Как 1С 8.3 делит счета 25 и 26 между продукцией и услугами: методы, базы, проверка

Распределение косвенных расходов в 1С:Бухгалтерии 8.3 задаётся в двух местах: в учетной политике (Главное → Учетная политика) выбирают, куда списывать счёт 26, а в регистре «Методы распределения косвенных расходов» по ссылке из той же формы указывают базу для счетов 25 и 26. Само распределение делает обработка Операции → Закрытие месяца на шаге закрытия счетов 20, 23, 25, 26.

Вариантов настройки три. Директ-костинг: счёт 26 целиком уходит в 90.08, распределять нужно только 25. Полная себестоимость: и 25, и 26 ложатся на 20 по выбранной базе. Смешанный режим: разные методы для разных подразделений и статей затрат.

Учетная политика и виды деятельности: с чего начать настройку

Программа распределяет расходы только между тем, что вы ей разрешили выпускать. Поэтому сначала откройте учетную политику организации на нужный год и проверьте вкладку или раздел затрат.

Что отметить

• 🏭 Выпуск продукции — если организация производит товары и оформляет «Отчет производства за смену ».
• 🛠 Выполнение работ, оказание услуг заказчикам — если продаёт работы и услуги собственного производства.
• 🏪 Торговля — для учёта счёта 44 «Расходы на продажу».
• 📦 Флаг производственных услуг для своих подразделений — если вспомогательное производство (счёт 23) работает на основное.

Если ни выпуск, ни услуги не отмечены, счёт 20 программа считает неиспользуемым. Тогда 26 закрывается только в 90.08, а настройки методов не появятся.

Способ учета общехозяйственных расходов

Это главный переключатель для счёта 26:

Директ-костинг прямо разрешён пунктом 9 ПБУ 10/99: управленческие расходы признаются в себестоимости продаж полностью в том периоде, в котором они возникли. Для счёта 25 такой опции нет: общепроизводственные расходы всегда распределяются на 20 или 23.

Статьи затрат и номенклатурные группы для распределения

Регистр методов работает с аналитикой счетов затрат. Если аналитика пустая или кривая, программе нечего сравнивать.

Справочник «Статьи затрат»

Статью затрат выбирают в каждом документе, который попадает на 20, 23, 25, 26. Для распределения важно поле карточки Вид расхода: по нему программа понимает, что статья относится к оплате труда, материальным расходам, амортизации или прочим. Базы «Оплата труда» и «Материальные затраты» собирают суммы именно по виду расхода статей.

Практика: заведите отдельные статьи для зарплаты производственных рабочих, для материалов и для прочих прямых затрат. Тогда база «Оплата труда (по отдельным статьям)» возьмёт только зарплату станочников, а не премию начальника цеха, если она попала на 20.

Номенклатурные группы

На счёте 20 первый уровень аналитики — подразделение, второй — номенклатурная группа, третий — статья затрат. Номенклатурная группа — это то, на что в итоге «садятся» косвенные расходы: «Мебель корпусная», «Услуги монтажа», «Ремонт оборудования».

Если все изделия свалены в одну номенклатурную группу «Основная», распределять не между чем: весь 25 и 26 уйдёт на неё. Чем точнее группы, тем точнее себестоимость.

Подразделения

При включённом учёте по подразделениям счёт 25 распределяется внутри подразделения. Расходы цеха № 1 не уйдут на продукцию цеха № 2, если в цехе № 2 нет записи метода или база по нему пустая.

Методы распределения косвенных расходов: пошаговая настройка

Шаг 1. Открыть регистр

1. Откройте Главное → Учетная политика, выберите организацию.
2. Найдите в разделе затрат ссылку «Методы распределения косвенных расходов».
3. В открывшемся списке нажмите Создать.

Шаг 2. Заполнить запись

Пустые поля «Подразделение» и «Статья затрат» означают «все остальные». Это удобно: одна общая запись по 26 с базой «Оплата труда» плюс отдельная запись для статьи «Аренда цеха» с базой «Объем выпуска». Более подробная запись имеет приоритет над общей.

Шаг 3. Проверить счёт 23

Если вспомогательное производство оказывает услуги основному, его косвенные расходы тоже нужно распределить. Создайте записи для 25 по подразделению вспомогательного цеха — база должна существовать в этом же подразделении.

Шаг 4. Сохранить и не трогать задним числом

Регистр периодический. Сменили базу с марта — новая запись с периодом 01.03. Записи за закрытые кварталы не удаляйте: при повторном закрытии месяца программа возьмёт ту, что действует на дату.

Как выбрать базу распределения: сравнение методов

От базы зависит, какая номенклатурная группа получит большую часть накладных. Ошибка здесь не ломает учёт, но искажает себестоимость и рентабельность по продуктам.

