Начисление, уплата и закрытие пеней в 1С:Бухгалтерии

Пени по налогам и взносам в 1С:Бухгалтерии не начисляются сами — их вносят вручную операцией и относят на счёт 99, а не в расходы. «Закрыть пени » значит провести две операции: начисление (Дт 99 Кт 68) и уплату через единый налоговый счёт (Дт 68.90 Кт 51), после чего сальдо по пеням обнуляется.

С 2023 года почти все налоги и взносы платят единым налоговым платежом, поэтому пени в учёте проходят через счёт 68.90 «Единый налоговый счёт». От договорных пеней контрагенту (счёт 91.02) это принципиально отличается — ниже разберём оба случая отдельно.

Дальше — на каком счёте держать пени, как посчитать сумму, как начислить и оплатить их в программе и как убедиться, что долг действительно закрыт.

На каком счёте учитывать пени и что значит их «закрыть»

Пени по налогам, сборам и страховым взносам не уменьшают налогооблагаемую прибыль — прямая норма п. 2 ст. 270 НК РФ. Поэтому их относят на счёт 99 «Прибыли и убытки», минуя счета затрат:

• 📌 Пени по налогам и взносам → Дт 99.01.1 Кт 68.90 (через ЕНС).
• 📌 Пени по взносам на травматизм (НС и ПЗ, платятся в СФР отдельно от ЕНС) → Дт 99.01.1 Кт 69.11.
• 📌 Пени (неустойка) контрагенту по договору → Дт 91.02 Кт 76.02 — это прочий расход.

«Закрыть пени» в бухгалтерском смысле — свести сальдо по ним к нулю. Для этого нужны обе проводки: сначала начисление (появляется кредитовый остаток — долг перед бюджетом), затем уплата (остаток гасится). Если сделать только начисление, пени так и повиснут в оборотно-сальдовой ведомости и будут искажать расчёты с бюджетом в отчётности.

Последовательность всегда одна и та же независимо от вида налога: признали сумму → отразили начисление → перечислили деньги на ЕНС → убедились, что сальдо закрылось. Дальше пройдём каждый шаг по порядку.

С 2023 года ФСС присоединён к ПФР — теперь это СФР. На порядок учёта пеней это не влияет, но в платёжках и отчётах встречается новое название фонда.

Как рассчитать сумму пеней по налогу

Сумму пеней считают по ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты. Ставка зависит от того, кто должник:

Разберём на числах. Недоимка — 100 000 ₽, ставка ЦБ — 16%, просрочка — 40 дней, должник — организация:

• первые 30 дней по 1/300: 100 000 × 16% ÷ 300 × 30 = 1 600 ₽;
• следующие 10 дней по 1/150: 100 000 × 16% ÷ 150 × 10 = 1 066,67 ₽;
• итого пеней: 1 600 + 1 066,67 = 2 666,67 ₽.

Если бы за весь срок действовало правило 1/300, вышло бы 100 000 × 16% ÷ 300 × 40 = 2 133,33 ₽. Разница в 533 ₽ только из-за доли ставки — поэтому важно знать, какая норма применяется к вашему периоду.

Удобнее прикинуть сумму заранее, до того как заводить операцию в программе. Подставьте недоимку, период и ставку ЦБ:

При уплате через ЕНС налоговая сама считает пени на отрицательное сальдо единого счёта. Ваш расчёт нужен, чтобы сверить начисленное инспекцией с собственными данными и отразить корректную сумму в учёте.

Как начислить пени в 1С:Бухгалтерии 3.0 пошагово

Начисление делают документом «Операция, введённая вручную» — автоматического документа для пеней в программе нет.

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную.
2. Нажмите Создать → Операция.
3. В шапке укажите дату начисления и содержание, например «Начислены пени по НДС».
4. В табличной части заполните проводку:
   • Дебет — 99.01.1 «Прибыли и убытки до налогообложения».
   • Кредит — 68.90 «Единый налоговый счёт» (для взносов на травматизм — 69.11).
   • Сумма — рассчитанная величина пеней.
5. В аналитике по кредиту 68.90 при необходимости выберите вид обязательства «Пени». Проведите документ кнопкой Записать и закрыть.

Чаще всего пени приходится начислять по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам — то есть по всему, что идёт через единый налоговый счёт. Поскольку с 2023 года эти обязательства «схлопнуты» на счёте 68.90, отдельного субсчёта под каждый налог для пеней не заводят: разбивку даёт аналитика «Вид обязательства» со значением «Пени». Благодаря этому все начисленные пени видны в одном месте — по кредиту 68.90.

Если вы ведёте пени не на 99, а на 91.02 по учётной политике, в проводке меняется только дебет, а в аналитике 91.02 выбирается статья прочих расходов с признаком «не принимается к НУ». В остальном порядок тот же: сначала начисление, затем уплата через ЕНС.

Как отразить уплату пеней через ЕНС и закрыть сальдо

Отдельной платёжки на пени с 2023 года нет — их гасят единым налоговым платежом вместе с налогами. В учёте уплата отражается банковской выпиской.

