Закрытие счёта 75 «Расчёты с учредителями» в 1С 8.3

Счёт 75 в 1С 8.3 закрывается не кнопкой «Закрытие месяца », а обычными документами: как только учредители внесли вклады в уставный капитал, а начисленные дивиденды выплачены, сальдо по счёту становится нулевым. Отдельной регламентной операции для него в программе нет.

Путаница возникает из-за названия субсчетов. На счёте 75 «Расчёты с учредителями» живут две совершенно разные истории: субсчёт 75.01 — долг учредителей по вкладам в капитал, субсчёт 75.02 — долг общества перед учредителями по дивидендам. Закрываются они разными документами и в разные моменты.

Разберу по порядку: что должно обнулиться, какими проводками и документами это делается в 1С:Бухгалтерии 3.0, как проверить результат и почему на счёте иногда «зависает» остаток.

Что показывает счёт 75 и когда сальдо должно обнулиться

Счёт 75 — активно-пассивный. Дебетовое сальдо означает, что учредители вам что-то должны (не внесли вклад), кредитовое — что должны вы (не выплатили дивиденды).

Два субсчёта в плане счетов 1С:

• 75.01 — расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал. Закрывается, когда учредитель полностью оплатил свою долю.
• 75.02 — расчёты по выплате доходов (дивидендов). Закрывается после фактической выплаты и удержания НДФЛ.

«Закрыть счёт 75» почти всегда означает одно из двух: довести до нуля 75.01 после оплаты уставного капитала или 75.02 после выплаты дивидендов. Прежде чем что-то делать, посмотрите, какой именно субсчёт не закрыт и в какую сторону висит остаток, — от этого зависит набор проводок.

Закрытие субсчёта 75.01: вклады в уставный капитал

При регистрации ООО весь уставный капитал (УК) отражается как задолженность учредителей: проводка Дт 75.01 Кт 80. С этого момента 75.01 имеет дебетовый остаток, равный сумме УК.

Остаток гаснет по мере внесения вкладов:

• деньгами на расчётный счёт — Дт 51 Кт 75.01;
• наличными в кассу — Дт 50 Кт 75.01;
• основными средствами, материалами, товарами — Дт 08.04 / 10 / 41 Кт 75.01.

Когда сумма внесённого сравняется с долей учредителя, его строка в ОСВ обнулится. Закрыт весь субсчёт будет после того, как рассчитаются все участники.

Вклад можно вносить несколькими платежами — каждое поступление уменьшает дебетовый остаток на свою сумму. Частичная оплата до истечения срока не ошибка: остаток по учредителю законно висит до тех пор, пока он не доплатит долю целиком. Поэтому не пытайтесь «дозакрыть» счёт вручную, пока реальные деньги или имущество не поступили.

Пример. УК = 100 000 ₽, два учредителя по 50%. Первый вносит 50 000 ₽ деньгами на счёт, второй — оборудование на 50 000 ₽.

• Дт 75.01 Кт 80 — 100 000 ₽ (сформирован УК);
• Дт 51 Кт 75.01 — 50 000 ₽;
• Дт 08.04 Кт 75.01 — 50 000 ₽.

Итог: сальдо 75.01 = 0. Долг закрыт.

Минимальный уставный капитал ООО — 10 000 ₽ — вносится только деньгами. Сумму сверх минимума можно внести имуществом; при оценке вклада дороже 20 000 ₽ требуется независимый оценщик. Срок оплаты доли — не позднее четырёх месяцев со дня государственной регистрации (ст. 16 закона № 14-ФЗ), если меньший срок не прописан в договоре об учреждении.

Закрытие субсчёта 75.02: выплата дивидендов

Субсчёт 75.02 появляется, когда участники решили распределить прибыль. Долг общества перед ними начисляется проводкой Дт 84.01 Кт 75.02 — это кредитовый остаток, который нужно закрыть выплатой.

Логика закрытия 75.02:

1. Начислили дивиденды — Дт 84.01 Кт 75.02.
2. Удержали НДФЛ — Дт 75.02 Кт 68.01.
3. Выплатили остаток деньгами — Дт 75.02 Кт 51 (или Кт 50).

После третьего шага сальдо 75.02 обнуляется.

Пример. Распределили 500 000 ₽ единственному участнику — физлицу, резиденту РФ, который не работает в компании. НДФЛ с дивидендов — 13%.

• Дт 84.01 Кт 75.02 — 500 000 ₽ (начислены дивиденды);
• Дт 75.02 Кт 68.01 — 65 000 ₽ (удержан НДФЛ, 500 000 × 13%);
• Дт 75.02 Кт 51 — 435 000 ₽ (выплачено на карту).

Проверка: 500 000 − 65 000 − 435 000 = 0. Субсчёт закрыт.

