Зачем 1С при закрытии месяца пересчитывает себестоимость списанных запасов

Корректировка стоимости списания при закрытии месяца в 1С 8.3 — это регламентная операция , которая пересчитывает себестоимость всех запасов, списанных за месяц, и доводит её до точной величины. В 1С:Бухгалтерии 3.0 она стоит в списке Операции → Закрытие месяца под названием «Корректировка стоимости номенклатуры». Разницу между тем, что программа списала в момент проведения документа, и тем, что получилось по итогам месяца, операция дописывает отдельными проводками — в плюс или в минус.

Зачем она нужна, если документы и так формируют проводки? Документ продажи или требование-накладная списывает запасы по той оценке, которая известна в день проведения. Позже в том же месяце приходят новые партии, доплаты за доставку, исправления цен. Регламентная операция учитывает их все и выравнивает себестоимость на счетах 90.02, 20, 44 и других. Без неё валовая прибыль и остатки на складе будут неточными.

Откуда берётся разница между оперативной и итоговой себестоимостью

Документ списания не знает будущего. Он берёт стоимость из остатков на момент своего проведения. Всё, что изменило оценку запасов после этого, — повод для корректировки.

Основные источники разницы:

• 📈 Метод «по средней». В течение месяца 1С списывает по средней на момент проведения, а итоговая оценка — средневзвешенная за весь месяц. Каждое новое поступление по другой цене меняет среднюю.
• 🚚 Дополнительные расходы после продажи. Счёт за доставку пришёл, когда товар уже продан. Документ «Поступление доп. расходов» увеличивает стоимость партии, а часть её уже списана.
• 🔁 Документы задним числом. Поступление внесли датой раньше уже проведённой реализации. Реализация так и осталась с прежней себестоимостью.
• ➖ Отрицательные остатки. Если разрешено списывать при отсутствии остатков, программа списывает по оценке, которой ещё нет, а поступление приходит позже.
• ✏️ Исправление первички. Поменяли цену в поступлении, оформили корректировку поступления, вернули часть товара поставщику.
• ↩️ Возвраты от покупателей. Возвращённый товар приходует себестоимость, которая тоже уточняется в конце месяца.

Пример с методом «по средней»

На 1 марта на складе 10 штук по 100 ₽ — 1 000 ₽.

За месяц документы списали 800 + 750 = 1 550 ₽.

Средневзвешенная за март: (1 000 + 1 300) / (10 + 10) = 115 ₽ за штуку. Продано 14 штук, значит, себестоимость продаж — 14 × 115 = 1 610 ₽.

Корректировка доначислит 1 610 − 1 550 = 60 ₽ проводкой Дт 90.02.1 Кт 41.01. Остаток на складе станет 6 × 115 = 690 ₽. Проверка: 2 300 − 1 610 = 690 ₽.

Как работает регламентная операция корректировки стоимости при закрытии месяца

Корректировка — не отдельная кнопка, а один из шагов обработки «Закрытие месяца ». Каждый шаг 1С записывает в базу как документ «Регламентная операция» со своим видом. Их список открывается в Операции → Регламентные операции.

Что происходит при выполнении шага:

1. Программа собирает все движения по счетам запасов за месяц: остатки на начало, поступления, доп. расходы, списания.
2. Рассчитывает итоговую стоимость каждой позиции номенклатуры (а при партионном учёте — каждой партии) по методу из учётной политики.
3. Сравнивает её с тем, что уже списано документами.
4. Разницу распределяет по тем же направлениям, куда шло списание: на продажи, в производство, на расходы, в другие подразделения.
5. Формирует проводки корректировки датой последнего дня месяца.

Место в очереди операций

Корректировка стоит в начале списка, раньше закрытия затратных счетов 20, 23, 25, 26 и 44. Логика простая: она меняет обороты этих счетов, и закрывать их до корректировки бессмысленно. Порядок задаёт сама обработка, менять его вручную не нужно.

Если операцию отменить или изменить документы месяца, все шаги после неё тоже становятся неактуальными. 1С подсвечивает их как требующие повторного выполнения.

Как выполнить

1. Откройте Операции → Закрытие месяца.
2. Выберите организацию и месяц.
3. Нажмите «Выполнить закрытие месяца» — программа пройдёт все шаги по порядку.
4. Если нужно запустить только корректировку, щёлкните по её строке в списке и выберите «Выполнить операцию».
5. После выполнения в том же меню доступны «Показать проводки» и «Отменить операцию».

Документ корректировки стоимости номенклатуры: что внутри

Открыть результат можно двумя путями: через «Показать проводки» в закрытии месяца или из журнала Операции → Регламентные операции, отобрав вид операции «Корректировка стоимости номенклатуры».

