Счёт 86 или 91.01: как провести полученное и переданное пожертвование в 1С:Бухгалтерии 3.0

Полученное пожертвование некоммерческая организация в 1С относит на счёт 86 «Целевое финансирование»: проводка Дт 51 Кт 86. Коммерческая организация показывает деньги как прочий доход — Дт 51 Кт 91.01, а безвозмездно полученное имущество традиционно проводит через 98.02 «Безвозмездные поступления». Если пожертвование передаёте вы, расход идёт в Дт 91.02 и в налоговом учёте не принимается.

Дальше всё зависит от трёх вещей: кто получатель (НКО или коммерческая фирма), что пришло (деньги, имущество, услуги) и есть ли у дарителя цель использования. Ниже проводки для каждого случая и документы 1С:Бухгалтерии 3.0, которыми их удобно сделать.

Пожертвование в НКО: счёт 86 и его расходование

По статье 582 ГК РФ пожертвование — дар на общеполезную цель. Для фонда, АНО или общественной организации это целевое поступление. Оно не доход, а источник финансирования уставной деятельности, поэтому идёт в кредит счёта 86.

Базовая схема для денег:

Вариант с начислением тоже встречается. Если договор подписан, а деньги придут позже, долг отражают через Дт 76 Кт 86, а оплату — Дт 51 Кт 76. Так проще контролировать обещанные, но не поступившие пожертвования.

Расходы по уставной деятельности НКО копит на счёте 20 или 26, а в конце месяца закрывает их за счёт 86. Какой счёт затрат брать, решает учётная политика. Главное, чтобы расход и источник были связаны: проверяющий и жертвователь смотрят именно на то, какие поступления на что ушли.

Если пожертвование целевое

Даритель может указать назначение: «на лечение такого-то ребёнка», «на ремонт приюта». Тогда НКО обязана вести обособленный учёт операций по этому имуществу. Тратить такие деньги на аренду офиса или зарплату бухгалтера нельзя, если это не прописано в договоре.

Использование целевого пожертвования не по назначению даёт жертвователю право потребовать его отмены, а в налоговом учёте превращает сумму во внереализационный доход.

Коммерческая организация получила пожертвование: 91.01 и 98.02

Для ООО и АО понятие «пожертвование» в учёте не работает так, как у НКО. Любое безвозмездное поступление для них — прочий доход по ПБУ 9/99.

Использование 98.02 — классическая схема из Инструкции по применению плана счетов. Часть организаций после перехода на ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020 признаёт доход сразу при поступлении, через Кт 91.01. Оба подхода встречаются на практике. Выберите один и закрепите в учётной политике.

В налоговом учёте безвозмездно полученное имущество — внереализационный доход по пункту 8 статьи 250 НК РФ. Оценка — по рыночной цене, но не ниже остаточной стоимости у передающей стороны для амортизируемого имущества. Исключения перечислены в статье 251, например имущество от участника с долей более 50%.

Пожертвования работами и услугами

Юрист бесплатно ведёт дело фонда, типография печатает листовки, волонтёры помогают на акции. Денег не было, но выгода есть.

Как это выглядит в учёте:

• 🧾 Бухгалтерский учёт НКО. Полученные безвозмездно услуги не создают актива, поэтому проводок по счёту 86 обычно не делают. Факт фиксируют договором или актом — он пригодится для отчётов перед жертвователями.
• 🙋 Волонтёры. Работа по договору добровольчества по закону № 135-ФЗ не оплачивается и в учёте не отражается. Если фонд возмещает волонтёру проезд или питание, это расход НКО: Дт 26 Кт 76 и выплата Дт 76 Кт 50 (51).
• 🏢 Коммерческая фирма. Бесплатно полученные работы и услуги пункт 8 статьи 250 НК РФ относит к внереализационным доходам. В бухучёте их часто не отражают, а в налоговом начисляют доход по рыночной стоимости. В 1С это делают отдельной операцией с суммой только по налоговому учёту.

Безвозмездное пользование помещением — частый случай. Для ООО это доход в размере рыночной арендной платы. Для НКО при пожертвовании права пользования на уставные цели — целевое поступление.

Пожертвование в натуральной форме

Товары, продукты, лекарства, оргтехника, автомобиль — всё, что пришло в виде вещей. Стоимость берите из документа дарителя. Если её нет — по текущей рыночной цене, подтверждённой прайсами или оценкой.

Проводки у НКО:

Для основных средств НКО порядок закрытия счёта 86 зависит от того, начисляется ли амортизация. Часто используют Дт 86 Кт 83: так формируется фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества, который виден в разделе целевого финансирования баланса НКО. Решение фиксируют в учётной политике до первого такого поступления.

Как оформить пожертвования в 1С:Бухгалтерии 3.0 по шагам

Порядок одинаков для НКО и коммерческой фирмы, меняются только счета.

