Убыток в 1С: как отразить, закрыть год и перенести на будущее

Убыток в 1С:Бухгалтерии закрывается автоматически при обработке Закрытие месяца: счета 90 и 91 ежемесячно сворачиваются на счёт 99, а 31 декабря регламентная операция «Реформация баланса» переносит накопленный итог на счёт 84 проводкой Дт 84.02 Кт 99.01. Отрицательный результат при этом никуда не «пропадает» — он остаётся непокрытым убытком до решения собственников.

Отдельная задача — налоговый убыток. Его программа не списывает сама: остаток по налоговому учёту переносят на счёт 97.21 и списывают в следующих годах по мере появления прибыли. Ниже — обе процедуры по шагам: бухгалтерское закрытие года и перенос убытка на будущее для расчёта налога на прибыль.

Откуда берётся убыток и на каких счетах он виден

Финансовый результат в 1С копится в течение года на счёте 99 «Прибыли и убытки». Туда ежемесячно попадают итоги двух счетов:

• 📉 счёт 90 «Продажи» — результат по основной деятельности (выручка минус себестоимость, НДС, коммерческие и управленческие расходы);
• 📊 счёт 91 «Прочие доходы и расходы» — проценты, курсовые разницы, штрафы, продажа имущества и прочее.

Если по кредиту 99 за год меньше, чем по дебету, сальдо дебетовое — это и есть убыток. Увидеть его можно в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 99: дебетовый остаток говорит, что расходы превысили доходы.

Важно различать два убытка, которые считаются по разным правилам:

• бухгалтерский — формируется по данным бухучёта, закрывается на счёт 84;
• налоговый — считается по главе 25 НК РФ, может отличаться от бухгалтерского из-за разниц (например, нормируемых расходов) и переносится на будущее.

Что проверить в учётной политике перед закрытием

Прежде чем закрывать год с убытком, зайдите в Главное → Налоги и отчёты и в раздел учётной политики. Проверьте два момента.

Применение ПБУ 18/02. Для организаций, которые обязаны его вести, в настройках налога на прибыль должен быть выбран способ «Ведётся балансовым методом» (с отражением постоянных и временных разниц). Без этого при налоговом убытке программа не сформирует отложенный налоговый актив, и данные бухучёта разойдутся с декларацией.

Признак налогового убытка. Специального флажка «у нас убыток» в 1С нет — программа определяет результат сама при закрытии месяца. От вас требуется лишь корректно настроенная система налогообложения (ОСНО) и признак применения ПБУ 18/02.

Отдельно убедитесь, что все первичные документы за год введены и проведены. Пропущенная реализация или непроведённое поступление исказят результат, и убыток окажется «бумажным».

Отдельный случай — упрощёнка. На УСН «Доходы минус расходы» убыток переносится по своим правилам (статья 346.18 НК РФ), и счёт 99 с реформацией тут ни при чём: механизм переноса в 1С завязан на справку-расчёт и книгу учёта доходов и расходов, а не на счёт 97.21. Описанный ниже порядок относится к ОСНО и налогу на прибыль.

Закрытие месяца: порядок регламентных операций

Закрытие выполняется в разделе Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Выберите нужный месяц, организацию и нажмите «Выполнить закрытие месяца». Программа запускает операции строго по порядку — нарушать его вручную не нужно.

Ключевые для финансового результата операции:

1. Корректировка стоимости номенклатуры и расчёт себестоимости — формируют фактическую себестоимость продаж.
2. Закрытие счетов 90, 91 — переносят месячный результат на счёт 99 (Дт 90.09 Кт 99.01 или Дт 99.01 Кт 90.09 в зависимости от знака).
3. Расчёт налога на прибыль — начисляет условный расход/доход и, при наличии разниц, отложенные налоги (счета 09 и 77).

При налоговом убытке операция «Расчёт налога на прибыль» формирует отложенный налоговый актив: Дт 09 Кт 68.04.2. Сумма ОНА — это убыток, умноженный на ставку налога. Актив будет гаситься в будущем, когда убыток пойдёт в уменьшение прибыли.

Если какая-то операция подсвечена красным, закрытие не прошло. Нажмите на неё, посмотрите текст ошибки и перепроведите документы за месяц. Пока хотя бы один месяц закрыт с ошибкой, годовой результат считать нельзя.

Закрывать месяцы нужно последовательно, с января по декабрь. Перепроведение документов (Операции → Групповое перепроведение документов) перед закрытием снимает большинство ошибок последовательности.

Реформация баланса и перенос результата на счёт 84

Реформация баланса выполняется только при закрытии декабря. В остальные месяцы этой операции в списке нет. Она делает две вещи:

• закрывает субсчета 90 и 91 между собой (обнуляет аналитику внутри счетов);
• переносит сальдо счёта 99 на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

При убытке проводка выглядит так: Дт 84.02 Кт 99.01 на сумму годового убытка. После реформации счёт 99 должен быть пустым — это главный признак корректно закрытого года.

