Отражаем закрытие сделки факторинга в учёте 1С Бухгалтерии

Сделка факторинга закрывается в учёте тогда, когда расчёты с фактором на счёте 76.09 сведены к нулю: покупатель рассчитался, финансирование и комиссия отражены, дебиторская задолженность по уступленному требованию списана. В типовой 1С Бухгалтерии 3.0 отдельного документа «Факторинг» нет, поэтому закрытие собирается из ручной операции и банковских документов.

Ниже — как провести закрытие по шагам: возврат денег фактору в регрессной схеме, учёт комиссии с НДС, списание задолженности покупателя по уступке и проверка остатков перед закрытием месяца. Пути меню даны для интерфейса «Такси» (платформа 8.3), счета — по типовому плану счетов БП 3.0.

С чего начать: сверяем остатки и собираем документы по сделке

Перед закрытием соберите в одном месте всё, что относится к сделке:

• 📄 договор факторинга (финансирования под уступку денежного требования) и реестр уступленных требований;
• 💰 выписки о поступлении финансирования от фактора;
• 🧾 отчёты (уведомления) фактора о поступлении оплаты от покупателя и об удержанной комиссии;
• 📑 счёт-фактуру фактора на сумму комиссии.

Затем посмотрите остаток по расчётам с фактором. Откройте Отчёты → Анализ счёта, выберите счёт 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и отбор по контрагенту-фактору. Остаток показывает, что ещё не закрыто.

Важно понять, какая у вас схема. От неё зависит набор проводок при закрытии:

• Без регресса — фактор принял на себя риск неплатежа. Если покупатель не заплатит, возвращать финансирование вы не обязаны. Сделка закрывается, когда покупатель рассчитался с фактором, а фактор перечислил вам остаток требования за вычетом финансирования и комиссии.
• С регрессом — при неоплате покупателем вы возвращаете фактору сумму финансирования, а право требования к покупателю возвращается к вам.

Определите схему до того, как формировать проводки: в регрессной сделке появляется операция возврата денег фактору, в безрегрессной её нет.

Порядок закрытия в двух схемах отличается, поэтому держите различия перед глазами:

Безрегрессный факторинг закрывается проще: после уступки требования долг покупателя вас уже не касается. Вся работа при закрытии — отразить комиссию и свести остаток расчётов с фактором. Регрессная схема сложнее именно на случай неоплаты, и большинство ошибок в учёте возникает как раз здесь.

Как провести возврат финансирования фактору при регрессе

Эта операция нужна, когда покупатель не оплатил поставку в срок, а по договору предусмотрен регресс. Вы возвращаете фактору полученное финансирование, и требование к покупателю снова становится вашим.

Возврат денег фактору отражается банковским документом. Откройте Банк и касса → Банковские выписки, создайте «Списание с расчётного счёта»:

1. Вид операции — Прочее списание (или Прочие расчёты с контрагентами).
2. Получатель — фактор, договор — тот же договор факторинга.
3. Счёт расчётов — 76.09.
4. Сумма — сумма возвращаемого финансирования по уведомлению фактора.

Проводка спишет кредиторскую задолженность перед фактором:

Проводку о возврате требования (Дт 62.01 Кт 76.09) вводите вручную через Операции → Операции, введённые вручную. После неё долг снова «висит» на покупателе по счёту 62.01 — дальше вы либо дожидаетесь оплаты от покупателя, либо, если долг безнадёжный, списываете его в общем порядке.

Частичная оплата — отдельный случай. Если покупатель внёс фактору половину долга, а по остальной сумме сработал регресс, возвращаете фактору только непокрытую часть финансирования, и ровно на эту часть восстанавливаете требование к покупателю. Сумму берите из уведомления фактора, а не считайте «на глаз»: фактор сначала закрывает финансирование, потом удерживает комиссию, и остаток регресса может не совпасть с простой арифметикой.

После возврата финансирования и восстановления требования дальнейшая судьба долга — обычная работа с дебиторкой. Покупатель рассчитается — проводите «Поступление на расчётный счёт» с видом Оплата от покупателя и счётом 62.01. Долг окажется безнадёжным — списывайте его через Операции → Операции, введённые вручную: за счёт резерва (Дт 63 Кт 62.01), если резерв по сомнительным долгам создавался, либо в прочие расходы (Дт 91.02 Кт 62.01). Одновременно отразите сумму на забалансовом счёте 007 (Дт 007) — её учитывают пять лет на случай, если должник всё же рассчитается.

