Закрытие лизинга в 1С при выкупе: от последнего платежа до собственного ОС

Закрыть лизинг в 1С — это перевести право пользования активом (ППА) в состав собственных основных средств после выкупа. Делает это один документ: ОС и НМА → Поступление основных средств → Выкуп предметов лизинга. Он формирует проводки по переносу стоимости с арендного счёта на счёт 01.01, закрывает обязательство на счёте 76.07 и начисляет последний платёж.

Порядок действий зависит от того, как вы вели лизинг. Если предмет учитывался по ФСБУ 25/2018 (на балансе как ППА) — выкуп это реклассификация внутри учёта ОС. Если вы на упрощённом учёте и держали предмет за балансом — выкуп это обычное поступление ОС по выкупной стоимости. Ниже разобраны оба случая, с проводками и проверкой.

Что проверить перед выкупом

Перед проведением выкупа убедитесь, что по договору не осталось «висящих» сумм. Основная работа идёт по счёту 76.07:

• 🔹 76.07.1 — арендные обязательства (дисконтированная задолженность перед лизингодателем);
• 🔹 76.07.2 — текущая задолженность по графику платежей;
• 🔹 76.07.9 — НДС, входящий в арендные обязательства.

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.07 в разрезе договора лизинга (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, отбор по контрагенту и договору). Все плановые платежи до даты выкупа должны быть начислены регламентной операцией и оплачены.

Документ перехода права собственности

Когда лизингополучатель выплатил выкупную стоимость, право собственности переходит к нему. В 1С это оформляет документ «Выкуп предметов лизинга».

Заполнение по шагам:

1. Откройте ОС и НМА → Поступление основных средств → Выкуп предметов лизинга и создайте документ.
2. Укажите дату перехода права собственности (из акта лизингодателя) и контрагента-лизингодателя с договором.
3. В табличной части выберите предмет лизинга — тот объект ОС, который был принят к учёту как ППА.
4. Укажите выкупную стоимость и ставку НДС по данным договора и счёта-фактуры.
5. Проверьте счета учёта: обязательство списывается со счёта 76.07, объект переносится в состав собственных ОС.

Документ создаёт движение сразу по двум линиям: закрывает остаток арендного обязательства и реклассифицирует сам объект. Отдельно оформлять «Принятие к учёту ОС» при выкуте ППА не нужно — объект уже стоит на учёте, меняется только его категория.

Выкупной платёж проводите обычным Банк и касса → Списание с расчётного счёта с видом операции «Оплата поставщику» на счёт 76.07.2 по тому же договору.

Проводки при выкупе предмета лизинга

При учёте по ФСБУ 25/2018 предмет лизинга стоит на балансе как ППА: первоначальная стоимость на счёте 01.03 «Арендованное имущество», накопленная амортизация на 02.03. Выкуп переносит эти суммы в состав собственных ОС.

После проведения объект продолжает числиться на счёте 01, но уже как собственное имущество. Остатка по счетам 76.07.1 и 76.07.2 в части этого договора быть не должно.

Упрощённый учёт: выкуп как обычное поступление ОС

Малые предприятия, которые вправе не применять ФСБУ 25/2018, учитывают предмет лизинга за балансом на счёте 001, а платежи относят на расходы по графику. В этом случае объект на баланс ставится только в момент выкупа и по выкупной стоимости.

Проводки другие:

• Дт 08.04 Кт 60 (76) — выкупная стоимость сформировала первоначальную стоимость ОС;
• Дт 19 Кт 60 (76) — входной НДС;
• Дт 01.01 Кт 08.04 — объект принят к учёту как собственное ОС;
• Кт 001 — предмет списан с забалансового учёта.

Здесь выкуп оформляется связкой Поступление (акты, накладные) → Принятие к учёту ОС, а списание с забаланса — операцией, введённой вручную, или встроенным механизмом документа. Первоначальная стоимость в таком учёте равна только выкупной цене, а не сумме всех платежей.

НДС и налог на прибыль при выкупе

НДС. Входной НДС по лизинговым платежам вы принимали к вычету ежемесячно по счетам-фактурам лизингодателя. НДС с выкупной стоимости принимается к вычету на общих основаниях — по счёту-фактуре на выкуп, после принятия объекта к учёту. Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС при выкупе не требуется — платежи и выкуп это облагаемые НДС операции, а объект используется в облагаемой деятельности.

Восстановление НДС понадобится только в отдельных ситуациях, не связанных с самим выкупом: переход на УСН, начало использования ОС в необлагаемых операциях. Если таких обстоятельств нет, никаких дополнительных проводок по НДС выкуп не порождает.

