Принятие предмета лизинга к учёту в 1С у лизингополучателя

Предмет лизинга лизингополучатель принимает к учёту документом Поступление в лизинг в разделе ОС и НМА. По ФСБУ 25/2018 в бухучёте вы признаёте сразу два объекта: право пользования активом (ППА) на счёте 01.03 и обязательство по аренде на счёте 76.07.1. Автомобиль, станок или оборудование попадают к вам на баланс, а не на забалансовый счёт.

Это главное отличие от старого порядка. До 2022 года, если имущество числилось у лизингодателя, лизингополучатель вёл его на забалансовом счёте 001. С переходом на ФСБУ 25/2018 такого выбора нет: лизингополучатель почти всегда отражает ППА и обязательство на балансе, независимо от того, у кого по договору «на балансе» стоит предмет лизинга.

Ниже — порядок от настройки договора до выкупа: какие документы проводить, какие счета и проводки сформируются, как принять к вычету входящий НДС и чем бухгалтерский учёт отличается от налогового.

С чего начать: договор лизинга и настройки в 1С

Сначала заведите контрагента-лизингодателя и договор. Справочник Контрагенты — создаёте лизинговую компанию. Затем в карточке контрагента открываете Договоры и создаёте договор с видом «С поставщиком».

Из договора лизинга вам понадобятся цифры:

• 📄 общая сумма договора и сумма ежемесячного платежа (с НДС и без);
• 📅 срок договора в месяцах;
• 💰 выкупная стоимость (если предусмотрен выкуп) — её выделяют отдельно от платежей за пользование;
• 📈 график платежей — приложение к договору.

Проверьте план счетов . Для лизинга по ФСБУ 25 в 1С:Бухгалтерии задействованы специальные субсчета:

Эти субсчета в типовой конфигурации уже есть — создавать ничего не нужно.

Есть и ещё два случая, когда ППА можно не признавать даже без упрощённого учёта: срок лизинга не превышает 12 месяцев либо предмет лизинга малоценный. Тогда платежи тоже относятся прямо в расходы. Но лизинг обычно заключают на годы и на дорогое имущество, поэтому в большинстве договоров работает общий порядок с признанием права пользования активом.

Документ «Поступление в лизинг»: признание ППА и обязательства

Основной документ — ОС и НМА → «Поступление в лизинг». Он одновременно формирует право пользования активом и обязательство по аренде.

Порядок заполнения:

1. Укажите контрагента и договор лизинга.
2. Создайте или выберите основное средство — предмет лизинга (автомобиль, оборудование).
3. Внесите стоимость договора и выкупную стоимость.
4. Задайте срок полезного использования ППА и способ начисления амортизации.
5. Укажите данные для расчёта приведённой (дисконтированной) стоимости обязательства — ставку или готовую сумму.

Обязательство по аренде признаётся не по номинальной сумме всех платежей, а по приведённой стоимости — то есть будущие платежи дисконтируются к дате получения предмета лизинга. Разница между номиналом и приведённой стоимостью — это проценты, которые вы будете признавать расходами постепенно.

Ставку дисконтирования берут из договора, если в нём указана процентная ставка, по которой лизингодатель рассчитывал платежи. Когда ставки в договоре нет, применяют ставку, по которой организация могла бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок. 1С по заданной ставке и графику сама рассчитает приведённую стоимость — вручную дисконтировать каждый платёж не нужно. От этой суммы зависит и первоначальная стоимость ППА, и величина процентов за весь срок, поэтому к выбору ставки стоит отнестись внимательно.

После проведения документа сформируются проводки:

Проверить результат удобно через Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.07.1: кредитовое сальдо должно равняться приведённой стоимости долга перед лизингодателем.

Лизинговые платежи, проценты и вычет входящего НДС

Каждый месяц по договору вы платите лизингодателю. В 1С это обычное Списание с расчётного счёта с видом операции «Оплата поставщику», но счёт расчётов — 76.07.2, а не 60.

Чтобы на 76.07.2 появилась задолженность под этот платёж, часть обязательства переносят с 76.07.1 на 76.07.2. Этот перенос, а также начисление процентов 1С делает автоматически при закрытии месяца (см. следующий раздел).

