Закрытие пеней по налогам и взносам в 1С Бухгалтерии

Пени по налогам в 1С закрывают в два приёма: сначала начисляют сумму ручной операцией Дт 99.09 Кт 68.90, затем гасят её деньгами на едином налоговом счёте через Банк и касса → Банковские выписки. Отдельного документа «Начисление пеней» в 1С Бухгалтерии 3.0 нет — сумму берут из требования ФНС или из сверки и проводят вручную.

С 2023 года пени считает налоговая на отрицательное сальдо единого налогового счёта (ЕНС), а не вы по каждому налогу. Поэтому «закрыть пени» теперь означает три вещи: отразить начисленную сумму в учёте, пополнить ЕНС и убедиться, что сальдо на счёте 68.90 стало нулевым. Ниже — как это сделать по порядку и чем проверить результат.

Все пути и номера счетов приведены для 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0, интерфейс «Такси».

Сверка с ФНС и расчёт суммы перед проводкой

Перед начислением возьмите точную сумму. Пени нельзя «прикинуть» — ФНС считает их по своей методике и своему сальдо, и расхождение в копейках приведёт к остатку на счёте.

Откуда взять цифру:

• 📄 из требования об уплате — в нём указана сумма пеней на конкретную дату;
• 🏦 из справки о наличии сальдо ЕНС или акта сверки — заказывают в личном кабинете или через 1С-Отчётность;
• 🧮 из собственного расчёта, если платёж был просрочен и вы хотите начислить пени заранее, не дожидаясь требования.

Пени по статье 75 НК РФ начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения включительно. Ставка для организаций зависит от длительности просрочки, для физлиц и ИП применяется ставка 1/300 ключевой ставки ЦБ.

Прикинуть порядок суммы до получения требования удобно калькулятором — он считает по действующей ставке ЦБ:

Запросить сверку в 1С можно из раздела Отчёты → 1С-Отчётность, запрос на справку о сальдо ЕНС отправляется в ФНС и приходит ответом в ту же форму. Так вы увидите, совпадает ли сумма пеней в учёте с данными инспекции.

Как начислить пени проводкой в 1С

Начисление оформляют документом Операция (ручная проводка): раздел Операции → Бухгалтерский учёт → Операции, введённые вручную, кнопка Создать → Операция.

Основная проводка по пеням на налоги и взносы, которые идут через ЕНС:

Дт 99.09 Кт 68.90 — сумма пеней по требованию ФНС

Счёт 99.09 «Прочие прибыли (убытки)» выбирают потому, что пени и штрафы по налогам не уменьшают базу по налогу на прибыль. Кредит 68.90 «Единый налоговый счёт» — потому что с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а висят общей суммой на ЕНС.

Некоторые бухгалтеры отражают пени на счёте 91.02 «Прочие расходы». Это допустимо, но тогда возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство по ПБУ 18/02 — программе придётся указать, что расход не принимается к налоговому учёту. Вариант с 99.09 проще: он сразу закрывается в прибыль и не требует корректировок по прибыли.

Пени по взносам на травматизм (НС и ПЗ) через ЕНС не проходят — их платят отдельно в СФР. Для них проводка другая:

В ручной операции обязательно заполните субконто по счёту 99.09 и аналитику по 68.90 (вид платежа — пени), иначе отчёты по ЕНС в 1С не разложат сумму правильно. С 2023 года СФР объединил ПФР и ФСС; при упоминании фонда в документах прошлых лет это стоит учесть один раз.

Уплата пеней с расчётного счёта через ЕНС

Поскольку пени входят в единый налоговый платёж, отдельной платёжки «на пени» больше нет — вы пополняете единый счёт, а ФНС сама распределяет поступившие деньги.

Порядок действий:

1. Сформируйте платёжное поручение: Банк и касса → Платёжные поручения, вид операции Уплата налога, счёт учёта 68.90.
2. В реквизитах укажите КБК единого налогового платежа и статус плательщика по действующей форме — отдельного КБК для пеней при ЕНП не нужно, деньги идут на общий счёт.
3. После проведения платежа банком загрузите выписку: Банк и касса → Банковские выписки, документ Списание с расчётного счёта с тем же видом операции и счётом 68.90.

Проводка списания:

Дт 68.90 Кт 51 — пополнение единого налогового счёта

Здесь важно понимать логику ЕНС. Деньги на счёте 68.90 — это общий «кошелёк» перед налоговой. Начисление пеней (Кт 68.90) увеличивает ваш долг, уплата (Дт 68.90) его гасит. Пени закрыты, когда дебет и кредит по 68.90 в части этой суммы сравнялись.