Дебетовое сальдо счёта 84 и есть непокрытый убыток. В бухгалтерском балансе он попадёт в строку 1370 и будет показан в круглых скобках (со знаком минус), уменьшая раздел «Капитал и резервы».

Налоговый убыток: перенос на будущее через счёт 97.21

Реформация закрывает убыток в бухучёте, но налоговый убыток программа сама не переносит. Чтобы в следующих годах он уменьшал налог на прибыль, остаток нужно перенести на счёт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» вручную.

Порядок действий — 31 декабря, после успешной реформации баланса:

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную и создайте новую операцию.
2. Сделайте проводку только по налоговому учёту (сумма БУ не заполняется): по дебету 97.21, по кредиту 99.01 на сумму налогового убытка. Заполните поля «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт», а также временную разницу, чтобы закрыть ранее начисленный ОНА.
3. В аналитике счёта 97.21 заведите новый элемент справочника расходов будущих периодов: вид для НУ — «Убытки прошлых лет», период списания — с 1 января следующего года по дальнюю дату (перенос допускается без ограничения по сроку).

Дальше всё автоматически. Начиная со следующего года, при закрытии месяца появляется регламентная операция «Списание убытков прошлых лет». Она уменьшает текущую прибыль на сумму накопленного убытка и одновременно гасит отложенный налоговый актив по счёту 09.

Смысл отложенного актива здесь прямой: убыток — это будущая экономия на налоге. В год убытка вы начисляете ОНА (Дт 09 Кт 68.04.2), а в годы, когда прибыль «съедает» убыток, актив списываете обратно (Дт 68.04.2 Кт 09). К моменту, когда убыток погашен полностью, счёт 09 по этой аналитике закрывается в ноль. Если актив «завис» — значит, часть убытка ещё не списана, и на счёте 97.21 есть остаток.

Несколько убытков разных лет списываются в порядке очерёдности — сначала самый ранний. В справочнике расходов будущих периодов для каждого года заводят отдельный элемент, и 1С гасит их по датам возникновения.

При переносе учитывайте ограничение главы 25 НК РФ: в текущем периоде налоговую базу можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем на 50%. Остаток переносится на следующие годы. Срок действия этого ограничения продлевается законом, поэтому перед составлением декларации сверьтесь с актуальной редакцией статьи 283 НК РФ.

Как покрыть убыток прошлых лет в бухучёте

Непокрытый убыток на счёте 84 висит до тех пор, пока собственники не примут решение, за счёт каких источников его погасить. Решение оформляется протоколом общего собрания участников (акционеров). Источники и проводки зависят от выбранного варианта.

Если источников для покрытия пока нет, убыток законно остаётся на счёте 84 и переносится в баланс следующего периода. Никаких обязательных проводок «по умолчанию» делать не нужно — покрытие проводят только по решению собственников.

Чем проверить результат: отчёты и регистры

После закрытия года проверьте, что цифры сходятся, по нескольким источникам.

• 🔎 ОСВ по счёту 99 за год — после реформации остаток должен быть нулевым.
• 📁 ОСВ по счёту 84 — дебетовое сальдо равно сумме непокрытого убытка.
• 🧾 Справка-расчёт «Расчёт налога на прибыль» (Операции → Закрытие месяца → ссылка на операцию) — показывает, как сложился результат по НУ и начисленный ОНА.
• 📑 Декларация по налогу на прибыль, Приложение № 4 к Листу 02 — именно в нём отражают остаток переносимого убытка на начало и конец периода.
• 📊 Бухгалтерский баланс, строка 1370 — непокрытый убыток показан в скобках.

Сверьте сумму убытка в справке-расчёте и в декларации с остатком на счёте 97.21 — расхождений быть не должно. Если ОНА на счёте 09 не сформировался, чаще всего причина в выключенном ПБУ 18/02.

Частые ошибки при закрытии убытка

• Год закрыт без реформации. Закрывали месяцы, но до декабря не дошли или реформация упала с ошибкой. Счёт 99 остаётся с остатком, баланс не сходится.
• Налоговый убыток не перенесён на 97.21. Реформацию сделали, а ручную операцию по НУ — нет. В результате в следующих годах убыток не уменьшает прибыль, и вы переплачиваете налог.
• Ручные проводки по 90, 91, 99. Любая правка этих счетов вручную ломает автоматику закрытия месяца. Корректировки вносят через документы или через операции по счёту 91, но не напрямую в финансовый результат.
• Нарушена последовательность проведения. Документы задним числом без перепроведения дают неверную себестоимость и искажают убыток.
• Выключено ПБУ 18/02 при обязанности его вести. Отложенный налоговый актив не начисляется, данные бухучёта расходятся с декларацией.
• Перенос убытка больше 50% базы. В периоде, когда появилась прибыль, всю её на старый убыток уменьшать нельзя — только половину.