Налог на прибыль. В налоговом учёте предмет лизинга — амортизируемое имущество. Выкупная стоимость формирует первоначальную стоимость ОС в НУ и списывается через амортизацию. Текущие лизинговые платежи вы признавали в расходах по мере начисления (за вычетом выкупной части, если она выделялась в договоре).

Отдельно обратите внимание на размер выкупной стоимости. Если в налоговом учёте она не превышает лимита для амортизируемого имущества (100 000 руб.), объект в НУ не амортизируется, а выкупная цена списывается в расходы единовременно при вводе в эксплуатацию. В бухучёте при этом ППА продолжает амортизироваться — отсюда ещё один источник временных разниц, который 1С учтёт автоматически.

Из-за разных правил БУ и НУ по лизингу у вас, скорее всего, накопились временные разницы. После выкупа они продолжают погашаться через разную амортизацию. 1С ведёт эти суммы автоматически, если в учётной политике включено применение ПБУ 18/02 — отдельных ручных проводок не требуется.

Амортизация после перехода в собственность

После выкупа объект амортизируется как собственное ОС. Проверьте карточку основного средства: ОС и НМА → Основные средства.

На что обратить внимание:

• Срок полезного использования. В бухучёте по ФСБУ 25 ППА амортизировалось в течение срока аренды. После выкупа, если вы планируете использовать имущество дольше, срок можно пересмотреть как оценочное значение — перспективно, без пересчёта прошлых периодов. Пересмотр оформляется документом изменения параметров амортизации ОС.
• Счета затрат. Проверьте, что способ отражения расходов по амортизации остался корректным (20, 25, 26, 44 в зависимости от использования объекта).
• Продолжение начисления. Если срок не меняется, амортизация продолжает начисляться регламентной операцией «Амортизация и износ ОС» в прежнем размере — теперь уже со счёта 02.01.

Отдельно включать объект в амортизацию не нужно: при переносе ППА в собственные ОС документ выкупа сохраняет параметры начисления.

Проверка результата: ОСВ и отчёты по ОС

Чтобы убедиться, что лизинг закрыт корректно, сформируйте три отчёта.

Дополнительно сверьте остаточную стоимость в отчёте ОС и НМА → Ведомость амортизации ОС. Если по договору осталось сальдо на 76.07 или объект «раздвоился» между 01.03 и 01.01 — выкуп проведён не полностью или даты документов не согласованы.

Если предмет числился на балансе лизингодателя

По договорам, где имущество учитывалось на балансе лизингодателя (такая схема встречается в старых договорах, заключённых до обязательного применения ФСБУ 25/2018 вашей организацией), у лизингополучателя предмет стоял за балансом — на счёте 001 «Арендованные основные средства » в оценке по договору.

В этом случае закрытие лизинга похоже на упрощённый учёт:

1. Спишите предмет с забалансового счёта проводкой по кредиту 001 на договорную стоимость.
2. Примите объект к учёту как собственное ОС по выкупной стоимости: Дт 08.04 Кт 76 (60), затем Дт 01.01 Кт 08.04.
3. Входной НДС с выкупной цены — к вычету по счёту-фактуре.

Важно не задвоить объект: если по ошибке провести одновременно и «Выкуп предметов лизинга» (для балансовой схемы ФСБУ 25), и обычное принятие к учёту, в учёте появятся два ОС с одной стоимостью. Выбирайте один маршрут исходя из того, как предмет учитывался до выкупа.

Типичные ошибки при закрытии лизинга

Ошибки при выкупе почти всегда всплывают при сверке счёта 76.07 и при закрытии месяца. Вот те, что встречаются чаще всего и не очевидны из самой инструкции.

• ❌ Выкуп проведён раньше последнего начисления. Если дата документа выкупа стоит раньше регламентной операции за месяц, проценты и амортизация за этот месяц не попадут в обязательство. Остаток 76.07.1 не закроется. Решение — сначала закрыть месяц, затем провести выкуп последним днём.
• ❌ Выкупная стоимость введена с НДС в поле «без НДС». Тогда сумма обязательства и платёж разойдутся на величину налога. Проверяйте ставку НДС и флаг «НДС в сумме» в документе.
• ❌ Разные договоры в документах. Выкуп оформлен по одному элементу справочника договоров, а платежи шли по другому (например, задвоился договор после загрузки из банка). Сальдо 76.07 «зависает» по пустому договору. Сверяйте аналитику.
• ❌ Не передан объект амортизации. После ручной операции переноса (без документа выкупа) объект на 01.01 стоит, но регламентная операция его не амортизирует, потому что не заполнены параметры начисления. Проверьте карточку ОС и при необходимости введите «Изменение параметров амортизации ОС».