Списание остатков по счетам 01 и 02 при выбытии основного средства

Счета 01 и 02 обнуляются по конкретному основному средству только при его выбытии: продаже, ликвидации или безвозмездной передаче. Отдельной регламентной операции, которая закрывает эти счета в конце месяца, в 1С нет — пока объект числится в учёте, сальдо на 01 и 02 сохраняется.

Делается закрытие через субсчёт 01.09 «Выбытие основных средств». На него переносят первоначальную стоимость с 01.01 и накопленную амортизацию с 02.01, после чего остаток (остаточную стоимость) списывают на расходы. В 1С:Бухгалтерии 3.0 все эти проводки формирует документ выбытия — вручную счета закрывать не нужно.

Ниже — как это работает в каждом сценарии, какими документами пользоваться и почему остатки иногда «зависают».

Почему на счетах 01 и 02 остаются остатки

Сальдо по счёту 01 — это первоначальная (переоценённая) стоимость объектов, а по 02 — накопленная амортизация. Разница между ними даёт остаточную стоимость. Пока она не нулевая и объект не выбыл, остатки на обоих счетах — норма, а не ошибка.

Чаще всего остатки держатся по таким причинам:

• 📌 Объект в эксплуатации. Амортизация ещё начисляется, остаточная стоимость больше нуля — так и должно быть.
• 📌 Ликвидационная стоимость по ФСБУ 6/2020. С 2022 года амортизация начисляется не до нуля, а до ликвидационной стоимости. Если она задана больше нуля, разница между 01 и 02 никогда не станет нулевой сама по себе — остаток равен ликвидационной стоимости.
• 📌 Объект полностью самортизирован, но числится. Суммы на 01 и 02 равны, остаточная стоимость нулевая, но оба счёта показывают сальдо, пока объект не списан.
• 📌 Выбытие не оформлено документом. Объект фактически продали или ликвидировали, а документ выбытия не ввели. Это уже ошибка — остаток «завис».

Чтобы понять, какой случай у вас, откройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту: Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, выберите 01, затем 02, и разверните по субконто «Основные средства ». Для детального разбора по одному объекту удобнее карточка счёта — она покажет, какими документами набиралось сальдо.

Закрытие счетов при продаже основного средства

Продажу ОС оформляют документом Передача ОС: ОС и НМА → Выбытие основных средств → Передача ОС. Он сразу делает две вещи — отражает реализацию и закрывает учётные счета объекта.

Порядок действий:

1. Создайте документ Передача ОС, укажите контрагента и договор.
2. В шапке выберите счёт доходов 91.01 и счёт расходов 91.02 (подставляются по умолчанию).
3. В таблице добавьте основное средство, задайте цену продажи и ставку НДС.
4. Проверьте счёт учёта — должен стоять 01.01.
5. Проведите документ и раскройте проводки по кнопке с движениями (Дт/Кт).

При проведении программа сначала доначисляет амортизацию за месяц выбытия, потом переносит стоимость и амортизацию на 01.09 и списывает остаточную стоимость:

После проведения на счетах 01 и 02 по этому объекту сальдо обнуляется: всё прошло через 01.09, который тоже закрывается в ноль. Финансовый результат от продажи виден на счёте 91 — его закроет регламентная операция в конце месяца.

Разберём на цифрах. Станок куплен за 600 000 ₽, накоплено амортизации 400 000 ₽ — остаточная стоимость 200 000 ₽. Продаём за 360 000 ₽ с НДС 20 %:

• НДС к уплате: 360 000 / 120 × 20 = 60 000 ₽;
• выручка без НДС: 360 000 − 60 000 = 300 000 ₽;
• прибыль от продажи: 300 000 − 200 000 = 100 000 ₽ (оседает на счёте 91, затем на 99).

На 01.09 при этом пройдёт: по дебету 600 000 ₽ (первоначальная), по кредиту 400 000 ₽ (амортизация) и 200 000 ₽ (остаточная в расходы) — субсчёт закроется в ноль.

Если продаёте с убытком (остаточная стоимость больше выручки без НДС), в бухучёте убыток признаётся сразу, а в налоговом — равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (ст. 268 НК РФ). Из-за этого возникает временная разница; в 1С она рассчитывается автоматически при закрытии месяца, если в учётной политике включено применение ПБУ 18/02.

