Как настроить перечень прямых расходов для налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии 3.0

Методы определения прямых расходов в НУ в 1С 8.3 заполняют в регистре «Методы определения прямых расходов производства в НУ»: Главное → Налоги и отчеты → Налог на прибыль, ссылка на этот регистр. В каждой записи указывают счёт затрат (обычно 20.01), вид расходов НУ (материальные, оплата труда, страховые взносы, амортизация) и при необходимости статью затрат и подразделение. Всё, что в регистр не попало, программа считает косвенными расходами и целиком списывает в текущем периоде.

Выбор по сути один из трёх: узкий перечень из статьи 318 НК РФ, расширенный перечень под себестоимость бухучёта или пустой регистр, когда прямых расходов нет вовсе. Узкий даёт меньше разниц с бухучётом по сравнению с пустым, расширенный почти убирает разницы, но откладывает признание части расходов. Инструкция написана для 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 в интерфейсе «Такси».

Что НК РФ относит к прямым расходам и чем это грозит в 1С

Статья 318 НК РФ делит расходы на производство и реализацию на прямые и косвенные. Перечень прямых организация утверждает сама в учётной политике для налогообложения. Закон лишь называет, что к ним может относиться:

• 🧱 материальные расходы — сырьё, материалы, комплектующие и полуфабрикаты (подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 254);
• 👷 оплата труда персонала, занятого производством, и страховые взносы с этой оплаты;
• ⚙️ амортизация основных средств, которые используются в производстве.

Разница между группами — во времени признания. Косвенные расходы уменьшают налоговую базу сразу, в том периоде, когда возникли. Прямые признаются по мере реализации продукции, работ и услуг. Та часть, что осталась в незавершённом производстве, на складе готовой продукции и в отгруженной, но не реализованной продукции, переходит в следующий период (статья 319).

Для 1С это значит простую вещь. От записей в регистре прямых расходов зависит, какую сумму программа поставит в расходы текущего месяца при закрытии счёта 20 в налоговом учёте. Ошибка в перечне не видна в проводках бухучёта, но меняет налог на прибыль и строки декларации.

Где в 1С 8.3 задаются методы определения прямых расходов

Регистр сведений живёт в двух местах, в зависимости от релиза:

Если ссылки не видно, проверьте две вещи. Первая — организация применяет общую систему налогообложения: на УСН налога на прибыль нет, и раздел скрыт. Вторая — в функциональности программы включён учёт производства (Главное → Функциональность, закладка Производство). Без неё счёт 20 и регистр прямых расходов теряют смысл.

Регистр периодический. У каждой записи есть дата начала действия, поэтому перечень на новый год не затирает старый: он добавляется новыми записями с датой 1 января.

Как заполнить методы определения прямых расходов в НУ: пошагово

Шаг 1. Посмотрите, что уже записано

Откройте регистр и включите отбор по своей организации. В новой базе там может уже быть стандартный набор записей. Перед правками решите, какой вариант перечня вам нужен (сравнение ниже), иначе придётся переделывать.

Шаг 2. Создайте запись на каждый вид расходов

Нажмите Создать и заполните поля:

1. Действует с — первое число налогового периода, обычно 01.01 текущего года.
2. Организация — та, для которой утверждён перечень.
3. Подразделение — конкретный цех или все подразделения сразу.
4. Счет затрат — 20.01 для основного производства. Для вспомогательного (23) и общепроизводственных (25) нужны отдельные записи, если эти расходы по учётной политике прямые.
5. Вид расходов НУ — материальные расходы, оплата труда, страховые взносы, амортизация и так далее.
6. Статья затрат — конкретная статья или все статьи этого вида.

Запишите и повторите для каждого вида. Для узкого перечня по статье 318 на счёте 20.01 выходит четыре записи: материалы, оплата труда, страховые взносы, амортизация.

Шаг 3. Сверьте регистр с приказом об учётной политике

Записи должны дословно повторять раздел налоговой учётной политики. Налоговая проверяет не настройку программы, а приказ. Если в приказе прямыми названы только материалы и зарплата цеха, а в регистре ещё и амортизация, расчёт разойдётся с документом, который вы покажете инспектору.

Шаг 4. Проверьте на одном месяце

Проведите закрытие месяца (Операции → Закрытие месяца) с регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Затем сверьте, сколько прямых расходов ушло в реализацию, а сколько осталось на конец месяца. Отчёты для этого — в разделе о проверке ниже.

Какие варианты перечня выбирают и что они дают

Расширять перечень можно: закон не запрещает считать прямыми и другие расходы. Но перечень должен быть экономически обоснован, а сужать его до одних материалов при явной связи зарплаты с выпуском рискованно — такой выбор налоговая может оспорить.

Пример с цифрами

За месяц на 20.01 собрано: материалы 400 000 ₽, зарплата рабочих 300 000 ₽, взносы 90 000 ₽, амортизация станков 50 000 ₽, аренда цеха 80 000 ₽. Выпущено 1 000 изделий, продано 600, незавершённого производства нет.

