Закрытие 25 счёта в 1С 8.3: база распределения и проводки

Счёт 25 «Общепроизводственные расходы» в 1С:Бухгалтерии 8.3 закрывается регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» в составе обработки Операции → Закрытие месяца. Затраты, собранные за месяц по дебету 25, распределяются на счёт 20 проводкой Дт 20 Кт 25 по выбранной базе распределения. База задаётся в учётной политике.

Чтобы счёт закрылся в ноль, нужны два условия: настроена база распределения и в периоде есть выпуск продукции (работ, услуг), на который эту базу можно разнести. Если выпуска нет, разносить не на что — и на счёте 25 остаётся остаток. Ниже — настройка, порядок закрытия, проводки и разбор ситуаций, когда счёт не закрывается.

Что накапливается на счёте 25 и зачем его распределяют

Счёт 25 — собирательно-распределительный. На нём в течение месяца копятся косвенные расходы производства, которые нельзя сразу отнести на конкретный вид продукции: амортизация и ремонт оборудования цеха, зарплата и взносы цехового персонала (мастеров, наладчиков), отопление и освещение цеха, расходники общего назначения.

Прямые затраты (сырьё на конкретное изделие, сдельная оплата рабочих) идут сразу на счёт 20 по номенклатурной группе. А вот расходы на содержание цеха относятся ко всей продукции цеха сразу — поэтому их сначала собирают на 25, а в конце месяца делят между видами продукции.

Типичные статьи, которые попадают на счёт 25:

• 🔧 амортизация и ремонт производственного оборудования;
• 👷 зарплата мастеров, наладчиков, кладовщиков цеха и взносы с неё;
• 🏭 аренда, отопление, электроэнергия и уборка производственных помещений;
• 🧰 инструмент, спецодежда и хозяйственные материалы общего назначения;
• 🛡️ охрана труда и обслуживание цехового транспорта.

На конец месяца счёт 25 остатка иметь не должен — он полностью переносится на 20. Остаток на 25 почти всегда означает, что закрытие месяца не прошло или прошло с ошибкой.

Как настроить базу распределения в учётной политике

Без базы распределения программа не знает, в какой пропорции делить общепроизводственные расходы между видами продукции. Настройка живёт в разделе Главное → Учётная политика. Производственный учёт появляется в ней, только если включён выпуск продукции (работ, услуг) — проверьте этот флажок первым делом.

Методы распределения задаются в отдельном регистре, который открывается из формы учётной политики. В нём для счёта 25 выбирается база — показатель, пропорционально которому раскидываются расходы. Доступные базы:

• 📦 Объём выпуска — пропорционально количеству выпущенной продукции в натуральных единицах.
• 💰 Плановая себестоимость выпуска — по плановым ценам из документов выпуска.
• 👷 Оплата труда — по зарплате производственных рабочих, учтённой на 20.
• 🧱 Материальные затраты — по стоимости списанных в производство материалов.
• 📊 Прямые затраты — по всей сумме прямых расходов на 20.
• 🧾 Отдельные статьи прямых затрат — по выбранным статьям.
• 💵 Выручка — по выручке от реализации продукции.

Самый частый выбор — плановая себестоимость выпуска или оплата труда. Базу можно задать общую, а можно детализировать по подразделению, счёту затрат и статье затрат, если расходы делятся по разным правилам.

Какую базу выбрать, зависит от того, что в вашем производстве сильнее влияет на потребление косвенных расходов:

Базу можно менять с начала любого периода, но задним числом переигрывать её не стоит: это меняет себестоимость уже закрытых месяцев.

Порядок закрытия: регламентная операция в закрытии месяца

Распределение 25 счёта делается не вручную проводкой, а регламентной операцией. Порядок такой:

1. Проведите все первичные документы месяца: поступления, начисление зарплаты и взносов, амортизацию, отчёты производства за смену (выпуск), реализацию.
2. Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите нужный месяц и организацию.
3. Нажмите Выполнить закрытие месяца. Операции отработают по очереди.
4. Дождитесь блока «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» — именно он распределяет 25 на 20.
5. Проверьте результат: кликните по строке операции и выберите показ проводок или справку-расчёт распределения.