Шаг 1. Подготовьте справочники

1. Заведите жертвователя в справочнике Контрагенты. Для анонимных сборов создайте одного условного контрагента вроде «Частные пожертвования».
2. Создайте договор с видом «Прочее». В названии укажите программу или цель — потом по ней удобно отбирать проводки.
3. Коммерческой организации нужна статья прочих доходов в справочнике Прочие доходы и расходы. Для расхода на благотворительность создайте статью и снимите флажок «Принимается к налоговому учёту».

Шаг 2. Отразите поступление денег

1. Загрузите выписку или создайте документ вручную: Банк и касса → Банковские выписки → Поступление.
2. Выберите вид операции «Прочее поступление».
3. В поле счёта расчётов укажите 86 для НКО или 91.01 со статьёй прочих доходов для ООО.
4. Проведите документ и откройте проводки (кнопка с буквами «Дт/Кт» в форме) — убедитесь, что кредит попал на нужный счёт.

Для наличных используйте Банк и касса → Кассовые документы → Поступление с тем же видом операции.

Шаг 3. Оприходуйте имущество

Для натуральных пожертвований надёжнее всего ручная операция: Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция. Заполните строки Дт 10 (41, 08) Кт 86 или Кт 98.02 с количеством, номенклатурой и складом.

Для основного средства после операции на счёте 08 проведите ввод в эксплуатацию обычным документом из раздела ОС и НМА.

Шаг 4. Закройте расход за счёт пожертвования

В НКО в конце месяца сделайте ручную операцию Дт 86 Кт 20 (26) на сумму расходов, профинансированных пожертвованием. Коммерческая фирма вместо этого раз в месяц переносит часть доходов будущих периодов: Дт 98.02 Кт 91.01.

Шаг 5. Проверьте остатки

Сформируйте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту по 86 или 98.02. Остаток на 86 — это неизрасходованные пожертвования, он должен совпадать с вашим реестром по программам.

Когда пожертвование отдаёте вы

Компания перевела деньги в фонд или передала товары детскому дому. Проводки:

• 💸 Деньги: Дт 91.02 Кт 51.
• 📦 Товары: Дт 91.02 Кт 41, материалы — Дт 91.02 Кт 10.
• 🏗️ Основное средство: списание через выбытие ОС, остаточная стоимость в Дт 91.02.

Такие расходы не уменьшают налог на прибыль: статья 270 НК РФ прямо их исключает. В бухучёте это постоянная разница. При ставке налога на прибыль 25% пожертвование 100 000 руб. даёт постоянное налоговое обязательство 25 000 руб.: Дт 99 Кт 68.04.2. В 1С оно рассчитается само при закрытии месяца, если в статье расходов снят флажок «Принимается к налоговому учёту».

НДС при передаче товаров по общему правилу начисляется: безвозмездная передача — реализация. Но если передача идёт в рамках благотворительной деятельности по закону № 135-ФЗ, действует освобождение по подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Для него нужен договор пожертвования и документ о получении от фонда. Входной НДС по таким товарам к вычету не принимается и восстанавливается.

Что НКО сдаёт по полученным пожертвованиям

Целевые поступления не облагаются налогом, если выполнено условие: раздельный учёт доходов и расходов по ним (подпункт 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ). Подтверждают его отчётностью.

В 1С:Бухгалтерии бухгалтерская отчётность и декларации готовятся в Отчёты → Регламентированные отчёты. Отчёт о целевом использовании заполняется по оборотам счёта 86, поэтому корректные проводки в течение года — залог правильных цифр.

Жертвователям, особенно юрлицам и грантодателям, часто нужен ещё и отчёт об использовании их денег. Его удобно собирать отчётом Анализ субконто по договору или контрагенту на счёте 86.

Ошибки, на которых спотыкаются чаще всего

• ❌ Пожертвование в НКО проведено на 91.01. Деньги попадают в доходы, и в декларации появляется налог, которого быть не должно. Исправьте сторнированием и проводкой на 86.
• ❌ Не открыт раздельный учёт. Если пожертвования и коммерческие доходы НКО (платные курсы, аренда) лежат на одних счетах, налоговая вправе считать всё облагаемым доходом.
• ❌ Пожертвование от фирмы оформлено как спонсорство. Спонсорская помощь — это реклама в обмен на упоминание, у неё другой налоговый режим. Если фонд обязуется размещать логотип партнёра, это уже не пожертвование по статье 582 ГК РФ.
• ❌ Натуральное поступление без оценки. Товар пришёл без документа со стоимостью, его оприходовали «по нулю». Списать на уставные цели такое имущество потом не на что.
• ❌ Коммерческая фирма не начислила доход по бесплатной услуге. Аренда «за ноль» у связанной компании — частый повод для доначисления налога на прибыль.

Частые вопросы