• Узкий перечень. Прямые: 400 000 + 300 000 + 90 000 + 50 000 = 840 000 ₽. На проданные приходится 840 000 × 600 / 1 000 = 504 000 ₽. Аренда 80 000 ₽ — косвенная. Расходы месяца в НУ: 504 000 + 80 000 = 584 000 ₽. В остатке готовой продукции — 336 000 ₽.
• Пустой регистр. Все 920 000 ₽ — расходы текущего месяца.

Разница 336 000 ₽ при ставке 25% — это 84 000 ₽ налога, который при узком перечне платится раньше. При продаже остатка в следующем месяце расходы догонят.

Как связать статьи затрат, зарплату и амортизацию с перечнем

Регистр — только половина настройки. Программа решает, прямой расход или нет, сравнивая запись регистра с аналитикой проводки: счёт, подразделение, статья затрат и её вид расхода. Если аналитика не совпала, расход становится косвенным без всяких сообщений.

Проверьте источники, откуда расходы попадают на счёт 20:

• 📦 Материалы. Документ «Требование-накладная» (раздел Производство) и статья затрат на закладке счёта затрат. У статьи должен быть вид расхода «Материальные расходы».
• 💰 Зарплата. Справочник «Способы учета зарплаты» (Зарплата и кадры → Справочники и настройки): у способа для рабочих счёт 20.01, производственное подразделение и статья с видом «Оплата труда». Взносы идут по той же аналитике, но со статьёй вида «Страховые взносы» — проверьте, что такая статья есть.
• 🏭 Амортизация. Способ отражения расходов в карточке основного средства или в документе принятия к учёту: счёт 20.01, статья с видом «Амортизация».
• 🧾 Услуги сторонних организаций. Счёт затрат и статья в документе поступления. Если обработка материалов давальцем по приказу прямая — нужна отдельная запись в регистре.

Если зарплата считается в 1С:ЗУП и загружается в Бухгалтерию проводками, аналитика приходит оттуда. Тогда счёт и статью затрат настраивают в способах отражения зарплаты на стороне ЗУП, а в Бухгалтерии только проверяют результат.

Прямые расходы в разных видах деятельности

Производство продукции

Классический случай. Прямые расходы распределяются между реализованной продукцией, готовой продукцией на складе и незавершённым производством. Остаток НЗП в НУ программа берёт из документа инвентаризации незавершённого производства (раздел Производство). Без этого документа весь объём прямых расходов распределяется только на выпуск.

Работы и услуги

Организации, которые оказывают услуги, вправе относить прямые расходы в полном объёме на уменьшение доходов текущего периода, без распределения на остатки (пункт 2 статьи 318). Если вы этим правом пользуетесь, это должно быть прописано в учётной политике. После первого закрытия месяца проверьте отчётами, что на счёте 20 в НУ не остаётся сальдо — иначе настройка расходится с приказом.

Торговля

Для торговли действует отдельное правило статьи 320. Прямые расходы — стоимость покупки товаров, реализованных в периоде, и расходы на доставку до склада, если они не включены в стоимость товара. Регистр прямых расходов производства на торговлю не влияет.

Если транспортные расходы надо включить в стоимость товаров, их проводят документом «Поступление доп. расходов» (раздел Покупки). Расходы на доставку, которые просто легли на 44.01, при закрытии месяца списываются как расходы периода.

Несколько видов деятельности

Когда в одной организации есть и производство, и услуги, разделите их по подразделениям или по номенклатурным группам. Тогда в регистре можно задать записи отдельно для цеха и для сервисного отдела — с разным составом прямых расходов, если так записано в учётной политике.

Как проверить прямые расходы после закрытия месяца

Сверять есть что: суммы прямых расходов, их распределение и итог в декларации.

• 📊 «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» 20.01 с флажком показателей налогового учёта. Сальдо на конец в колонке НУ — прямые расходы, оставшиеся в НЗП. Разворот по статьям затрат показывает, какие статьи вообще попали в прямые.
• 🧮 Справки-расчёты закрытия месяца: «Расчет себестоимости продукции» и «Распределение косвенных расходов». Открываются из помощника закрытия месяца по ссылке справок-расчётов.
• 🔎 «Анализ учета по налогу на прибыль» (Отчеты, группа анализа учёта): схема от выручки до налога, где прямые и косвенные расходы видны отдельными блоками с расшифровкой.
• 📄 Декларация по налогу на прибыль, приложение 2 к листу 02. Прямые расходы, относящиеся к реализованной продукции, — строка 010, косвенные — строка 040. Резкий скачок между ними от месяца к месяцу обычно означает сбой в аналитике.

Если перечень в НУ уже, чем состав себестоимости в бухучёте, расхождения по НЗП и готовой продукции — нормальны. Они отражаются как временные разницы по ПБУ 18/02: в этом случае расходы в НУ признаются раньше, чем в бухучёте, и возникает отложенное налоговое обязательство на счёте 77.

Ошибки при заполнении прямых расходов в НУ

Частые вопросы