Закрытие аккредитива в 1С 8.3: проводки и возврат остатка

Закрыть аккредитив в учёте — значит обнулить остаток на счёте 55.01 «Аккредитивы»: либо зачесть его в оплату поставщику (Дт 60.01 Кт 55.01), либо вернуть неиспользованную сумму на расчётный счёт (Дт 51 Кт 55.01). Отдельного документа «Закрытие аккредитива» в 1С нет — операция собирается из банковских документов и ручной проводки.

Разберём закрытие аккредитива в 1С 8.3 на примере Бухгалтерии предприятия 3.0: какой документ ввести, какие проводки получатся при полном и частичном использовании, как отразить возврат остатка и что делать, если банк не подтвердил операцию. Порядок одинаков для покрытого (депонированного) и непокрытого (гарантированного) аккредитива — различия в проводках покажу отдельно.

Когда аккредитив считается закрытым

Аккредитив закрывается, когда исчерпано хотя бы одно из оснований, перечисленных в статье 873 Гражданского кодекса:

• 💰 поставщик полностью выбрал сумму — деньги ушли в оплату по контракту;
• ⏳ истёк срок действия аккредитива, а документы к оплате не предъявлены;
• ✍️ плательщик и получатель договорились об отзыве (для отзывного аккредитива — по заявлению плательщика).

В бухгалтерском учёте закрытие — это не дата из договора, а момент, когда остаток на счёте 55.01 стал нулевым. Пока на счёте висит сумма, аккредитив для учёта открыт, даже если банк уже прислал уведомление о закрытии.

Важно различать вид аккредитива. Безотзывный нельзя закрыть досрочно без согласия получателя — плательщик не вправе отозвать деньги по своему желанию, поэтому досрочное закрытие в учёте появится только после фактического возврата банком. Отзывный плательщик может отозвать заявлением; закрытие тогда датируется днём возврата депонированной суммы. На технику проводок вид аккредитива не влияет — влияет только на то, когда у вас появится основание для записи.

Что проверить перед закрытием аккредитива в 1С

Перед вводом документов пройдитесь по короткому списку — он убирает 90% расхождений, которые потом всплывают в оборотке.

Главная цифра — остаток на 55.01 по конкретному аккредитиву. Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту с аналитикой по договору или банковскому счёту и запомните сальдо. Именно эту сумму предстоит закрыть: часть уйдёт поставщику, часть вернётся вам.

Закрытие аккредитива в 1С 8.3: пошаговый порядок

В Бухгалтерии 3.0 закрытие собирается из двух-трёх операций. Разберём типовой случай — покрытый аккредитив, часть суммы ушла поставщику, остаток банк вернул.

1. Отразите оплату поставщику с аккредитива. Движение идёт внутри специальных счетов, расчётного счёта оно не касается, поэтому проводку вводят вручную: Операции → Операции, введённые вручную, кнопка создания новой операции. Проводка — Дт 60.01 Кт 55.01 на сумму платежа. В аналитике дебета укажите контрагента и договор, в аналитике кредита — тот же банковский счёт аккредитива, что и при открытии.

2. Проведите возврат неиспользованного остатка. Банк возвращает депонированную сумму на расчётный счёт — в выписке это приход. Отразите документом Банк и касса → Банковские выписки, создав поступление с видом операции «Прочее поступление». В поле счёта расчётов поставьте 55.01, тогда получится проводка Дт 51 Кт 55.01.

3. Спишите комиссию банка, если она удерживается при закрытии. Отдельным списанием с расчётного счёта: Дт 91.02 Кт 51. Статью прочих расходов выберите «Расходы на услуги банков».

4. Проверьте остаток. После проведения всех документов сальдо по 55.01 в разрезе этого аккредитива должно стать нулевым. Если осталась копейка — ищите незакрытую оплату или ошибку в сумме возврата.

Чтобы закрытие прошло чисто, важно вести аналитику по 55.01 так же, как при открытии. На этом счёте два вида субконто — «Банковские счета» и «Статьи движения денежных средств». Если открывали аккредитив на конкретный банковский счёт, то и оплату поставщику, и возврат привязывайте к нему же. Тогда оборотка развернётся по каждому аккредитиву отдельно, и ни одна сумма не «перемешается» с другим.

Само открытие покрытого аккредитива, если его ещё не отразили, проводят списанием с расчётного счёта с видом операции «Прочее списание», где счёт дебета ставят 55.01. Это зеркало возврата: при открытии деньги уходят с 51 на 55.01, при закрытии возвращаются обратно.

Не закрывайте аккредитив «задним числом» без выписки банка: если в учёте вы обнулите 55.01 раньше, чем банк вернёт деньги, расчётный счёт в 1С разойдётся с реальным остатком.

Проводки при закрытии: покрытый и непокрытый аккредитив

Покрытый (депонированный) аккредитив проходит через счёт 55.01: при открытии деньги резервируются, при закрытии — зачитываются в оплату или возвращаются. Непокрытый (гарантированный) аккредитив деньги с вашего счёта заранее не снимает — обязательство банка учитывают за балансом на счёте 009, а оплата проходит прямо с расчётного счёта в момент предъявления документов.

Если аккредитив открывали под аванс поставщику, после оплаты сумма повиснет на 60.02 как выданный аванс — закрывать её будете уже документом поступления товаров (работ, услуг) с зачётом аванса, это отдельная операция вне аккредитива.

