Закрытие счёта 44 «Расходы на продажу»: порядок и проводки

Счёт 44 «Расходы на продажу» закрывается в 1С не отдельной кнопкой, а регламентной операцией в составе процедуры «Закрытие месяца »: раздел Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Программа списывает накопленные за месяц коммерческие расходы в дебет субсчёта 90.07 «Расходы на продажу». Если ищете, как закрыть 44 счёт в 1С, — запускаете закрытие месяца, и 44 закроется вместе с остальными затратными счетами.

Отдельный вопрос — почему после закрытия на 44 иногда остаётся сальдо. Чаще всего это не ошибка, а нормируемые транспортные расходы, приходящиеся на непроданные товары. Ниже — порядок закрытия, проводки, которые формирует 1С, и разбор ситуаций, когда счёт закрывается не до нуля.

Куда списывается счёт 44 при закрытии месяца

На счёте 44 торговые организации собирают издержки обращения, а производственные — коммерческие расходы на сбыт готовой продукции. В 1С:Бухгалтерии 8.3 он разделён на два субсчёта:

• 💼 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» — доставка товаров, аренда торговых площадей, зарплата продавцов, реклама;
• 🏭 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную деятельность» — упаковка, доставка готовой продукции покупателю, расходы на продажу.

При закрытии месяца оба субсчёта списываются в дебет субсчёта 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения». Коммерческие расходы признаются в том месяце, в котором понесены, и списываются полностью — наличие выручки для этого не обязательно.

Единственное исключение — часть транспортных расходов, которую по учётной политике относят на остаток нереализованных товаров. Она остаётся на 44.01 как дебетовое сальдо и переходит на следующий месяц. Об этом — отдельный раздел ниже.

Что проверить перед закрытием 44 счёта

Закрытие месяца работает последовательно: пока не проведены первичные документы и не выстроена их хронология, регламентная операция либо не спишет расходы, либо спишет не всё. Поэтому перед запуском пройдитесь по короткому списку.

Отдельно стоит открыть Главное → Учётная политика и посмотреть, как организация учитывает транспортные расходы на доставку приобретённых товаров: включаются в стоимость товаров (тогда они попадают на счёт 41 и к закрытию 44 отношения не имеют) или учитываются отдельно на 44.01. Во втором случае при закрытии появится распределение на остаток.

Как закрыть счёт 44 в 1С:Бухгалтерии 8.3 пошагово

Весь процесс автоматизирован — вручную проводки собирать не нужно. Порядок действий такой:

1. Откройте Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца.
2. Вверху выберите организацию и месяц, который закрываете.
3. Нажмите «Выполнить закрытие месяца». 1С по очереди отработает регламентные операции: начисление амортизации, закрытие затратных счетов и, среди прочего, операцию «Закрытие счёта 44 „Издержки обращения“».
4. Дождитесь, пока блок с этой операцией станет зелёным. Если он красный — операция завершилась с ошибкой, кликните по нему и прочитайте текст.
5. Щёлкните по ссылке регламентной операции и выберите «Показать проводки» — увидите, как именно списался счёт.

Если расходов на 44 за месяц не было, операция всё равно выполнится, просто без проводок — это нормально. Отдельно «включать» закрытие 44 счёта не нужно: оно входит в стандартный набор операций и выполняется, пока на счёте есть обороты.

Какие проводки формирует закрытие 44 счёта

Регламентная операция переносит остаток затратного счёта на счёт продаж. Базовые проводки выглядят так:

Субсчёт 90.07.1 затем участвует в расчёте финансового результата: при закрытии счёта 90 он формирует финансовый итог месяца проводкой Дт 90.09 Кт 99 (прибыль) или Дт 99 Кт 90.09 (убыток). То есть коммерческие расходы в конечном счёте уменьшают прибыль периода.

В бухгалтерском и налоговом учёте суммы списания обычно совпадают, но если часть расходов не признаётся в НУ, в проводках появятся суммы по строкам НУ, ПР или ВР. Это тоже видно в окне «Показать проводки».

Транспортные расходы: почему на 44 остаётся сальдо

Это главная причина, по которой счёт 44 закрывается не до нуля. Транспортные расходы на доставку приобретённых товаров, если их учитывают отдельно (а не в стоимости товаров), нормируются: часть, приходящаяся на непроданные товары, в расходы месяца не идёт и остаётся на 44.01.

Порядок расчёта задан в ст. 320 НК РФ, и 1С повторяет его при закрытии месяца:

1. Складываются транспортные расходы на начало месяца и за текущий месяц.
2. Берётся сумма себестоимости проданных товаров и стоимости остатка товаров на конец месяца.
3. Первое делится на второе — получается средний процент.
4. Процент умножается на остаток товаров — это транспортные расходы на остаток, их не списывают.

