Закрытие страховки в 1С: от премии до остатка на счёте 97

«Закрыть страховку» в 1С — это полностью списать уплаченную страховую премию на расходы к концу срока действия договора, чтобы на счёте 97.21 по этому полису не осталось остатка. Премию платят разово, а в затраты она попадает частями — по месяцам, пока действует ОСАГО, КАСКО, страхование имущества или ДМС.

Если премию учесть одной суммой в момент оплаты, расходы и база по прибыли будут искажены. Поэтому в 1С:Бухгалтерии 3.0 страховку проводят через расходы будущих периодов и закрывают автоматически при закрытии месяца. Ниже — какие счета задействованы, как идёт списание и что делать при досрочном расторжении.

Что значит закрыть страховку и где это настраивается

Закрытие страховки — не отдельная кнопка, а результат ежемесячного списания. Схема такая:

• 💰 премию платите один раз — она висит на счёте расчётов со страховой 76.01.9;
• 📅 сумма переносится в расходы будущих периодов на счёт 97.21;
• 📉 каждый месяц часть премии уходит в затраты (20, 26, 44), пока остаток 97.21 не станет нулём.

Чтобы 1С знала, за какой период и какими долями списывать премию, в программе заводят объект справочника расходов будущих периодов. Открыть его можно так: Справочники → Доходы и расходы → Расходы будущих периодов. Здесь хранятся параметры полиса: дата начала и окончания списания, сумма, счёт и статья затрат.

Именно этот элемент справочника управляет закрытием. Пока дата окончания не наступила, программа будет делить остаток на оставшиеся месяцы.

Какие документы и счета задействованы

Страховая премия проходит через три операции. Разберём каждую и проводки, которые должны получиться.

Оплату премии вносят через банковскую выписку: Банк и касса → Банковские выписки → Списание. Вид операции — «Прочее списание» или «Оплата поставщику», счёт дебета — 76.01.9.

Признание расходов будущих периодов удобнее оформить документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом «Услуги». В табличной части в поле счёта затрат указывают 97.21, а в субконто — тот самый элемент справочника расходов будущих периодов.

Счёт затрат в последней проводке зависит от того, что страхуете: автомобиль отдела продаж — 44, производственное оборудование — 20 или 25, общехозяйственное имущество и ДМС сотрудников — 26. Этот счёт задаётся в карточке расхода будущих периодов.

Списание премии по месяцам: как это работает автоматически

Ручных проводок по закрытию делать не нужно. Списание выполняет регламентная операция при закрытии периода.

1. Откройте Операции → Закрытие месяца.
2. Выберите организацию и месяц, нажмите «Выполнить закрытие месяца ».
3. В списке операций отработает пункт «Списание расходов будущих периодов» — он и формирует проводку Дт 26 (20, 44) Кт 97.21.
4. По ссылке на этой операции можно открыть справку-расчёт и увидеть, какая сумма списана и сколько осталось.

Сумма за месяц считается в зависимости от способа списания, который вы указали в карточке РБП:

• «По месяцам» — остаток делится на число оставшихся календарных месяцев;
• «По календарным дням» — пропорционально числу дней в месяце, это точнее для полисов, начавшихся в середине месяца.

Для ОСАГО и КАСКО чаще выбирают списание по календарным дням — так первый и последний месяцы считаются корректно.

Разберём на числах. Премия по КАСКО — 36 000 ₽, полис действует с 1 марта по 28 февраля следующего года, способ списания — «По месяцам». Срок — 12 месяцев, значит каждый месяц в затраты уходит 36 000 / 12 = 3 000 ₽. В марте программа сформирует Дт 44 Кт 97.21 — 3 000 ₽, и так до февраля включительно. После февральского закрытия остаток на 97.21 станет нулём.

Если бы полис начался 15 марта и был выбран способ «По календарным дням», за март списалась бы часть за 17 дней, а не за полный месяц, — и сумма первого месяца была бы меньше 3 000 ₽.

Когда наступит месяц окончания договора, операция спишет весь оставшийся остаток. После этого на 97.21 по полису будет ноль — страховка закрыта.

Досрочное расторжение: возврат премии и остаток РБП

Если договор расторгли раньше срока, на счёте 97.21 остаётся недосписанная часть премии. Её нужно закрыть вручную — автоматически программа этого не сделает, потому что для неё дата окончания ещё не наступила.

Сначала поправьте дату окончания в карточке расхода будущих периодов — поставьте дату расторжения. Дальнейшее зависит от того, возвращает ли страховая часть премии за неиспользованный период.

Страховая возвращает часть премии. Возврат уменьшает расходы: поступившие деньги закрывают остаток РБП, а не образуют доход.