Частичное использование и возврат остатка на расчётный счёт

Самый частый сценарий на практике — поставщик выбрал не всю сумму. Например, аккредитив открыли на 500 000 ₽, поставщик предъявил документы на 420 000 ₽, 80 000 ₽ банк вернул после истечения срока.

Проводки собираются из двух частей:

• оплата поставщику — Дт 60.01 Кт 55.01 на 420 000 ₽ (ручная операция);
• возврат остатка — Дт 51 Кт 55.01 на 80 000 ₽ (поступление на расчётный счёт).

Сумма дебетовых и кредитовых движений по 55.01 сойдётся: 500 000 поступило при открытии (Дт 55.01), 420 000 + 80 000 = 500 000 ушло при закрытии (Кт 55.01). Сальдо — ноль.

Если частичное закрытие растянуто во времени (поставщик выбирает сумму траншами), каждую оплату проводите отдельной операцией по дате выписки. Возврат остатка отражайте только после того, как банк фактически вернёт деньги и аккредитив будет закрыт по сроку.

Валютный аккредитив: не забудьте про курсовую разницу

Если аккредитив открыт в валюте, деньги на счёте учёта хранятся в двух оценках — в валюте и в рублях по курсу на дату депонирования. На дату возврата курс почти наверняка будет другим, поэтому перед закрытием счёт нужно переоценить.

• Переоценку валютных остатков по 55 в типовой Бухгалтерии выполняет регламентная операция закрытия месяца «Переоценка валютных средств» — она доначислит курсовую разницу проводкой Дт 55 Кт 91.01 (положительная) или Дт 91.02 Кт 55 (отрицательная).
• Возврат остатка проводите по курсу на дату выписки; рублёвая сумма возврата должна совпасть с переоценённым сальдо 55.

Если пропустить переоценку, на счёте после возврата зависнет рублёвый «хвост» — та самая копеечная разница, из-за которой аккредитив не закрывается в оборотке.

Закрытие аккредитива в ERP, «Комплексной автоматизации» и других конфигурациях

Принцип един для всех конфигураций, где ведётся регламентированный учёт: аккредитив — это специальный счёт 55.01, закрытие обнуляет его остаток через оплату поставщику и возврат на расчётный счёт. Различается только интерфейс.

• В 1С:ERP 2.5 и Комплексной автоматизации 2 движения денег оформляют документами казначейства (списание и поступление безналичных ДС), а счёт учёта аккредитива задают в настройках статьи движения или вручную. Проводки по 55.01 и 51 те же, что в Бухгалтерии.
• В Управлении торговлей 11 полноценного регламентированного учёта с проводками по умолчанию нет — там аккредитив отражают как форму оплаты в казначействе, а бухгалтерские проводки формируются уже после переноса данных в бухгалтерскую программу.

Если сомневаетесь, как ваша конфигурация формирует проводку по аккредитиву, проверьте результат в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 55.01 — независимо от того, каким документом введена операция, корректным будет движение, обнуляющее остаток.

Банк не подтвердил операцию или отклонил документы

Отдельная ситуация — поставщик предъявил документы, но банк их не принял (несоответствие условиям аккредитива) либо операция зависла на подтверждении. Деньги при этом остаются задепонированными на 55.01 — в учёте менять ничего не нужно, пока статус не прояснится.

Варианты развития:

• Документы исправлены и приняты — банк проводит оплату, вы отражаете Дт 60.01 Кт 55.01 по дате фактического платежа.
• Документы так и не приняты, срок истёк — аккредитив закрывается, вся сумма возвращается на расчётный счёт: Дт 51 Кт 55.01.
• Операция отменена по соглашению сторон — то же закрытие с возвратом остатка.

Комиссию за неиспользованный или отозванный аккредитив банк всё равно удержит — спишите её на прочие расходы (Дт 91.02 Кт 51), даже если поставка не состоялась.

Основанием для оплаты по аккредитиву служит реестр счетов и документы, предусмотренные условиями (товарные накладные, транспортные документы, акты). Если банк отклонил предъявление из-за расхождений в этих документах, менять учёт не нужно — вы ждёте либо исправленного комплекта, либо истечения срока. Деньги всё это время остаются на 55.01 и формально числятся за вашей организацией.

Как проверить закрытие и не допустить ошибок

После всех проводок откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту и выберите счёт 55.01. Разверните аналитику по банковским счетам (или договорам). По закрытому аккредитиву в графе «Сальдо на конец периода» должно быть пусто.

Что чаще всего не сходится:

• Остаток «завис» копейками. Обычно это округление комиссии или курсовая разница по валютному аккредитиву. Проверьте, все ли движения проведены, и доначислите разницу отдельной проводкой.
• Оплата поставщику проведена дважды — руками и банковским документом. На 55.01 уйдёт в минус. Удалите лишнюю операцию.
• Возврат отражён не на тот счёт. Если в поступлении на расчётный счёт выбрали не 55.01, а, например, 76, аккредитив не закроется. Исправьте счёт расчётов в документе.
• Аккредитив закрыт, а аванс поставщику остался на 60.02. Это нормально: закрытие аккредитива и зачёт аванса — разные операции. Аванс закроется поступлением товаров.

Для контроля по всем открытым аккредитивам удобно периодически смотреть оборотку по 55.01 целиком: все строки с ненулевым сальдо — это действующие аккредитивы, по которым банк ещё держит ваши деньги.

Частые вопросы