Списание при ликвидации и безвозмездной передаче

Если объект не продаётся, а ликвидируется из-за износа, поломки или морального устаревания, используют документ Списание ОС: ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС. Выручки здесь нет, остаточная стоимость целиком идёт в прочие расходы.

Проводки при ликвидации:

Если при разборке объекта остаются пригодные детали или металлолом, их приходуют отдельным документом Оприходование товаров или Оприходование материалов проводкой Дт 10 Кт 91.01 по рыночной стоимости.

Основанием для списания служит приказ руководителя и акт о списании, который составляет постоянно действующая комиссия. С 2013 года унифицированные формы необязательны — организация вправе применять собственный бланк акта, закреплённый в учётной политике. В 1С акт можно распечатать прямо из проведённого документа Списание ОС по кнопке печати; хранить его нужно вместе с первичкой по объекту.

Безвозмездная передача оформляется документом Передача ОС с соответствующим видом операции. Выручки нет, но НДС начислить придётся — на рыночную стоимость передаваемого объекта (передача права собственности на безвозмездной основе облагается НДС по главе 21 НК РФ). Остаточная стоимость и начисленный НДС в расходы по налогу на прибыль не принимаются.

Чтобы не ошибиться с выбором документа, сверьтесь со сценарием:

Зачем нужен субсчёт 01.09 и как работает автосписание

Счёт 01.09 «Выбытие основных средств» — технический, транзитный. Напрямую с него ничего не вводят: 1С использует его автоматически внутри документов выбытия, чтобы корректно собрать остаточную стоимость.

Логика простая. Нельзя одной проводкой списать объект с 01.01 на расходы — иначе потерялась бы накопленная амортизация. Поэтому на 01.09 сначала собирают обе суммы:

• по дебету 01.09 — первоначальная стоимость (переносится с 01.01);
• по кредиту 01.09 — накопленная амортизация (переносится с 02.01).

Разница на 01.09 и есть остаточная стоимость, которую документ списывает на 91.02. После проведения субсчёт 01.09 закрывается в ноль — если на нём осталось сальдо, значит проводки сформировались не полностью. Такой порядок удобен ещё и для контроля: по карточке счёта 01.09 в любой момент видно, какой именно объект сейчас в процессе выбытия и на какую сумму.

Отдельной «настройки автоматического закрытия» счетов 01 и 02 в программе нет и не требуется: автосписание выполняет сам документ выбытия. Важно только, чтобы в карточке основного средства были корректно заполнены способ начисления амортизации и счета учёта — тогда проводки встанут правильно. Проверить настройки можно в справочнике ОС и НМА → Основные средства, открыв карточку объекта.

Закрытие месяца: амортизация и проверка остатков

Счета 01 и 02 регламентной операцией «Закрытие месяца» не закрываются — она их и не должна трогать. Единственная операция, которая касается этих счетов, — Амортизация и износ основных средств: каждый месяц она начисляет амортизацию проводкой Дт 20 (26, 44) Кт 02.01.

В месяце выбытия порядок такой:

1. Проведите документ выбытия (Передача ОС или Списание ОС) — он сам доначислит амортизацию за месяц.
2. Запустите Операции → Закрытие месяца за этот месяц.
3. Операция Амортизация и износ ОС по выбывшему объекту уже ничего не начислит — он списан.
4. Операция закрытия счёта 91 отнесёт прибыль или убыток от выбытия на счёт 99.

После закрытия месяца проверьте результат по оборотно-сальдовой ведомости:

• по счёту 01 сальдо выбывшего объекта должно исчезнуть;
• по счёту 02 — тоже;
• по счёту 01.09 развёрнутого сальдо быть не должно.

Если вы изменили данные задним числом (например, поправили документ прошлого месяца), перепроведите документы и перезапустите закрытие месяца — иначе остатки на 01 и 02 разъедутся.

Частые ошибки при закрытии счетов 01 и 02

Ниже — ситуации, из-за которых счета не закрываются или закрываются криво. Это не повтор шагов, а именно сбои, которые видно по остаткам.

Ещё одна типичная причина расхождений — ручные проводки по счетам 01 и 02 помимо документов. Такие корректировки не видят регламентные операции, и сальдо перестаёт «биться». Закрывать 01 и 02 ручной операцией не нужно: используйте документы выбытия.

Частые вопросы