Как вести учёт лизинга в «1С:Бухгалтерии» 8.3 на стороне лизингополучателя

Весь лизинг у лизингополучателя в «1С:Бухгалтерии» 8.3 держится на трёх документах: Поступление в лизинг признаёт право пользования активом и обязательство по аренде, ежемесячное Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции «Услуги лизинга» начисляет платёж по графику, а Выкуп предметов лизинга в конце договора переводит объект в собственные основные средства. Остальное — амортизацию ППА и процентные расходы — считает закрытие месяца .

Главная путаница в теме не в кнопках, а в том, что бухгалтерский и налоговый учёт лизинга в 1С 8.3 разошлись. По ФСБУ 25/2018 предмет лизинга стоит на балансе лизингополучателя всегда — независимо от того, что написано в договоре про «балансодержателя». А в налоговом учёте с 2022 года амортизирует только лизингодатель, лизингополучатель списывает платежи. Отсюда постоянные временные разницы и вопросы «почему в ОСВ по БУ и НУ разные суммы».

Ниже — пошаговая инструкция: как правильно оформить лизинг в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя, какие проводки по лизингу получатся, как проводить ежемесячные платежи, что делать при выкупе и как сверять результат отчётами.

Как 1С видит лизинг: ППА, обязательство и расходы

Схема учёта у лизингополучателя после перехода на ФСБУ 25/2018 выглядит так:

• 🏷 Право пользования активом (ППА) — аналог основного средства. Учитывается на счёте 01.03 «Арендованное имущество», амортизируется на 02.03.
• 💰 Обязательство по аренде — долг по всем будущим платежам, счёт 76.07.1 «Арендные обязательства». По мере начисления платежей переносится на 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам».
• 🧾 НДС в составе платежей — «висит» на 76.07.9 и уходит на вычет по частям, по каждому счёту-фактуре лизингодателя.
• 📉 Расходы в БУ — не сам платёж, а амортизация ППА плюс проценты по обязательству (91.02).
• 📊 Расходы в НУ — лизинговый платёж без НДС целиком, по графику (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Цифры для всех примеров ниже возьмём одни: грузовой автомобиль в лизинг на 36 месяцев, общая сумма договора 3 612 000 ₽ (в т. ч. НДС 602 000 ₽), аванс 720 000 ₽, 36 платежей по 80 000 ₽, выкупная стоимость 12 000 ₽, ставка дисконтирования 18 % годовых.

Что проверить перед первой операцией

Включить функциональность «Лизинг»

Без этого флажка документов поступления в лизинг в интерфейсе просто нет. Путь: Главное → Настройки → Функциональность → вкладка ОС и НМА → флажок Лизинг.

Если работаете в режиме функциональности «Основная», переключитесь на Полная — иначе вкладка будет урезанной.

Выбрать способ оценки обязательства

Два варианта, и от выбора зависят все суммы:

Упрощённый порядок закреплён в ФСБУ 25/2018 для организаций, применяющих упрощённые способы ведения учёта. В 1С он включается прямо в документе поступления: если ставку дисконтирования не указать, обязательство примет номинальную величину.

Посчитать график и ставку

Ставку дисконтирования берут из договора, а если она не выделена — определяют как ставку, по которой компания могла бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок. Удобный ориентир: ключевая ставка плюс 3–6 п. п.

Чтобы заранее увидеть, сколько в каждом платеже «тела» долга, а сколько процентов, посчитайте график:

Шаг 1. Поступление в лизинг в 1С 8.3: заполняем документ

Путь: ОС и НМА → Поступление в лизинг.

Порядок заполнения:

1. Шапка. Контрагент — лизингодатель, договор — вид С поставщиком. Счёт учёта расчётов оставляем 76.07.1.
2. Предмет лизинга. Создаём элемент справочника Основные средства — это будущее ППА. Группу выбирайте отдельную, например «Предметы лизинга», так потом проще отчёты.
3. Стоимость и НДС. Указываем общую сумму договора с НДС и ставку. Программа сама разделит тело обязательства и НДС.
4. График платежей. Таблица Платежи: даты и суммы по договору, включая аванс и выкупную стоимость. Сумма графика должна в копейку совпасть с суммой договора — иначе обязательство посчитается неверно.
5. Ставка дисконтирования. Заполняем, если учёт не упрощённый.
6. Параметры амортизации. Счёт затрат (20, 25, 26, 44), способ начисления, срок полезного использования.

Проводки, которые сформирует документ (вариант с дисконтированием):

В налоговом учёте документ ППА не создаёт: по НУ объекта у лизингополучателя нет, поэтому НУ-суммы по счёту 01.03 останутся нулевыми. Это не ошибка.

Шаг 2. Как проводить лизинговые платежи каждый месяц

Начисление платежа оформляется не «Операцией вручную», а документом: Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) → кнопка Поступление → вид операции «Услуги лизинга».

В документе указываем:

• договор лизинга и сумму платежа по графику — 80 000 ₽ с НДС;
• счёт затрат для налогового учёта — тот, на который по НУ пойдёт расход;
• счёт-фактуру лизингодателя (регистрируется внизу формы).

