Закрытие остатка госпошлины на счёте 68.10 в 1С:Бухгалтерии

Госпошлина в 1С:Бухгалтерии 3.0 учитывается на счёте 68.10 «Прочие налоги и сборы». Оплата через банк даёт проводку Дт 68.10 Кт 51 — и на счёте повисает дебетовый остаток. Чтобы его закрыть, нужна вторая проводка — начисление расхода: Дт 91.02 Кт 68.10 для судебной пошлины, Дт 26 (или 44) Кт 68.10 для текущей деятельности, Дт 08.04 Кт 68.10 — если пошлина входит в стоимость основного средства.

«Закрыть госпошлину» почти всегда означает убрать этот остаток с 68.10 в ноль. Остаток появляется, когда платёж в банке провели, а расход на затраты так и не отнесли. Начисление делают документом Операция, введённая вручную — автоматического документа под госпошлину в типовой конфигурации нет.

Ниже — какой счёт выбрать под конкретную пошлину, как провести оплату и начисление, что меняется при регистрации основного средства и как отразить возврат пошлины проигравшей стороной по решению суда.

На какой счёт отнести госпошлину

Пошлина — это федеральный сбор (глава 25.3 НК РФ), поэтому её удобно собирать на одном счёте расчётов с бюджетом — 68.10. А вот счёт затрат, на который пошлина списывается, зависит от того, за какое действие вы её платили.

• ⚖️ Пошлина в суд (исковое заявление, апелляция, выдача исполнительного листа) → прочие расходы 91.02. В налоговом учёте — внереализационные расходы.
• 🏢 Текущая деятельность (лицензия, регистрация изменений в устав, выписка из ЕГРЮЛ, нотариальные действия) → расходы по обычным видам деятельности: 26, 44 или 20 — тот счёт затрат, который вы используете для управленческих и прочих услуг.
• 🏗 Регистрация прав на имущество до ввода в эксплуатацию → счёт капитальных вложений 08.04, пошлина войдёт в первоначальную стоимость объекта.

Проверьте счёт 68.10 перед работой

Специальных настроек под госпошлину в типовой конфигурации нет — счёт 68.10 в плане счетов есть изначально. Перед первой операцией стоит проверить две вещи.

1. В плане счетов (Главное → План счетов учёта или Операции → План счетов) найдите 68.10 «Прочие налоги и сборы». Убедитесь, что по нему ведётся учёт по субконто «Виды платежей в бюджет».
2. Если планируете платить пошлину документом Уплата налога, загляните в справочник Налоги и взносы (раздел Главное → Налоги и отчёты, ссылка на список налогов). Госпошлины там по умолчанию может не быть — её добавляют вручную и привязывают к счёту учёта 68.10.

Как провести оплату госпошлины в банке

Платёж отражают в банковской выписке: Банк и касса → Банковские выписки, кнопка Списание. Дальше два рабочих варианта.

Вариант 1 — вид операции Уплата налога. В поле Налог выберите госпошлину из справочника (если добавили её заранее). Программа подставит Дт 68.10 Кт 51. Удобно, когда пошлин много и нужна аналитика по видам платежей.

Вариант 2 — вид операции Прочее списание. В поле Счёт дебета вручную поставьте 68.10, выберите субконто (вид платежа — «Налог (взносы): начислено / уплачено»), заполните контрагента-получателя при необходимости. Проводка та же: Дт 68.10 Кт 51.

Оба варианта дают одинаковый результат — деньги ушли, на 68.10 образовался дебетовый остаток. Пока нет начисления, этот остаток будет висеть и искажать сальдо расчётов с бюджетом.

Реквизиты получателя (казначейство, КБК, УИН) берите из квитанции или счёта на оплату. В 1С они важны для корректного платёжного поручения, но на бухгалтерскую проводку не влияют.

Как начислить и закрыть остаток на 68.10

Это и есть ответ на вопрос «как закрыть госпошлину». Начисление делают документом Операции → Операции, введённые вручную, кнопка Создать → Операция.

Порядок:

1. Укажите дату начисления. Для судебной пошлины это дата подачи иска, для прочих — дата оказания услуги или получения документа.
2. Добавьте проводку. Дебет — счёт затрат из раздела выше (91.02, 26, 44 или 08.04). Кредит — 68.10.
3. Заполните субконто. По 91.02 выберите статью прочих доходов и расходов (например, «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)» не подойдёт — заведите статью «Госпошлина» или «Налоги и сборы, относимые на финансовые результаты» и отметьте, принимается ли расход в НУ). По 26/44 — подразделение и статью затрат.
4. Проставьте сумму в бухгалтерском и налоговом учёте. Для судебной пошлины суммы БУ и НУ совпадают.