Последовательность внутри закрытия месяца важна. Сначала закрываются 25 и 26 (переносятся на 20), и только потом сам счёт 20 списывается на 43, 40 или 90 — в зависимости от того, оприходована продукция на склад или сразу продана. Поэтому перепроводить документы и выполнять закрытие месяца нужно строго по хронологии: если задним числом изменить документ в середине месяца, закрытие придётся перевыполнить.

Справка-расчёт «Распределение косвенных расходов» показывает, сколько накоплено на 25, какая база взята и сколько ушло на каждую номенклатурную группу. Это главный документ для проверки: по нему видно и сумму, и логику расчёта.

Какие проводки формирует закрытие 25 счёта

Распределение общепроизводственных расходов отражается одной типовой проводкой — с аналитикой по подразделению, номенклатурной группе и статье затрат.

Сумма по кредиту 25 за месяц должна совпасть с суммой, разнесённой в дебет 20. Проверить быстро можно оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 25 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту): после закрытия конечное сальдо равно нулю, а оборот по кредиту равен обороту по дебету.

Пример распределения на числах

Допустим, за месяц на счёте 25 накопилось 300 000 ₽ общепроизводственных расходов. Цех выпускает два вида продукции, база — плановая себестоимость выпуска:

• Изделие А: плановая себестоимость выпуска 400 000 ₽;
• Изделие Б: плановая себестоимость выпуска 200 000 ₽;
• итого база — 600 000 ₽.

Коэффициент распределения: 300 000 ÷ 600 000 = 0,5. Значит на изделие А уйдёт 400 000 × 0,5 = 200 000 ₽, на изделие Б — 200 000 × 0,5 = 100 000 ₽. Сумма 200 000 + 100 000 = 300 000 ₽ полностью закрывает счёт 25. В проводках это две строки Дт 20 Кт 25 по разным номенклатурным группам.

Почему счёт 25 не закрывается

Большинство проблем сводится к тому, что программе не на что или не по чему распределять расходы. Разберём по симптомам.

Отдельно про отсутствие выпуска. Если в цехе месяц не было выпуска, но расходы (аренда, амортизация) всё равно накопились — автоматически 25 не закроется. Это не ошибка программы, а отражение факта: себестоимости продукции ещё нет. Решение зависит от учётной политики — такие затраты либо копятся до появления выпуска, либо по решению бухгалтера признаются в составе незавершённого производства. Выдумывать проводку «вручную» здесь не стоит: сначала разберитесь, почему нет выпуска.

Незавершённое производство: когда затраты остаются на счёте 20

Счёт 25 переносится на 20 всегда. А вот сам счёт 20 на конец месяца может остаться с остатком — это и есть незавершённое производство (НЗП): продукция, которую начали, но не выпустили на склад.

Чтобы часть затрат на 20 (включая разнесённые с 25) осталась как НЗП и не ушла в себестоимость готовой продукции, в 1С:Бухгалтерии оформляют документ «Инвентаризация НЗП». В нём по номенклатурным группам указывается сумма незавершёнки на конец месяца. При закрытии счёта 20 эта сумма остаётся на счёте, а на себестоимость спишется только остаток.

Сумму НЗП бухгалтер определяет сам — на основании данных производства: сколько сырья осталось в работе, какие операции не завершены. Программа эту цифру не считает, она лишь удерживает её на счёте 20. Поэтому инвентаризацию НЗП проводят до закрытия месяца, а не после: если ввести документ позже, закрытие придётся перевыполнять.

Логика распределения запасов и НЗП опирается на ФСБУ 5/2019 «Запасы»: в себестоимость продукции включаются затраты, связанные с её производством, а незавершённое производство оценивается по фактическим затратам на отчётную дату. Поэтому порядок один: сначала собрать косвенные расходы на 25, распределить их на 20, затем выделить НЗП и только оставшуюся часть отнести на готовую продукцию. Нарушишь последовательность — и себестоимость готовой продукции окажется завышенной на сумму незавершёнки.

Частые вопросы