Как начислить пени по налогам и ЕНС в 1С 8.3: проводки, расчёт, уплата

Чтобы в 1С 8.3 начислить пени по налогам и ЕНС, нужна одна проводка: Дт 91.02 (или 99.09) Кт 68.90 на сумму из требования ФНС. Делается она документом Корректировка ЕНС в разделе Операции → Единый налоговый счёт, а если подсистема ЕНС не используется — обычной операцией, введённой вручную.

Боль почти у всех одинаковая: пришло требование с пенями на 3 тысячи рублей, сумму заплатили единым платежом, а в 1С сальдо по 68.90 разошлось с выпиской налоговой. Или пени провели на 68.02, и по НДС повисла несуществующая задолженность. Разбор ниже закрывает оба случая.

Дальше по порядку: какие проводки пени по налогам дают в 1С 8.3, как провести пени по налогам документом ЕНС и операцией вручную, как посчитать сумму по ставке ЦБ, чем отличается учёт в Бухгалтерии 3.0, ЗУП 3.1, УТ 11 и ERP, какими отчётами всё проверить.

Начисление пени по налогам в 1С 8.3: проводки и счета

Проводки удобнее посмотреть сразу — дальше станет понятно, каким документом каждая из них формируется.

Ключевой счёт — 68.90 «Единый налоговый счёт». Аналитики по видам налогов на нём нет и быть не может: ЕНС по своей природе одна общая сумма, а не набор кошельков по каждому налогу.

Разберу на числах — четыре типовых набора проводок.

Счёт 91.02 или 99.09 — что выбрать

Жёсткой нормы в законе нет, выбор закрепляют в учётной политике. Практика сложилась такая:

• 📌 91.02 «Прочие расходы» — пени по налогам, которые сами по себе относятся на расходы: НДС, налог на имущество, транспортный, земельный, страховые взносы, УСН-«доходы минус расходы»;
• 📌 99.09 «Прочие прибыли и убытки» — санкции по налогу на прибыль и все штрафы по НК РФ;
• 📌 некоторые организации для простоты ведут все фискальные санкции через 99.09 — это тоже допустимо и снимает вопрос с налоговым учётом.

В налоговом учёте пени не признаются расходом никогда — п. 2 ст. 270 НК РФ. Поэтому при выборе 91.02 в 1С нужно следить за статьёй прочих расходов:

1. Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы.
2. Создайте статью, например «Пени и штрафы по налогам».
3. Вид статьи — Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате).
4. Снимите флажок Принимается к налоговому учёту.

Со счётом 99.09 эта проблема не возникает: счёт 99 в налоговом учёте по прибыли не участвует, постоянная разница образуется автоматически.

Как в 1С начислить пени по ЕНС документом «Корректировка ЕНС»

Это основной способ. Он не только даёт проводку, но и двигает регистр Расчёты по единому налоговому счёту — тот самый, по которому программа строит состояние ЕНС и сравнивает его с данными ФНС.

Пошагово в 1С:Бухгалтерии 3.0

1. Раздел Операции → блок Единый налоговый счёт → Корректировки ЕНС. В части релизов пункт называется Операции по единому налоговому счёту — логика та же.
2. Кнопка Создать, вид операции — Начисление пеней, штрафов (встречается вариант названия Пени, штрафы).
3. Дата — дата требования, решения или справки ФНС, по которым вы признали сумму. Не дата платёжки.
4. Вид платежа — Пени или Штраф.
5. Налог, по которому начислены пени, — справочное поле, на проводку по 68.90 оно не влияет, но помогает потом понять, за что начисление.
6. Сумма — ровно из документа налоговой, до копеек.
7. Счёт учёта расходов — 91.02 со статьёй без принятия к НУ либо 99.09.
8. Провести и закрыть, затем Дт/Кт — проверьте, что проводка одна и по кредиту стоит 68.90.

Движение по регистру ЕНС здесь важнее проводки. Без него в журнале Операции по счёту ваши пени не появятся, и любая сверка покажет расхождение ровно на их сумму.