Что получится за месяц:

Шаг 3. Закрытие месяца: амортизация ППА и проценты

Два регламентных расчёта в Операции → Закрытие месяца:

Амортизация и износ основных средств — начисляет амортизацию ППА только по БУ:

Дт 20 (26, 44) Кт 02.03 — 40 833,33 ₽ (2 450 000 ₽ / 60 мес.)

Начисление процентных расходов по аренде — доводит обязательство до номинала:

Дт 91.02 Кт 76.07.1 — 27 750 ₽ за первый месяц (1 850 000 ₽ × 1,5 %)

Сумма процентов каждый месяц уменьшается: обязательство гасится, база для начисления тает. К концу договора проценты близки к нулю.

При упрощённом учёте по номиналу процентов нет вообще — вторая операция просто не формирует проводок.

Бухгалтерский и налоговый учёт лизинга в 1С 8.3: где расходятся суммы

За первый месяц по нашему примеру:

Разница по расходам (в примере 1 916 ₽) — временная. Она автоматически попадает в расчёт отложенного налога, если в учётной политике включено применение ПБУ 18/02. Проверять результат удобно справкой-расчётом отложенного налога в закрытии месяца.

На старте договора БУ-расходы обычно выше НУ-расходов (проценты велики), к концу — ниже. По итогу договора обе суммы сходятся.

Шаг 4. Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

Документ: ОС и НМА → Выкуп предметов лизинга. Создавать новое основное средство руками не нужно — ППА переводится в состав собственных ОС.

Что делает документ:

В бухгалтерском учёте новой стоимости не возникает: выкупная цена уже сидела в графике платежей и вошла в ППА. Амортизация продолжается по тому же СПИ, без пересчёта.

В налоговом учёте всё иначе — именно здесь появляется объект:

• выкупная стоимость до 100 000 ₽ — единовременно в расходы (в примере 10 000 ₽ без НДС);
• выкупная стоимость свыше 100 000 ₽ — формируется ОС и амортизируется по НУ по общим правилам.

Нетиповые сценарии: досрочный выкуп, возврат, пересмотр графика

• Досрочный выкуп. Сначала проводим все начисления платежей по факту, затем Выкуп предметов лизинга датой перехода права собственности. Остаток обязательства по 76.07.1 должен быть нулевым — если нет, не хватает начислений.
• Изменение графика (реструктуризация). В 1С это модификация аренды: документ Изменение условий договора лизинга (в части релизов — отдельная операция в журнале поступлений в лизинг). Обязательство пересчитывается, корректировка идёт на стоимость ППА.
• Возврат предмета без выкупа. Списываем остаток ППА и обязательства: остаточная стоимость — на 91.02, незачтённое обязательство — на 91.01. Документ — Операция, введённая вручную с бухгалтерской справкой-расчётом.
• Транспортный налог. Платит тот, за кем зарегистрировано ТС. По лизинговым авто обычно это лизингополучатель — не забудьте внести автомобиль в Справочники → Транспортный налог → Регистрация транспортных средств.
• Налог на имущество по недвижимости в лизинге начисляет лизингодатель, объект в разделе налога на имущество лизингополучателя не заводим.

Где искать документы в УТ, ERP и КА

Если учёт ведёте в УТ 11, а бухгалтерию — в «Бухгалтерии» 3.0, лизинговые документы вводятся только в бухгалтерской базе, из торговой они не переносятся.

Типичные ошибки при учёте лизинга

Отчёты для проверки: что сверять каждый месяц

Минимальный набор проверок:

1. ОСВ по счёту 76.07.1 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту). Сальдо = ещё не начисленные платежи по графику. Расходится — ищите пропущенный месяц начисления.
2. ОСВ по счёту 76.07.2. Сальдо = реальный долг перед лизингодателем. Сверяется с актом сверки.
3. ОСВ по счёту 76.07.9. Остаток = НДС по будущим платежам. Ноль до окончания договора — признак неправильного вычета.
4. Ведомость амортизации ОС (ОС и НМА → Ведомость амортизации ОС) — проверяем ППА отдельно от собственных ОС.
5. Справки-расчёты в закрытии месяца — по процентным расходам по аренде и по отложенному налогу.
6. Анализ субконто по контрагенту-лизингодателю — показывает все обороты договора в одной таблице.

Когда ППА признавать не нужно

Не каждая аренда требует ППА и обязательства. Арендатор вправе признавать платежи в расходах равномерно, если одновременно выполняются условия ФСБУ 25/2018: договор не предусматривает перехода права собственности и выкупа по цене значительно ниже справедливой стоимости, предмет не сдаётся в субаренду, и при этом срок аренды не превышает 12 месяцев либо рыночная стоимость предмета не превышает 300 000 ₽.

Для классического выкупного лизинга этот упрощённый вариант закрыт: право собственности переходит, значит ППА признаётся. А вот короткая аренда оборудования на 6 месяцев вполне проходит по условиям — там достаточно обычного Поступления (акт, накладная, УПД) с видом «Услуги».

Частые вопросы