Премию не возвращают. Тогда весь остаток 97.21 на дату расторжения списывают в прочие расходы.

Ручную операцию оформляют через Операции → Операции, введённые вручную. После проведения проверьте, что остаток по полису на 97.21 обнулился.

Налоговый учёт: когда премию можно принять в расходы

В бухгалтерском учёте страховку списывают равномерно всегда. В налоговом есть нюансы, из-за которых суммы в БУ и НУ могут различаться.

По налогу на прибыль страховые премии признают так: если договор заключён на срок больше одного отчётного периода и премия уплачена разовым платежом, расход списывают равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ). Это совпадает с механикой РБП, поэтому расхождений обычно нет.

Что учитывается в расходах:

• 🚗 ОСАГО и обязательное страхование имущества — в полном объёме (ст. 263 НК РФ);
• 🏢 добровольное имущественное страхование (КАСКО, страхование склада, товара) — в полном объёме;
• 🩺 ДМС сотрудников — нормируется: не более 6% от расходов на оплату труда;
• ⚠️ страхование, не связанное с деятельностью (например, личные риски владельца), в расходы не берут.

Для ДМС норматив считается нарастающим итогом с начала года. Поэтому сумма, которую можно признать в расходах, в начале года может быть меньше, чем спишется позже, — следите за этим при закрытии месяцев.

Если организация на УСН «доходы минус расходы», страховые взносы по обязательным видам страхования уменьшают базу. Добровольные виды в закрытом перечне расходов УСН в основном не поименованы — принимать их в расходы рискованно.

Особенности закрытия разных видов страховок

Механика РБП одинакова для всех полисов, но детали карточки и счёт затрат отличаются. Разберём частые случаи.

ОСАГО и КАСКО. Счёт затрат зависит от того, где используется машина: транспорт основного производства — 20, служебный автомобиль дирекции — 26, авто отдела продаж или доставки — 44. Срок полиса — ровно год, поэтому способ «По календарным дням» даёт самые ровные суммы. При продаже застрахованного автомобиля до конца срока закрывайте страховку как при досрочном расторжении.

Страхование имущества (здания, оборудование, товары). Как правило, принимается в расходы полностью. Счёт затрат — по месту использования имущества (20, 25, 26, 44). Если страхуете товар на складе — обычно 44.

ДМС сотрудников. Единственный вид, где в налоговом учёте появляется норматив 6% от расходов на оплату труда. В бухучёте полис списывается равномерно, а в НУ сумму признают в пределах лимита, который растёт вместе с фондом оплаты труда в течение года. Из-за этого между БУ и НУ возникают временные разницы — их отражают по ПБУ 18/02, если организация его применяет.

Страхование ответственности и грузов. Учёт тот же — через 97.21. Разовый полис на одну перевозку, срок которого укладывается в один месяц, можно списать сразу в затраты без РБП: равномерного распределения тут не требуется.

Типичные ошибки при закрытии страховки

Ошибки по страховкам всплывают при закрытии года, когда сверяют остатки. Вот что встречается чаще всего.

Отдельно про момент признания: страховку начинают списывать не с даты оплаты, а с даты начала действия полиса. Если оплатили в декабре, а полис стартует с января, в декабре списания быть не должно — только проводка Дт 97.21 Кт 76.01.9.

Как проверить, что страховка полностью закрыта

После закрытия последнего месяца убедитесь, что по полису не осталось хвостов. Для этого хватит двух отчётов.

Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту: Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 97.21. Включите группировку по субконто «Расходы будущих периодов». По закрытому полису конечное сальдо должно быть нулевым.

Вторым шагом проверьте расчёты со страховой — ОСВ по счёту 76.01.9. Если премия оплачена и полностью отнесена на РБП, остатка здесь тоже быть не должно. Остаток по дебету 76.01.9 означает, что оплату провели, а признание расходов (Дт 97.21 Кт 76.01.9) забыли.

Если остаток на 97.21 не нулевой, а срок давно истёк, вероятная причина — не выполнялась регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» в каком-то из месяцев. Перепроведите закрытие месяца по порядку, начиная с первого проблемного периода.

Чтобы увидеть всю историю списаний по конкретному полису, откройте карточку счёта 97.21 и отфильтруйте по субконто — нужному элементу справочника расходов будущих периодов. В ней видно поступление премии, каждое ежемесячное списание и конечный остаток. Это удобный способ объяснить аудитору или инспектору, как сформировалась сумма расходов за год.

Отдельно стоит проверить соответствие бухгалтерского и налогового учёта. В оборотно-сальдовой ведомости по 97.21 суммы в графах БУ и НУ по одному полису обычно совпадают — расхождение сигналит о неверной настройке статьи затрат или о нормируемом ДМС, где разница закономерна.