Начисление пени по ЕНС в 1С 8.3: проводки, которые получатся

Документ Корректировка ЕНС на пени по НДС 2 816 ₽ формирует:

Дт 91.02  Кт 68.90   2 816,00   Начислены пени по НДС (требование № ... )

Плюс запись в регистре накопления: расход по ЕНС на 2 816 ₽ с видом платежа «Пени». Больше ничего быть не должно — если видите вторую проводку по 68.02 или 68.04, вид операции выбран неверно.

Как провести пени по налогам в 1С 8.3 операцией вручную

Ручная операция нужна в двух случаях: подсистема ЕНС в базе не включена (старые релизы, упрощённый учёт) или требуется нестандартная корреспонденция, которой нет в типовом документе.

1. Операции → Бухгалтерский учёт → Операции, введённые вручную.
2. Создать → Операция.
3. Дата — из требования ФНС. Содержание — «Начислены пени по НДС за I квартал».
4. Добавьте строку: Дебет 91.02 (субконто — статья прочих расходов) / Кредит 68.90.
5. Сумму НУ по дебету не заполняйте — тогда возникнет постоянная разница, и это правильно.
6. Запишите и проведите.

Когда ручная операция уже проведена, а потом включили подсистему ЕНС, сделайте так: распроведите ручную операцию и введите корректировку ЕНС той же датой. Удалять ничего не нужно, достаточно снять проведение — иначе получите удвоенное сальдо по 68.90.

Как рассчитать пени по налогам: формула и примеры

Начислять пени самостоятельно вы не обязаны — это делает налоговая на отрицательное сальдо ЕНС. Но проверять расчёт нужно: ошибки в датах зачёта встречаются регулярно.

Формула из ст. 75 НК РФ:

Пени = Недоимка × Ставка ЦБ / 300 × Календарные дни просрочки

Для организаций вторая часть периода считается по повышенной ставке — 1/150 начиная с 31-го дня просрочки. Действие этой нормы несколько раз приостанавливали, поэтому ставку сверяйте с актуальной редакцией ст. 75 НК РФ. Для ИП применяется 1/300 за весь период.

Пример 1. Просрочка 22 дня. НДС 240 000 ₽ со сроком уплаты 28 апреля заплатили 20 мая. Просрочка — с 29 апреля по 20 мая, 22 дня. Ставка ЦБ — 16 %.

240 000 × 0,16 / 300 × 22 = 2 816 ₽

Пример 2. Просрочка 45 дней, обе ставки. Недоимка 500 000 ₽, ставка 16 %.

• первые 30 дней: 500 000 × 0,16 / 300 × 30 = 8 000 ₽
• дни с 31-го по 45-й (15 дней): 500 000 × 0,16 / 150 × 15 = 8 000 ₽
• итого: 16 000 ₽

Три нюанса, из-за которых расчёт чаще всего расходится с данными ФНС:

• 🔹 пени считаются на общее отрицательное сальдо ЕНС, а не по каждому налогу: переплата по УСН автоматически гасит недоимку по НДС, и пеней может не быть вовсе;
• 🔹 если ставка ЦБ менялась внутри периода, период дробят и считают по частям;
• 🔹 день погашения недоимки в расчёт включается.

Уплата пеней по ЕНС: платёжка и проводки

Отдельного платёжного поручения «на пени» в режиме ЕНС нет. Вы пополняете единый налоговый счёт, а налоговая распределяет деньги по установленной очерёдности — пени списываются после недоимки и текущих начислений.

В 1С:

1. Банк и касса → Платёжные поручения → Создать → вид операции Уплата налога.
2. В поле Налог выберите Единый налоговый платёж.
3. Проведите выписку (Списание с расчётного счёта) — получится проводка Дт 68.90 Кт 51.

Исключение — взносы на травматизм: они вне ЕНС, по ним отдельная платёжка на свой КБК и проводка Дт 69.11 Кт 51.

