Пересортица по итогам инвентаризации: зачёт излишков и недостач в 1С

Зачесть пересортицу в 1С:Бухгалтерии 3.0 можно только через инвентаризацию: документ Инвентаризация товаров фиксирует расхождения, на его основании создают Списание товаров (недостача одного сорта) и Оприходование товаров (излишек другого), а затем операцией закрывают счёт 94 на сумму зачёта. В УТ 11 и решениях на её базе для этого есть отдельный документ Пересортица товаров, который переносит количество и себестоимость с одной позиции на другую без счёта 94.

Какой путь выбрать, зависит от программы, а не от вкуса. В БП отдельного документа пересортицы нет, поэтому зачёт собирают из трёх шагов. В УТ хватает одного документа, но бухгалтерия, синхронизированная с УТ, всё равно получит списание и оприходование. Для управленческого учёта УТ удобнее: себестоимость пересортного товара считается автоматически, а в БП её задаёте вы сами ценой оприходования.

Когда расхождение можно оформить как пересортицу

Пересортица — это когда на складе одного товара меньше, чем по учёту, а другого, похожего, ровно на столько же больше. Типичные причины:

• 📦 кладовщик отгрузил артикул 1205 вместо 1250, а в накладной стоит 1250;
• 🏷️ при приёмке перепутали цвет, размер или фасовку;
• 🔁 товар переклеили, а карточку в 1С не поменяли;
• ⌨️ оператор выбрал в документе соседнюю строку номенклатуры.

Зачесть излишек против недостачи разрешают Методические указания по инвентаризации (приказ Минфина № 49, п. 5.3). Условий четыре, и все должны выполняться одновременно:

1. Один и тот же проверяемый период.
2. Одно и то же материально ответственное лицо.
3. Ценности одного наименования — то есть похожие товары, которые реально можно спутать.
4. Тождественные количества.

Если хотя бы одно условие не выполнено, это не пересортица, а отдельные излишек и недостача. Их оформляют раздельно, со своими налоговыми последствиями.

Подготовка: инвентаризация и поиск расхождений

Без инвентаризации зачёт пересортицы в учёте не оформить. Начните с неё.

Создаём документ инвентаризации в БП 3.0

1. Откройте Склад → Инвентаризация товаров и нажмите Создать.
2. Укажите склад и ответственное лицо. Дата — день фактического пересчёта.
3. Нажмите Заполнить, чтобы подтянуть учётные остатки.
4. В колонку фактического количества внесите данные пересчёта. Программа сама посчитает отклонение по каждой строке.
5. Запишите документ. Он не делает проводок, только фиксирует результат.

Перед заполнением проведите все документы склада за день пересчёта. Иначе учётный остаток будет неверным и «пересортица» окажется обычной непроведённой реализацией.

Как распознать пару «недостача — излишек»

Отсортируйте табличную часть по наименованию и посмотрите на соседние строки. Признак пересортицы — минус у одной позиции и такой же плюс у похожей.

Первые две строки — кандидат в пересортицу: одна группа, одно МОЛ, 10 штук против 10. Кисти — обычная недостача, её списывают отдельно.

Расхождения подтверждают печатной формой инвентаризационной описи (ИНВ-3) и сличительной ведомостью. Объяснения кладовщика берите письменно: они пригодятся, если разницу в стоимости будете взыскивать.

Зачёт пересортицы в 1С:Бухгалтерии 3.0 по шагам

Логика простая: недостачу списываем на счёт 94, излишки приходуем, а потом сводим их между собой.

Шаг 1. Списание недостающего товара

1. Откройте проведённую инвентаризацию.
2. Нажмите Создать на основании → Списание товаров. В документ попадут только строки с недостачей.
3. Удалите строки, которые не относятся к пересортице (кисти из примера спишите отдельным документом или оставьте здесь — на зачёт это не влияет).
4. Проведите. Проводка: Дт 94 Кт 41.01 по себестоимости.

Шаг 2. Оприходование излишка

1. Из той же инвентаризации: Создать на основании → Оприходование товаров.
2. Оставьте строку с излишком пересортного товара.
3. Цену укажите вручную. Для зачёта логично брать себестоимость недостающего товара или фактическую цену покупки излишнего.
4. Проведите. По умолчанию документ делает Дт 41.01 Кт 91.01 — как будто это безвозмездный доход.

Шаг 3. Сворачиваем счёт 94 против дохода

Чтобы излишек не висел прочим доходом, а недостача — на 94, создайте Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция и введите проводку на сумму зачёта:

Дт 91.01  Кт 94   — зачёт излишков в счёт недостачи при пересортице

Субконто 91.01 — та же статья прочих доходов, что выбрана в оприходовании. На 94 — тот же товар и склад, что в списании.

Итог по примеру с краской: недостача 10 банок 2,5 л по 500 ₽ = 5 000 ₽, излишек 10 банок 3 л оприходован по 450 ₽ = 4 500 ₽. После операции на 94 остаётся 500 ₽ — это разница в стоимости, о ней следующий раздел.