После проведения оборот Дт 91.02 Кт 68.10 погасит дебетовый остаток, и 68.10 закроется в ноль.

Пример. Организация подала иск в арбитражный суд, пошлина — 10 000 ₽. В банке прошло списание Дт 68.10 Кт 51 — 10 000. На 68.10 висит дебет 10 000 ₽. Бухгалтер на дату подачи иска проводит ручную операцию Дт 91.02 Кт 68.10 — 10 000 со статьёй прочих расходов, принимаемой в НУ. Сальдо 68.10 по этому виду платежа становится нулевым — пошлина закрыта и в бухгалтерском, и в налоговом учёте.

Частый случай с возвратом. Если пошлину переплатили или суд её не принял, можно подать на возврат (ст. 333.40 НК РФ). Возврат из бюджета отражают Дт 51 Кт 68.10, а излишне начисленный расход сторнируют или уменьшают той же ручной операцией.

Госпошлина при регистрации основного средства

Отдельная ветка — пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимость или за постановку на учёт транспортного средства. Здесь важен момент уплаты.

• Пошлину уплатили до ввода объекта в эксплуатацию → она входит в первоначальную стоимость. Начисление Дт 08.04 Кт 68.10, далее сумма уйдёт в стоимость ОС при принятии к учёту. Это прямо следует из ФСБУ 26/2020: в капвложения включают суммы, уплаченные в связи с приобретением и приведением объекта в состояние для использования.
• Пошлину уплатили после ввода в эксплуатацию → в стоимость уже принятого ОС её не включают, относят на прочие расходы Дт 91.02 Кт 68.10.

Как это выглядит в 1С:

1. Оплата пошлины в банке — Дт 68.10 Кт 51 (как описано выше).
2. Начисление ручной операцией Дт 08.04 Кт 68.10 на тот же объект капвложений (субконто — создаваемое основное средство).
3. При проведении документа ОС и НМА → Принятие к учёту ОС в первоначальную стоимость попадёт и стоимость объекта, и пошлина, собранные на 08.04.

Пример. Компания купила помещение и платит за регистрацию права собственности пошлину 22 000 ₽ (размер для организаций установлен ст. 333.33 НК РФ). Регистрацию оформляют до начала использования объекта. Оплата — Дт 68.10 Кт 51 — 22 000, начисление — Дт 08.04 Кт 68.10 — 22 000. При вводе в эксплуатацию эти 22 000 ₽ войдут в первоначальную стоимость вместе с ценой помещения.

Для автомобиля пошлина в ГИБДД учитывается по тому же принципу: уплачена до ввода в эксплуатацию — в стоимость через 08.04; после — в прочие расходы.

Возмещение госпошлины проигравшей стороной

Если вы выиграли суд, судебные расходы, включая уплаченную пошлину, взыскивают с ответчика (ст. 110 АПК РФ). Для истца это прочий доход.

Отражение в 1С — двумя ручными операциями и банковской выпиской:

1. На дату вступления решения суда в силу признайте доход: Дт 76.09 Кт 91.01 на сумму присуждённой к возмещению пошлины. Субконто по 76.09 — контрагент-ответчик.
2. Поступление денег от ответчика — в банковской выписке Поступление, вид операции Прочее поступление, счёт кредита 76.09: Дт 51 Кт 76.09.

Расход в виде самой пошлины (Дт 91.02 Кт 68.10) вы уже начислили на дату подачи иска — повторно его не отражают. В итоге по одному делу у вас будет и расход (пошлина уплачена), и доход (пошлина возмещена) — это нормально и сальдируется в прочих доходах и расходах.

Как проверить обороты по 68.10 и сверить с бюджетом

После всех операций остаток на 68.10 должен быть нулевым (или равным сумме уплаченных, но ещё не начисленных пошлин). Проверяют это оборотно-сальдовой ведомостью.

Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, выберите счёт 68.10 и нужный период. Разверните по субконто «Виды платежей в бюджет» — увидите каждую пошлину отдельно.

Что показывает ОСВ:

Для сверки с бюджетом закажите справку о состоянии расчётов или акт сверки через 1С-Отчётность (Отчёты → 1С-Отчётность → Сверки). Сумма уплаченных пошлин в справке ИФНС должна совпасть с кредитовым оборотом 51 в корреспонденции с 68.10.

Что чаще всего мешает закрыть счёт:

• 🔸 Начисление провели на другой счёт затрат, а не в кредит 68.10 — остаток не гасится.
• 🔸 Разные субконто (виды платежей) в оплате и начислении — обороты есть, а сальдо по конкретной пошлине не сворачивается. Проверьте, что вид платежа один и тот же.
• 🔸 Пошлину за ОС отнесли сразу на 91.02 вместо 08.04 — расход признан дважды, а стоимость актива занижена.