Проценты по аренде — это плата за «рассрочку». Они начисляются на остаток обязательства и признаются прочими расходами:

Входящий НДС принимается к вычету ежемесячно, по мере получения счёта-фактуры от лизингодателя на очередной платёж. В 1С для этого проводят Счёт-фактуру полученную на лизинговый платёж, и НДS переносится из отложенного:

Так отложенный НДС на 76.07.9 постепенно «списывается» по мере поступления счетов-фактур. К концу договора сальдо 76.07.9 должно закрыться в ноль.

Ежемесячные операции и график платежей

График платежей и начисление процентов 1С ведёт сама — вручную таблицы вести не нужно. Регламентные операции выполняются при закрытии месяца: Операции → «Закрытие месяца ».

В составе закрытия месяца по лизингу работают операции:

• Признание в расходах арендных платежей / начисление процентов — считает проценты на остаток обязательства и переносит текущую часть долга с 76.07.1 на 76.07.2;
• Амортизация и износ основных средств — начисляет амортизацию ППА (Дт затратного счёта Кт 02.03).

Срок амортизации ППА зависит от того, перейдёт ли предмет к вам в собственность:

• есть выкуп и вы планируете пользоваться активом после — амортизируйте по сроку полезного использования объекта;
• выкупа нет, актив возвращается лизингодателю — амортизируйте по сроку договора лизинга.

Посмотреть рассчитанный график можно отчётом ОС и НМА → справки-расчёты по аренде, либо оборотами по 76.07.1 помесячно. Остаток обязательства должен равномерно уменьшаться к концу срока.

Порядок ежемесячных действий короткий:

1. Провести Списание с расчётного счёта на платёж (счёт 76.07.2).
2. Зарегистрировать счёт-фактуру лизингодателя и принять НДС к вычету .
3. Выполнить Закрытие месяца — проценты и амортизация начислятся сами.

Налоговый учёт лизинга и разницы с бухгалтерским

Здесь кроется самая частая путаница. В бухгалтерском и налоговом учёте лизинг с 2022 года считается по-разному, и это нормально.

Бухгалтерский учёт (ФСБУ 25): у вас на балансе ППА (01.03), вы начисляете амортизацию и проценты.

Налог на прибыль: предмет лизинга амортизирует лизингодатель, а не вы. Лизингополучатель включает в прочие расходы сами лизинговые платежи — за минусом выкупной стоимости (пункт по статье 264 НК РФ). Амортизацию ППА в налоговом учёте вы не начисляете.

Из-за этого расходы в бухучёте (амортизация + проценты) и в налоговом учёте (лизинговые платежи) в каждом месяце не совпадают. Возникают временные разницы, которые 1С отражает по ПБУ 18/02 автоматически — при условии, что в учётной политике включено применение ПБУ 18 и корректно заполнены суммы в документе поступления.

Что проверить:

• 📊 в Поступлении в лизинг заполнены суммы и для БУ, и для НУ (налоговые — это график платежей и выкупная стоимость);
• 📊 в учётной политике установлен способ ведения ПБУ 18 (балансовый метод);
• 📊 после закрытия месяца отчёт Анализ учёта по налогу на прибыль не показывает необъяснённых расхождений.

Малые предприятия, освобождённые от ПБУ 18, временные разницы не считают — но и у них расходы в БУ и НУ будут разными, просто без проводок по 09/77.

Выкуп предмета лизинга и перевод в собственные ОС

Если договор предусматривает выкуп, по его окончании предмет переходит в вашу собственность. В учёте это перевод права пользования активом в состав собственных основных средств, а не новая покупка.

Выкупной платёж перечисляется лизингодателю, после чего ППА и накопленная амортизация переводятся с «арендных» субсчетов на «собственные»:

Отдельно «покупать» объект и ставить его на 08, а затем на 01 не нужно — первоначальная стоимость уже сформирована через ППА. После выкупа амортизацию продолжаете начислять как по обычному основному средству на 01.01.

Проверьте после выкупа: на 01.03 и 02.03 по этому объекту должно остаться нулевое сальдо, а весь остаток — на 01.01 и 02.01.

Типичные ошибки при учёте лизинга

Ошибки по лизингу всплывают в отчётности и при сверках — лучше поймать их сразу.

Ещё одна частая оплошность — амортизировать ППА по сроку договора, когда предмет выкупается и остаётся у вас. Если актив переходит в собственность, срок амортизации берётся по сроку полезного использования, иначе остаточная стоимость к выкупу окажется завышенной.

Частые вопросы