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки.
2. Загрузите выписку из банк-клиента или создайте Списание вручную.
3. Выберите вид операции Уплата налога (единый налоговый платёж).
4. Укажите счёт учёта 68.90 и сумму перечисления. Проведите документ.

После этого деньги попадают на единый налоговый счёт: формируется проводка Дт 68.90 Кт 51. Погашение именно пеней происходит при распределении сальдо ЕНС — ФНС относит поступившие деньги в счёт недоимки, затем пеней и штрафов в установленной очерёдности.

Чтобы отразить, как сумма с ЕНС пошла на пени, в программе есть служебный блок Операции → Единый налоговый счёт. Там регламентная операция распределяет сальдо между конкретными налогами и пенями. Если вы ведёте учёт на ЕНС корректно, сальдо по пеням на счёте 68.90 закроется автоматически после проведения этой операции и загрузки сальдо из личного кабинета ФНС.

Пени контрагенту по договору: отдельный учёт

Неустойка (пени) по хозяйственному договору — это не бюджетный платёж, и через ЕНС она не проходит. Здесь другой счёт и другая логика.

Если пени платите вы (признали претензию):

• Дт 91.02 Кт 76.02 — начислена неустойка в пользу контрагента.
• Дт 76.02 Кт 51 — перечислена с расчётного счёта.

Если пени получаете вы (выставили претензию покупателю):

• Дт 76.02 Кт 91.01 — начислена неустойка к получению.
• Дт 51 Кт 76.02 — поступила на счёт.

Признают такие пени на дату, когда должник их признал (подписал претензию, акт) или когда вступило в силу решение суда. В 1С начисление удобно оформить тем же документом «Операция, введённая вручную», а поступление и оплату — банковской выпиской с видом операции «Прочее поступление / списание».

Когда начисление пеней делать не нужно

Не всякая сумма из личного кабинета ФНС требует отдельной проводки.

• 🔸 Пени начислены, но спор не завершён. Если вы не согласны с суммой и подали возражение, дожидаться итогов разумно: начисление делают на дату, когда обязанность признана. Преждевременная проводка потом потребует сторно.
• 🔸 Инспекция пересчитала (уменьшила) пени. Излишне начисленную сумму сторнируют той же проводкой Дт 99.01.1 Кт 68.90 со знаком минус (красное сторно), а не новой записью.
• 🔸 Пени списаны или прощены (например, по решению о признании безнадёжными к взысканию). Тогда ранее начисленную сумму списывают проводкой Дт 68.90 Кт 91.01 как прочий доход.

Главный ориентир — фактическое сальдо единого налогового счёта по справке ФНС. Если программа и справка сходятся, лишних движений делать не нужно.

Как проверить, что пени закрыты

Главный инструмент проверки — оборотно-сальдовая ведомость. Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту и сформируйте её по нужному счёту:

• по счёту 68.90 — убедитесь, что по виду обязательства «Пени» нет кредитового сальдо;
• по счёту 99.01.1 — проверьте, что начисление отразилось на нужную сумму;
• по счёту 76.02 — для договорных пеней остаток должен закрыться после оплаты.

Для расчётов с бюджетом сверьте остатки с данными ИФНС. В программе это делают через Операции → Единый налоговый счёт → операции сверки, подгружая сальдо из личного кабинета налогоплательщика. Расхождение между вашим счётом 68.90 и справкой о сальдо ЕНС — сигнал, что какая-то проводка не проведена или сумма пеней отличается от начисленной инспекцией.

Порядок разбора расхождений простой: сначала сверьте общее сальдо ЕНС, затем — его расшифровку по видам обязательств. Если итог совпадает, а пени «не бьются», ищите ошибку в аналитике: сумма могла уйти на основной налог вместо вида обязательства «Пени». Исправляют это корректировкой аналитики в операции начисления, а не новой проводкой — иначе задвоите обороты.

Частые ошибки при учёте пеней

Разберём то, что реально приводит к искажению отчётности, а не повторяет шаги выше.

• ❌ Пени отнесли на счёт 26 или 91 с принятием к НУ. Тогда занижается база по налогу на прибыль. Налоговые пени в расходах не признаются — только счёт 99 или 91.02 без принятия к НУ.
• ❌ Начислили пени, но забыли про уплату через ЕНС. В ОСВ висит кредитовый остаток, хотя деньги в бюджет ушли. Нужна вторая проводка — списание с ЕНС.
• ❌ Смешали налоговые и договорные пени на одном счёте. Неустойка контрагенту на счёте 99 искажает и бухгалтерскую, и налоговую отчётность.
• ❌ Взносы на травматизм провели через 68.90. Они платятся в СФР отдельно от ЕНС, пени по ним — на счёте 69.11.
• ❌ Сумму взяли «на глаз». Если ваш расчёт расходится со справкой ФНС, сверьте период просрочки и ставку ЦБ — чаще всего ошибка в количестве дней или в применённой доле ставки (1/300 против 1/150).