Пример. Транспортные расходы за месяц — 30 000 ₽, остатка с прошлого месяца нет. За месяц продано товаров на 600 000 ₽ по себестоимости, остаток на складе — 200 000 ₽. База для расчёта — 600 000 + 200 000 = 800 000 ₽. Средний процент: 30 000 ÷ 800 000 = 3,75 %. На остаток товаров приходится 200 000 × 3,75 % = 7 500 ₽. Значит, спишется 30 000 − 7 500 = 22 500 ₽, а 7 500 ₽ останутся дебетовым сальдо на 44.01 и перейдут на следующий месяц.

Проверить этот расчёт можно справкой-расчётом «Списание косвенных расходов» — она открывается из формы «Закрытие месяца» по ссылке регламентной операции. Если сальдо на 44 примерно соответствует этой справке, с закрытием всё в порядке.

Типичные ошибки при закрытии 44 счёта

Разберём ситуации, которые не сводятся к пошаговой инструкции, — когда закрытие прошло, а результат смущает. Логика везде одна: сначала смотрим симптом в оборотно-сальдовой ведомости, потом ищем причину.

Ещё одна частая путаница — попытка закрыть 44 вручную операцией, введённой руками. Технически проводку Дт 90.07.1 Кт 44 внести можно, но тогда 1С не рассчитает распределение транспортных расходов и не согласует данные с налоговым учётом. Для рабочей базы это почти всегда ошибка: пользуйтесь регламентной операцией.

Отдельно стоит проверять себя, когда меняли учётную политику в середине года. Если организация перешла с «включать транспорт в стоимость товаров» на «учитывать отдельно» или наоборот, в переходном месяце картина по 44 будет нетипичной — это ожидаемо, а не сбой программы.

Откуда на счёте 44 берутся расходы

Чтобы закрытие прошло чисто, важно понимать, какими документами расход попал на 44 и почему. Самые частые источники:

• 🧾 поступление услуг и актов — аренда торгового зала, реклама, услуги доставки: в документе Поступление (акты, накладные, УПД) на вкладке «Услуги» в поле счёта затрат указывается 44.01 или 44.02;
• 👥 зарплата и взносы продавцов и менеджеров по сбыту — если в настройке способа отражения зарплаты задан счёт 44;
• 📦 амортизация торгового оборудования, если по основному средству указан счёт затрат 44;
• 🚚 транспортные расходы на доставку приобретённых товаров, которые по учётной политике учитываются отдельно от стоимости товаров.

У каждой такой операции обязательно должна быть заполнена статья затрат — именно по ней 1С при закрытии решает, списать расход полностью или (для транспорта) распределить. Пустая статья — главная причина «зависших» сумм.

Есть ли разница по конфигурациям

В 1С:Бухгалтерии 8.3 порядок одинаков и для торговли, и для производства — различаются только субсчёт (44.01 против 44.02) и набор статей затрат. В «1С:Управление торговлей» и ERP коммерческие расходы ведутся иначе: там расходы собираются на статьях расходов с собственными правилами распределения на направления деятельности, и привычного ручного «закрытия 44» в том же виде нет — финансовый результат считает отдельная процедура закрытия месяца подсистемы финансов. Если вы работаете в УТ или ERP, ориентируйтесь на статьи расходов, а не на план счетов бухучёта.

Как проверить, что счёт 44 закрылся правильно

После закрытия месяца откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту и постройте ОСВ по счёту 44 за месяц. На что смотреть:

• 🔹 обороты по кредиту 44 должны соответствовать сумме списанных расходов;
• 🔹 сальдо на конец — либо ноль, либо сумма нормируемого транспорта на остаток товаров;
• 🔹 если нужна детализация по видам расходов — постройте ОСВ с группировкой по статьям затрат или отчёт «Анализ счёта» по 44.

Для торговли дополнительно пригодится справка-расчёт «Себестоимость» и «Списание косвенных расходов» — обе доступны из «Закрытия месяца». Они показывают расчёт в разрезе номенклатуры и подтверждают, что транспортные расходы распределены по формуле из ст. 320 НК РФ.

Полезно сверить обороты по кредиту 44 с дебетом 90.07.1: суммы должны совпадать до копейки, за вычетом остатка на 44.01. Если по 90.07 оборот больше, чем списано с 44, значит, туда попали расходы из другого источника или ручная операция — её стоит найти и проверить. Такую сверку удобно делать тем же отчётом «Анализ счёта» по счёту 90.07 с группировкой по корреспондирующим счетам.

Напомним: с 2023 года внебюджетные фонды объединены в СФР, но на закрытие счёта 44 это не влияет — речь только о взносах, которые могут быть в составе расходов на оплату труда продавцов.

Частые вопросы