Пересортица товаров в УТ 11 и связанных конфигурациях

В «Управлении торговлей 11», КА 2 и ERP пересортицу оформляют отдельным документом Пересортица товаров в разделе Склад и доставка, в группе документов по излишкам и недостачам. Название группы в разных релизах немного отличается, но документ найдётся по слову «пересортица» в поиске по разделу.

Порядок такой:

1. Создайте документ, укажите склад и дату.
2. В строке задайте пару: что «уходит» (товар с недостачей) и что «приходит» (товар с излишком), плюс количество.
3. Проведите. Себестоимость переходит с одной позиции на другую при закрытии месяца, без дохода и без счёта 94.

На ордерном складе сначала проводят пересчёт и отражают расхождения складскими документами, а уже потом — пересортицу. Если пропустить этот шаг, остатки на складе и в учёте разойдутся.

При обмене УТ → БП документ пересортицы обычно выгружается в Бухгалтерию как пара «списание + оприходование». Сверьте итог в БП: если по счёту 94 остался хвост, закройте его операцией из предыдущего раздела.

Себестоимость, разница в цене и налоги при пересортице

Куда уходит разница в стоимости

Пункт 5.3 Методических указаний задаёт правило: если недостающий товар дороже излишнего, разницу относят на виновное лицо. Если виновник не установлен, сумму рассматривают как недостачу сверх норм естественной убыли и списывают на финансовый результат.

• 👤 Виновник есть: Дт 73.02 Кт 94, затем удержание из зарплаты или внесение в кассу. Удержание ограничено правилами ТК РФ, без согласия работника — не больше среднемесячного заработка.
• 🚫 Виновника нет: Дт 91.02 Кт 94 на основании решения руководителя.

Если излишний товар оказался дороже недостающего, разницы для взыскания нет. Её оставляют на 91.01 как прочий доход.

Себестоимость после зачёта

В БП себестоимость пересортного товара формируется из цены, которую вы указали в оприходовании. Поэтому к выбору цены отнеситесь серьёзно: завышенная цена даст заниженную наценку при продаже, заниженная — бумажную прибыль.

После документов задним числом перезапустите Операции → Закрытие месяца за этот и последующие месяцы. Обработка сама предложит перепровести документы, чтобы себестоимость продаж пересчиталась.

Налоговые последствия

• 💰 Налог на прибыль. Излишки, выявленные при инвентаризации, — внереализационный доход по ст. 250 НК РФ. Отдельного правила о зачёте пересортицы в НК нет, поэтому позиция «доход и расход по зачёту взаимно гасятся» требует обоснования. Зафиксируйте подход в учётной политике и согласуйте с аудитором.
• 🧾 НДС. По недостаче, списанной на виновника или на 91.02, налоговики часто требуют восстановить НДС. Судебная практика по этому вопросу неоднородна. В части, зачтённой излишками, товар фактически остался в организации, поэтому основание для восстановления спорное.
• 📑 Списание разницы на расходы в налоговом учёте возможно только при документальном подтверждении: акт инвентаризации, приказ, объяснительные, решение руководителя об отсутствии виновника.

Проверка результата: отчёты после зачёта

Пересортицу считают закрытой, когда сошлись три вещи.

1. Счёт 94. Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 94, период — месяц инвентаризации. Сальдо на конец по пересортному товару должно быть нулевым.
2. Остатки на складе. ОСВ по счёту 41 с отбором по складу и группировкой по номенклатуре. Количество обоих товаров должно совпасть с фактом из инвентаризации.
3. Счёт 91. Анализ счёта 91 с разбивкой по статьям: по статье излишков сумма зачёта должна уйти в ноль.

Ошибки при оформлении пересортицы и как их исправить

Пересортица разных групп товаров. Зачли кисть против валика. Исправление: сторнируйте ручную операцию (пометьте на удаление или отмените проведение), излишек оставьте доходом, недостачу спишите по общим правилам.

Количества не совпали. Недостача 10, излишек 12. Зачесть можно только 10 штук. В операции на 94 укажите сумму по 10 штукам, оставшиеся 2 штуки — обычный излишек на 91.01.

Оприходование без цены или по нулю. В БП нулевая цена даёт нулевую себестоимость, и при продаже вся выручка уйдёт в прибыль. Откройте документ, проставьте цену, перепроведите и запустите закрытие месяца заново.

Документы в разных периодах. Списание проведено в марте, оприходование — в апреле. Перенесите оба на дату инвентаризации. Если отчётность за период уже сдана, исправление оформляют текущей датой, с оценкой влияния на декларации.

Двойной зачёт после синхронизации. В УТ провели пересортицу, а в БП бухгалтер дополнительно ввёл списание и оприходование руками. Остатки в БП уходят в минус по одному товару. Удалите ручные документы в БП и дождитесь выгрузки из УТ.

Частые вопросы о зачёте пересортицы