ФНС списывает поступившие деньги в строгой очерёдности по статье 45 НК РФ: сначала недоимка начиная с самой ранней, потом текущие налоги и взносы, затем пени, проценты и в последнюю очередь штрафы. Если у вас одновременно есть недоимка и пени, перечисленная сумма сначала закроет недоимку — на пени денег может не хватить. Поэтому платите с запасом или гасите недоимку отдельно.

Если налоговая уменьшила или сняла пени

Бывает, что пени начислены ошибочно или уменьшены после уточнёнки, зачёта или решения по жалобе. Тогда ранее сделанную проводку нужно скорректировать, а не удалять.

Как отразить уменьшение:

• если пени начислили в учёте, а ФНС их сняла целиком — сторнируйте начисление ручной операцией с минусом: Дт 99.09 Кт 68.90 на сумму со знаком «минус»;
• если пени уменьшены частично — доначислите разницу или отсторнируйте лишнее на фактическую сумму;
• если инспекция признала переплату по пеням, которые вы уже уплатили, — отразите прочий доход проводкой Дт 68.90 Кт 91.01.

Не правьте закрытые периоды задним числом, если отчётность уже сдана и бухгалтерская прибыль утверждена. В этом случае уменьшение пеней отражают в текущем периоде как прочий доход.

Погашение пеней за счёт переплаты на едином счёте

Отдельный документ «Зачёт переплаты в счёт пеней» в 1С для ЕНС не нужен — механизм зачёта встроен в сам единый счёт. Если на 68.90 положительное (дебетовое) сальдо, то есть переплата, начисленные пени спишутся с неё автоматически.

Как это выглядит в учёте:

• на счёте 68.90 висит дебетовый остаток (вы перечислили больше, чем начислено) — это переплата на ЕНС;
• вы проводите начисление пеней Дт 99.09 Кт 68.90 — кредитовый оборот уменьшает дебетовый остаток;
• деньги дополнительно перечислять не нужно: переплата «съедает» пени в пределах своей суммы.

Проверить, хватает ли переплаты, можно по сальдо счёта 68.90: если после начисления пеней дебетовый остаток остался или обнулился — пени закрыты, доплачивать нечего. Если остаток стал кредитовым — переплаты не хватило, разницу нужно перечислить деньгами.

Если вы раньше вели раздельный учёт переплат по конкретным налогам (до 2023 года на субсчетах 68.01, 68.02 и так далее), эти остатки при переходе на ЕНС были свёрнуты на 68.90. Отдельно зачитывать их заявлением больше не требуется.

Как проверить, что пени закрыты

После начисления и уплаты убедитесь, что сальдо сошлось. Это главный контроль: формально проводки сделаны, а по факту пени могут остаться незакрытыми из-за копеечного расхождения или неверной даты.

Чем проверять:

Самый надёжный способ — сверка с ФНС. Закажите справку о сальдо ЕНС через Отчёты → 1С-Отчётность и сравните сумму пеней в справке с остатком на счёте 68.90. Если цифры совпали и сальдо по пеням нулевое — обязательство закрыто.

Расхождение чаще всего означает одно из двух: пени начислены не на ту дату либо сумма из требования введена с ошибкой. В обоих случаях правьте ручную операцию, а не доплачивайте вслепую — иначе на ЕНС появится переплата, которую потом придётся распределять.

Сверяйтесь с сальдо ЕНС хотя бы раз в квартал, перед сдачей отчётности. Пени на счёте растут ежедневно, пока долг не погашен, и чем позже вы их заметите, тем больше сумма к закрытию. Регулярная справка о сальдо снимает сюрпризы в виде требования на крупную сумму.

Пени по налогам и пени по договору — разные счета

По запросу «закрыть пени» часто смешивают две совершенно разные вещи, и из-за этого ставят неверные проводки. Разберём, чтобы не ошибиться со счётом.

🏛️ Пени по налогам и взносам — это санкция перед бюджетом. Они идут через ЕНС, начисляются на счёт 99.09 и закрываются на едином счёте 68.90, как описано выше. Налог на прибыль не уменьшают.

🤝 Пени по хозяйственному договору — это неустойка перед контрагентом за просрочку оплаты или поставки. Учёт у них другой:

Договорные пени признают в учёте на дату признания должником или вступления в силу решения суда — не раньше. В 1С их проводят той же ручной операцией Операции, введённые вручную, но по счёту 76.02 «Расчёты по претензиям», а не по 68.90.

Частые вопросы