Как учесть комиссию фактора и НДС по ней

Комиссия — это плата фактору за финансирование и обслуживание. Услуги факторинга облагаются НДС, поэтому фактор выставляет счёт-фактуру, а вы принимаете налог к вычету.

Комиссию удобно отражать ручной операцией. Сумму без НДС относите на прочие расходы (счёт 91.02), входной НДС — на счёт 19.04:

Для статьи прочих расходов в ручной операции выберите (или создайте) статью с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)». Вычет НДС отразите документом Операции → Отражение НДС к вычету либо включите в книгу покупок через регистры НДС — иначе вычет не попадёт в декларацию.

Если фактор удерживает комиссию сразу из суммы финансирования (вы получаете деньги уже за вычетом платы), сумма поступления на счёт 51 будет меньше номинала. Тогда комиссию всё равно показывайте отдельной проводкой через 76.09, а не «сворачивайте» с поступлением — иначе НДС к вычету потеряется.

Как закрыть дебиторскую задолженность по уступке требования

Ключевой момент закрытия — списать задолженность покупателя, которую вы уступили фактору. Передача денежного требования отражается до закрытия, но напомним её, чтобы остатки сошлись.

При уступке требования фактору долг покупателя переносится на расчёты с фактором:

После того как покупатель рассчитался с фактором, а фактор перечислил вам остаток требования (сверх финансирования и комиссии), остаток по 76.09 в разрезе этой сделки должен обнулиться. Поступление остатка проведите «Поступлением на расчётный счёт» с видом Прочее поступление и счётом расчётов 76.09.

Разберём на числах, как сходятся остатки. Допустим, вы отгрузили покупателю товар на 1 200 000 ₽ (в том числе НДС). Требование уступили фактору по номиналу, фактор профинансировал 90 % — 1 080 000 ₽, комиссия 24 000 ₽ (в том числе НДС 4 000 ₽). Когда покупатель заплатит фактору всю сумму, фактор перечислит вам остаток: 1 200 000 − 1 080 000 − 24 000 = 96 000 ₽. После поступления этих 96 000 ₽ на счёт 51 и проводки комиссии сальдо 76.09 по сделке станет нулевым — это и есть закрытие.

О налоге на добавленную стоимость при самой уступке: по ст. 155 НК РФ налоговая база у первого кредитора возникает только на сумму превышения дохода от уступки над размером требования. Фактор обычно финансирует с дисконтом, то есть дохода сверх номинала нет — тогда дополнительный НДС при уступке требования не начисляется. Отдельная счёт-фактура на уступку в этом случае не составляется.

Чтобы убедиться, что дебиторка закрыта, проверьте по контрагенту-покупателю счёт 62.01: в безрегрессной сделке после уступки он должен быть пуст. Если долг снова появился — значит, сработал регресс (см. раздел выше).

Анализ взаиморасчётов: как найти, что не закрылось

Факторинг «не закрывается», когда на 76.09 остаётся сальдо, которому нет документального основания. Разберём типичные остатки и причины.

Остатки смотрите в Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту (76.09, группировка по контрагентам и договорам) и в Отчёты → Анализ субконто. Для документального подтверждения сформируйте акт сверки с фактором: Продажи → Акты сверки расчётов (или аналогичный пункт в разделе «Покупки»), выберите контрагента-фактора и нужный договор.

Регламентные операции и закрытие периода

Когда расчёты с фактором сведены к нулю, остаётся закрыть период. Отдельных регламентных операций именно под факторинг в 1С нет — работают общие.

Перед закрытием месяца проверьте:

• ✅ сальдо 76.09 по фактору равно нулю (или соответствует реальному незакрытому остатку сделки);
• ✅ НДС по комиссии принят к вычету и попал в книгу покупок — проверьте Отчёты → Книга покупок;
• ✅ прочие расходы на 91.02 отражены в периоде фактического оказания услуги.

Затем выполните Операции → Закрытие месяца. Регламентная операция «Закрытие счетов 90, 91» перенесёт учтённую комиссию и проценты на финансовый результат (счёт 99). Если по сделке возникала курсовая разница (валютный факторинг), её закроет операция «Переоценка валютных средств».

Частые вопросы