Варианты «по отдельным статьям» работают так же, но берут только отмеченные статьи затрат. Список статей указывают прямо в записи метода.

Пример расчёта

Счёт 26 за месяц — 300 000 руб. База — «Оплата труда». Зарплата основных рабочих на счёте 20:

• 🪑 номенклатурная группа «Столы» — 400 000 руб.;
• 🗄 номенклатурная группа «Шкафы» — 200 000 руб.

Доля «Столов» — 400 000 / 600 000 = 2/3, на них уйдёт 200 000 руб. «Шкафы» получат 1/3, то есть 100 000 руб. Сумма сходится: 200 000 + 100 000 = 300 000.

Закрытие месяца: в каком порядке 1С распределяет расходы

Распределение запускается в Операции → Закрытие месяца. Порядок шагов жёсткий, и от него зависит результат:

1. Амортизация и износ ОС, НМА — попадает на 25 и 26 до распределения.
2. Списание расходов будущих периодов — тоже до распределения, если статья ведёт на счета затрат.
3. Корректировка стоимости номенклатуры — уточнение стоимости списанных материалов при средней оценке.
4. Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 — здесь 25 распределяется на 20 и 23, 26 — на 20 или в 90.08, затем 20 закрывается на 43, 40 или 90.02. Если продукцию выпускали по плановым ценам, на этом же этапе программа доводит её стоимость до фактической через счёт 40.
5. Закрытие 44, 90, 91 и реформация — уже после себестоимости.

Если вы провели документ задним числом, например акт на аренду цеха за прошлый месяц, перезакройте этот месяц и все последующие. Иначе распределение будет считано по старым данным.

Проводки, которые появятся

• Дт 20.01 Кт 25 — общепроизводственные на основное производство.
• Дт 20.01 Кт 26 — общехозяйственные при полной себестоимости.
• Дт 90.08 Кт 26 — при директ-костинге.
• Дт 43 Кт 20.01 или Дт 90.02 Кт 20.01 — списание фактической себестоимости выпуска и услуг.

Торговая организация: что делать со счётом 44

Чисто торговая организация в 1С:Бухгалтерии ничего не распределяет между номенклатурными группами в бухучёте. Счёт 44 закрывается в 90.07 полностью каждый месяц.

Распределять приходится в двух ситуациях.

Доставка товаров от поставщика

По ФСБУ 5/2019 затраты на доставку до склада включают в стоимость запасов. Для этого есть документ Покупки → Поступление доп. расходов. Он распределяет сумму доставки на товары из выбранного поступления:

• по количеству — когда товары однородны;
• по сумме — когда цены сильно различаются.

Пример: доставка 12 000 руб., товары на 100 000 и 200 000 руб. По сумме первому достанется 4 000, второму — 8 000.

Транспортные расходы в налоговом учёте

Статья 320 НК РФ требует распределять транспортные расходы на доставку покупных товаров между проданными товарами и остатком на складе. В 1С за это отвечает вид расхода статьи затрат: если у статьи указаны транспортные расходы, программа при закрытии 44 в налоговом учёте оставит часть суммы на остатке товаров.

Производственные конфигурации: УТ 11, КА 2 и ERP

В 1С:Бухгалтерии распределение — это закрытие счетов по регистру методов. В управленческих конфигурациях логика другая: расходы ведут по статьям расходов, а не по счетам.

Что важно в УТ 11

Статья расходов либо распределяется на себестоимость товаров, либо относится на финансовый результат по направлениям деятельности. Если расход должен попасть в стоимость партий, используют документ «Распределение расходов на себестоимость товаров» или указывают это в статье заранее.

Что важно в КА и ERP

Здесь косвенные расходы производства распределяются на выпуск по правилам с базой: количество, вес, плановая стоимость, трудозатраты. Правило привязывают к статье расходов и подразделению. Разные правила для цехов — нормальная практика.

Перед сменой правил в ERP проверьте, не закрыт ли период для изменений: перерасчёт затронет себестоимость всех партий за месяц.

Ошибки распределения: как найти и исправить

После закрытия месяца сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 25 и 26. При правильной настройке сальдо на конец месяца равно нулю. Остаток означает, что часть расходов не распределилась.

Для расшифровки откройте Операции → Закрытие месяца → Справки-расчеты и выберите справку по распределению косвенных расходов. В ней видно базу, долю каждой номенклатурной группы и сумму.

Если сумма всё равно не сходится

Сравните базу в справке-расчёте с оборотами 20 по номенклатурным группам. Расхождение почти всегда показывает документ с пустой номенклатурной группой или статьёй затрат. Отфильтруйте ведомость по счёту 20 с субконто «Номенклатурные группы» и найдите строку без значения.

Частые вопросы