → Корректировка долга) с видом операции Зачёт задолженности. В документе указывают два основания: задолженность общества перед участником по дивидендам (счёт 70 или 75.02) и встречный долг участника (счёт 76, 73 или 66/67, если это заём).

Проводка зачёта: Дт 70 (или 75.02) Кт 76 (73, 66) — на сумму зачёта.

Зачёт возможен только на сумму не больше встречного требования. Если дивиденды больше долга, разницу доплачивают деньгами через банк или кассу.

Отчётность по выплаченным дивидендам

Дивиденды физлицам попадают в расчёт 6-НДФЛ: сумма и налог отражаются в разделах 1 и 2 за период выплаты, а по итогам года — в приложении № 1 (справке о доходах). 1С заполняет форму автоматически на основании проведённых документов, отдельно вносить дивиденды не нужно — проверьте только, что начисление и выплата проведены в нужном периоде.

Дивиденды, выплаченные организации, в 6-НДФЛ не показывают. Они идут в декларацию по налогу на прибыль — в лист 03 (расчёт налога с доходов в виде дивидендов). Эту декларацию сдают налоговые агенты даже на УСН, если выплачивали дивиденды юрлицам.

Проверить, всё ли разнесено верно, помогут отчёты в разделе Зарплата и кадры → Отчёты по НДФЛ и оборотно-сальдовая ведомость по счёту 75.02 — по ней видно, не осталось ли «висящего» долга перед участниками.

Из-за чего дивиденды доначисляют при проверке

Три ситуации, в которых налоговая переквалифицирует выплаты и доначисляет налог с пенями. Касаются они не оформления в 1С, а самого решения о выплате, и бухгалтеру стоит их отслеживать.

🔸 Непропорциональное распределение. Если прибыль поделена не пропорционально долям в уставном капитале, «лишняя» часть дивидендом не признаётся. Её обложат как обычный доход: по полной шкале НДФЛ и со страховыми взносами, если получатель — работник. Пропорциональность проверяют по уставу.

🔸 Отрицательные чистые активы. Выплата при чистых активах ниже уставного капитала не только незаконна — налоговая снимает льготную дивидендную ставку и доначисляет налог как с иного дохода. Перед решением сверьте строку чистых активов в бухгалтерской отчётности.

🔸 Регулярные «дивиденды» вместо зарплаты. Когда единственный участник-директор получает только дивиденды ежемесячно и не начисляет себе зарплату, инспекция переквалифицирует их в оплату труда с доначислением взносов. Дивиденды — это периодическое распределение прибыли, а не замена оклада.

Ещё одна частая ошибка уже в учёте: при зачёте долга забывают перечислить НДФЛ. Денег участнику не выдавали, и бухгалтер решает, что налог платить не с чего. Но доход у физлица возник в момент зачёта, и налог с него надо перечислить в бюджет в общий срок.