Закрытие счёта 44 при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерии 8.3

Счёт 44 закрывается ежемесячно регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, 44 в обработке Операции → Закрытие месяца. В типовом случае вся сумма расходов, накопленная за месяц по дебету 44, списывается проводкой Дт 90.07.1 Кт 44 — то есть уходит в себестоимость продаж. Исключение одно: транспортные расходы на доставку приобретённых товаров, которые по правилам налогового учёта распределяют на остаток непроданного товара.

Ниже разберём, из чего состоит счёт 44 в 1С:Бухгалтерии 3.0, что проверить в учётной политике перед закрытием месяца, какие именно проводки формирует программа и почему иногда на счёте остаётся сальдо.

За что отвечает счёт 44 и какие на нём субсчета

Счёт 44 «Расходы на продажу» собирает затраты, связанные со сбытом. У торговой организации это издержки обращения: аренда магазина, зарплата продавцов, доставка товара покупателю, реклама. У производственной — коммерческие расходы: упаковка готовой продукции, комиссионные посредникам, участие в выставках.

В типовой конфигурации счёт разбит на два субсчёта:

• 💼 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» — для оптовой и розничной торговли.
• 🏭 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» — для расходов на продажу у производителей.

В течение месяца на дебет 44 попадают суммы из первичных документов. Типичный состав расходов на продажу:

• 🏪 аренда торговых и складских помещений, коммунальные платежи по ним;
• 👥 зарплата продавцов, кладовщиков, менеджеров по продажам и страховые взносы с неё;
• 🚚 доставка товара покупателю, услуги транспортных компаний по сбыту;
• 📦 упаковка и предпродажная подготовка товара или готовой продукции;
• 📣 реклама, участие в выставках, комиссионные посредникам.

Каждая такая строка несёт счёт затрат и статью затрат — от последней зависит, как расход поведёт себя при закрытии. Разница между 44.01 и 44.02 только в виде деятельности: торговая компания копит издержки обращения на 44.01, производственная ведёт коммерческие расходы на сбыт готовой продукции на 44.02. Если организация и торгует, и производит, в плане счетов используются оба субсчёта одновременно.

Что настроить до закрытия: учётная политика и статьи затрат

Порядок списания счёта 44 задают не в момент закрытия, а заранее — в учётной политике и в справочнике статей затрат.

Учётная политика. Откройте Главное → Учётная политика. Для торговой деятельности здесь определяется, как организация поступает с транспортными расходами на доставку товаров до своего склада: включает их в стоимость товаров или учитывает отдельно на счёте 44. От этого выбора зависит, будет ли программа распределять такие расходы на остаток непроданного товара.

Статьи затрат. Справочник Справочники → Статьи затрат. У каждой статьи есть поле «Вид расхода (НУ)» — классификация для налога на прибыль. Проверьте два момента:

1. У статей, которыми вы отражаете расходы на продажу, вид расхода соответствует характеру затрат (материальные, оплата труда, прочие). Если расход в налоговом учёте не принимается, у статьи должен стоять вид «Не учитываемые в целях налогообложения» — тогда по налогу он не спишется в уменьшение прибыли.
2. Транспортные расходы на доставку приобретаемых товаров, если вы ведёте их на счёте 44 отдельно, заносите отдельной статьёй. Это нужно, чтобы программа отличила их от прочих издержек и распределила по правилам статьи 320 НК РФ.

Перед первым закрытием проверьте, что все расходы месяца действительно попали на 44, а не остались на 26: ошибка в счёте затрат документа искажает и себестоимость, и налог на прибыль.

Закрытие счёта 44 в обработке «Закрытие месяца»

Счёт 44 закрывается не отдельной кнопкой, а в составе общего закрытия месяца. Порядок действий такой:

1. Проведите все первичные документы месяца: поступления, реализации, начисление зарплаты, амортизацию. Пока документ не проведён, его сумма на 44 не попадёт.
2. Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите организацию и нужный месяц.
3. Нажмите Выполнить закрытие месяца. Программа выполнит операции по порядку — счёт 44 закрывается операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, 44.
4. Дождитесь, пока все пункты станут зелёными. Если какой-то выделен красным — закрытие прервалось на ошибке, её нужно устранить и перезапустить.
5. Щёлкните по операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, 44 и выберите Показать проводки — увидите, какой суммой и на какой счёт списался 44.

Повторный запуск закрытия безопасен: программа сторнирует прежний результат операции и формирует его заново по актуальным данным.