Внутри документа нет табличной части, которую нужно заполнять. Это расчётная операция: всё содержимое — движения по регистрам и проводки. Вручную её не правят. Если результат неверный, исправляют исходные документы и выполняют операцию заново.

Что видно в проводках:

• 🧾 номенклатура и склад (если ведётся учёт по складам);
• 📂 счёт, на который ушла корректировка, и его аналитика — номенклатурная группа, статья затрат, подразделение;
• 💰 сумма бухгалтерского учёта и суммы налогового учёта (НУ), а при наличии временных разниц — ВР;
• ➕➖ знак: доначисление идёт обычной проводкой, уменьшение — сторнированием (красная сумма).

Проводки в бухгалтерском и налоговом учёте

Корректировка повторяет корреспонденцию исходного списания. Если товар ушёл в продажу, разница тоже уходит в себестоимость продаж. Если материал списан в производство — на затраты производства.

Перемещение между складами внутри организации себестоимость не меняет, но стоимость партии на складе-получателе тоже уточняется. Поэтому корректировка затрагивает и дальнейшее списание с этого склада.

Налоговый учёт по налогу на прибыль

В БП 3.0 налоговый учёт ведётся в тех же проводках, отдельными суммами НУ. Операция пересчитывает их параллельно с бухгалтерскими.

Чаще всего суммы БУ и НУ совпадают. Расхождение появляется, если:

• 🧮 в налоговом учёте доп. расходы на приобретение товаров учитываются иначе, чем в бухгалтерском (статья 320 НК РФ даёт торговым компаниям такую возможность);
• 📑 оценка запасов в БУ и НУ отличается по решению учётной политики;
• 📦 часть затрат по партии признана только в одном из учётов.

Тогда в проводке корректировки появятся временные разницы, и они уйдут в расчёт отложенных налогов по ПБУ 18/02.

Что корректировка не трогает

• НДС: она не меняет ни входящий налог, ни налог к уплате.
• Выручку: счёт 90.01 остаётся прежним.
• Количество: меняется только сумма, штуки и килограммы уже списаны документами.

Учётная политика: какие настройки влияют на расчёт

Результат корректировки зависит от трёх вещей в настройках программы. Учётная политика открывается в Главное → Учетная политика, раздел запасов в ней.

Способ оценки запасов при списании

ФСБУ 5/2019 разрешает три способа: по себестоимости каждой единицы, по средней и ФИФО. Для налога на прибыль похожий перечень дают статьи 254 и 268 НК РФ. В 1С:Бухгалтерии 3.0 доступны «По средней» и «ФИФО».

При ФИФО 1С ведёт партионный учёт. Корректировка при этом заметнее: если поступление ввели задним числом, меняется очерёдность партий, и пересчитываются все последующие списания месяца.

Учёт по складам

Если в учётной политике или в настройках плана счетов включён учёт по складам, средняя считается по каждому складу отдельно. Тогда один и тот же товар на двух складах может иметь разную себестоимость, и корректировка рассчитывается по каждому складу.

Списание при отсутствии остатков

Настройка находится в Администрирование → Проведение документов: флажок, который разрешает списывать запасы, когда по данным учёта их нет. С включённым флажком документы проводятся, даже если товар ещё не оприходован. Себестоимость в такой момент берётся «как получится» — иногда ноль. Вся разница ляжет на корректировку в конце месяца.

💡 Для торговли с плотным документооборотом это удобно: продажи не стоят из-за того, что кладовщик ещё не провёл приход. Но если к концу месяца приход так и не появился, корректировка не спасёт — остаток уйдёт в минус по сумме.

Ошибки при выполнении и как их убрать

Если строка корректировки красная, щёлкните по ней — 1С покажет список проблем. Большинство из них сводятся к нескольким ситуациям.

Перепроведение документов месяца

Если документы вносили задним числом, исходные проводки списания могут не соответствовать реальной последовательности. Корректировка поправит суммы, но аккуратнее восстановить порядок: перепровести документы за месяц обработкой «Групповое перепроведение документов », а потом заново закрыть месяц.

Как проверить результат

• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 41 (10, 43) с группировкой по номенклатуре: нет отрицательных сумм, у положительного количества нет нулевой суммы.
• 🔍 Анализ счёта 90.02 за месяц: видно, какая часть себестоимости продаж пришла из документов, а какая из корректировки.
• 🧾 Карточка счёта по проблемной позиции: показывает каждое движение и помогает найти документ, который сломал среднюю.
• 📋 Справки-расчёты в форме закрытия месяца — расшифровки по регламентным операциям, где они предусмотрены.

Если корректировка за месяц исчисляется сотнями тысяч при обороте в миллионы — это нормально для торговли с колеблющимися ценами. Если она сравнима с себестоимостью продаж, ищите ошибку в первичке.

Частые вопросы