Ставка НДФЛ с дивидендов — 13% с суммы в пределах установленного годового порога и 15% с превышения; для нерезидентов — 15%. Страховые взносы на дивиденды не начисляются — это не оплата труда.

Условия и сроки выплаты дивидендов

Прежде чем начислять дивиденды и создавать остаток на 75.02, убедитесь, что право на распределение прибыли вообще возникло. Иначе проводку Дт 84.01 Кт 75.02 придётся сторнировать.

Основание для начисления — решение общего собрания участников (протокол) или решение единственного участника. Без этого документа проводить распределение нельзя, и налоговая при проверке запросит именно его.

Распределять прибыль нельзя, если (ст. 29 закона № 14-ФЗ):

• уставный капитал оплачен не полностью — сначала закройте 75.01;
• стоимость чистых активов меньше суммы УК и резервного фонда либо станет меньше после выплаты;
• у общества есть признаки банкротства или они появятся из-за выплаты.

Периодичность распределения задаётся уставом: раз в квартал, в полугодие или в год. Промежуточные дивиденды (по итогам квартала или полугодия) допустимы, но рискованны — если по итогам года прибыли не хватит, выплаченное переквалифицируется в иной доход.

Срок выплаты — не более 60 дней со дня принятия решения, если уставом или самим решением не установлен меньший (ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если участник не получил деньги в срок, он вправе требовать их в течение трёх лет.

НДФЛ вы удерживаете как налоговый агент в момент выплаты и перечисляете в бюджет в установленные для агента сроки. Пока дивиденды только начислены, но не выплачены, обязанности удержать налог ещё нет — поэтому и 75.02 висит кредитовым остатком до перечисления денег.

Какими документами в 1С 8.3 отражают движение по счёту 75

Регламентной операции «Закрытие счёта 75» в 1С:Бухгалтерии нет, и в обработке «Закрытие месяца» этот счёт не участвует. Обнуляется он живыми документами — теми же, которыми вы отражаете поступление денег и выплату.

Формирование уставного капитала. Проводку Дт 75.01 Кт 80 при создании ООО вводят вручную: Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция. Укажите счета 75.01 и 80, субконто — учредителей и сумму их долей.

Поступление вклада деньгами. Вклад на расчётный счёт проводят документом Банк и касса → Банковские выписки → Поступление, вид операции — прочее поступление, счёт расчётов — 75.01, контрагент — учредитель. Наличные — приходным кассовым ордером (Банк и касса → Кассовые документы) с тем же счётом 75.01.

Вклад имуществом. Проводят обычным поступлением ОС, материалов или товаров (Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД)), указывая в качестве расчётов счёт 75.01.

Начисление дивидендов. В БП 3.0 есть отдельный документ «Начисление дивидендов» — он в разделе Зарплата и кадры, в группе «Дивиденды» (в части конфигураций путь может называться чуть иначе). Документ сам формирует проводку начисления и удержание НДФЛ. Если документа в вашей конфигурации нет, начисление вводят вручную через операцию.

Выплата дивидендов. Списание с расчётного счёта (Банк и касса → Банковские выписки → Списание) или расходный кассовый ордер, вид операции — перечисление/выплата дивидендов, счёт дебета — 75.02.

Ключевой момент: ни один из этих документов не называется «закрытием» счёта. Счёт 75 закрывается не командой, а фактом — когда деньги и имущество реально прошли.

Проверка остатков: ОСВ и анализ счёта 75

После всех документов убедитесь, что субсчёт действительно обнулился. Три отчёта из раздела Отчёты → Стандартные отчёты:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 75 — показывает остаток на начало, обороты и остаток на конец в разрезе субсчетов и учредителей. Конечное сальдо по закрытому субсчёту должно быть пустым.
• Анализ счёта 75 — разворачивает, с какими счетами был оборот: видно, что 75.01 закрылся на 51, 50 и 08, а 75.02 — на 68.01 и 51.
• Карточка счёта 75 — построчная история всех движений по конкретному учредителю, удобна, когда остаток завис у одного человека.

Сверьте данные с балансом: по строке 1310 «Уставный капитал» должна стоять полная сумма УК независимо от оплаты, а неоплаченная часть 75.01 не должна висеть годами — это вопрос к налоговой и к самим учредителям.

Почему на счёте 75 остаётся непогашенный остаток

Чаще всего «не закрывается» не счёт, а конкретный документ проведён не туда. Типичные ситуации:

Отдельная причина долгого дебетового остатка на 75.01 — учредитель просто не оплатил долю в срок. Это не ошибка учёта, а повод применить последствия по уставу (переход неоплаченной доли к обществу). Программа такой долг не закроет, пока оплата не поступит.

Частые вопросы