Какие проводки формирует закрытие счёта 44

В типовом случае программа списывает накопленные издержки обращения в себестоимость продаж. Для деятельности на общей системе это выглядит так:

Порядок закрытия счёта 44 в бухгалтерском учёте одинаков на общей системе и на УСН: издержки обращения в обоих случаях списываются в дебет 90.07. Разница только в налоговом учёте — на упрощёнке расходы признаются после оплаты и попадают в книгу учёта доходов и расходов, а правило распределения прямых транспортных расходов из статьи 320 НК РФ работает для налога на прибыль, то есть на общей системе.

Счёт 90.07 «Расходы на продажу» — это субсчёт счёта 90 «Продажи». То есть расходы со счёта 44 уменьшают финансовый результат того же месяца, в котором были понесены. Дальше 90.07 вместе с остальными субсчетами 90 закрывается на 90.09, а итог — на счёт 99 «Прибыли и убытки». Эту часть выполняют следующие регламентные операции закрытия месяца, уже после счёта 44.

Если организация ведёт раздельный учёт по нескольким видам деятельности или налоговым режимам, субсчёт 90.07 будет детализирован, и программа распределит расходы между видами деятельности пропорционально выручке. В большинстве случаев достаточно знать: после корректного закрытия сальдо на счёте 44 равно нулю — за вычетом транспортных расходов, о которых ниже.

Как распределяются транспортные расходы на остаток товаров

Это и есть главная тонкость счёта 44. Все издержки обращения списываются полностью, а вот прямые транспортные расходы на доставку приобретённых товаров до склада в налоговом учёте списывать целиком нельзя. По статье 320 НК РФ их распределяют между проданным товаром и остатком на складе — пропорционально стоимости.

Логика расчёта среднего процента, который применяет программа:

1. Складываются транспортные расходы на начало месяца (остаток) и понесённые за месяц.
2. Складывается стоимость приобретения товаров, проданных за месяц, и остатка товаров на конец месяца.
3. Средний процент = сумма из пункта 1 ÷ сумма из пункта 2.
4. На остаток товара приходится: средний процент × стоимость остатка. Эта часть расходов на 44 не списывается, а переходит на следующий месяц.
5. В расходы текущего месяца попадает остальное.

Короткий пример. На начало месяца транспортных расходов не было, за месяц их набралось 30 000 ₽. Продано товаров на 700 000 ₽, на складе осталось на 300 000 ₽. Средний процент = 30 000 ÷ (700 000 + 300 000) = 3 %. На остаток товара приходится 300 000 × 3 % = 9 000 ₽ — эта сумма зависнет на счёте 44 до следующего месяца. В расходы текущего месяца уйдёт 30 000 − 9 000 = 21 000 ₽.

Именно поэтому ненулевое сальдо на 44.01 в конце месяца — не всегда ошибка. Проверьте, нет ли у вас транспортных расходов, распределяемых на остаток: если есть, остаток закономерен.

Здесь же возникает разница между бухгалтерским и налоговым учётом. Если в бухучёте вы списываете транспортные расходы полностью, а в налоговом распределяете на остаток, суммы расходов за месяц не совпадут. Программа признает это временной разницей и учтёт её при расчёте налога на прибыль по ПБУ 18/02 — отдельно вмешиваться не нужно, но помнить о причине расхождения БУ и НУ по счёту 44 полезно, когда сверяете данные.

Проверка результата и разбор типичных ошибок

После закрытия месяца сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 44 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 44). В идеале конечное сальдо нулевое либо равно рассчитанной доле транспортных расходов на остаток. Детализацию расчёта показывает справка-расчёт, доступная из самой операции закрытия: в ней видно, какая сумма ушла в себестоимость, а какая осталась на складе.

Полезно свериться по трём точкам:

• обороты по дебету 44 за месяц совпадают с суммой первичных документов по расходам на продажу;
• оборот по кредиту 44 равен проводке в дебет 90.07.1 за минусом доли на остаток товара;
• конечное сальдо по 44 либо нулевое, либо объяснимо транспортными расходами.

Если все три сходятся, счёт закрыт корректно.

Частые ситуации, когда счёт 44 ведёт себя не так, как ждёте:

Отдельно стоит помнить про розничную торговлю. Издержки обращения в рознице собираются на том же 44.01 и закрываются точно так же. Специфика не в счёте 44, а в учёте самих товаров: если вы ведёте их по продажной стоимости со счётом 42 «Торговая наценка», реализованную наценку списывает отдельная регламентная операция , а не закрытие 44. На порядок закрытия самого счёта расходов это не влияет: 44.01 и в рознице списывается в дебет 90.07.1 той же регламентной операцией, а транспортные расходы на доставку товара до магазина, если вы держите их на 44, распределяются на остаток по общему правилу.

Частые вопросы