Особенности по конфигурациям: ЗУП 3.1, УТ 11, ERP

Про ЗУП отдельно: пени по НДФЛ и страховым взносам в ЗУП 3.1 не отражают. Зарплатная программа считает налоги и взносы, а санкции по ним — уже бухгалтерская история. Проводку делают в Бухгалтерии: Дт 91.02 Кт 68.90. При синхронизации документ начисления пеней из бухгалтерии в ЗУП не передаётся и передаваться не должен.

В УТ 11 платёж оформляют документом Списание безналичных денежных средств со статьёй движения денег вида «Уплата налогов». Проводок не будет — только движение по расчётному счёту и статье ДДС.

Отчёты для проверки начисленных пеней

Проверять нужно всегда с двух сторон: своя база и данные ФНС.

В 1С:

• 📊 Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту → 68.90 — видно итоговое сальдо ЕНС по данным учёта;
• 📊 Отчёты → Анализ счёта → 68.90 — показывает, какими документами сформированы обороты;
• 📊 Операции → Единый налоговый счёт → Операции по счёту — журнал всех начислений, уплат и зачётов, здесь ваши пени должны быть видны строкой с видом платежа «Пени»;
• 📊 ОСВ по счёту 91.02 в разрезе статей — проверка, что сумма пеней не попала в расходы НУ.

Со стороны ФНС — через Отчёты → 1С-Отчётность → Сверки: запрос справки о наличии сальдо ЕНС и выписки операций по расчётам с бюджетом. Сальдо из справки должно совпасть с сальдо по 68.90 с точностью до копейки.

Если расхождение ровно на сумму пеней — значит, начисление в базу не внесли либо провели ручной операцией, не задев регистр ЕНС.

Типичные ошибки при начислении пени в 1С 8.3

• ❌ Пени провели на 68.02 вместо 68.90. По НДС повисает задолженность, которой нет, декларация с ОСВ не сходится. Лечится перепроведением корректировки ЕНС с правильным счётом.
• ❌ Сумма принята к налоговому учёту. Статья прочих расходов с установленным флажком Принимается к налоговому учёту занижает базу по прибыли. Проверка — ОСВ по 91.02 с колонками НУ.
• ❌ Задвоение. Сначала ручная операция, потом корректировка ЕНС «для порядка». Сальдо по 68.90 удваивается в части пеней.
• ❌ Неверная дата. Начисление поставили датой оплаты, а не датой требования. Расход уехал в другой период, а при переходе через год — ещё и в другой финансовый результат.
• ❌ Пени по травматизму загнали в ЕНС. Взносы «на травматизм» в состав ЕНП не входят: счёт 69.11, своя платёжка.
• ❌ Договорную неустойку учли как налоговые пени. Пени контрагенту по договору — это Дт 91.02 Кт 76.02, и они, в отличие от налоговых, в расходах НУ признаются.
• ❌ Начислили пени «на всякий случай», до требования. Пока ФНС не предъявила сумму и вы её не признали, оснований для проводки нет. Исключение — самостоятельный расчёт перед подачей уточнённой декларации, когда пени платят добровольно.

Как не возвращаться к этой теме

Пени — следствие двух вещей: пропущенного срока и неверно поданного уведомления. Оба лечатся настройками.

1. Включите Главное → Задачи организации — календарь напомнит о сроках уплаты и сдачи.
2. Перед каждым сроком уплаты смотрите Операции → Единый налоговый счёт → Операции по счёту: если сальдо отрицательное, пени уже капают.
3. Держите на ЕНС небольшое положительное сальдо — при достаточной переплате пени по п. 4 ст. 75 НК РФ не начисляются.
4. Сверяйтесь с ФНС хотя бы раз в квартал, а не раз в год перед отчётностью.
5. Уведомления об исчисленных суммах проверяйте на КБК и период: ошибка в периоде приводит к тому, что деньги на ЕНС есть, а начисления нет, и инспекция считает недоимку.

Частые вопросы