Закупка для комитента: от договора до отчёта, счетов-фактур и вознаграждения

Отчет комитенту о закупках в 1С 8.3 Бухгалтерия оформляет комиссионер, который купил товар от своего имени, но за счёт и по поручению комитента. Документ передаёт закупленный товар комитенту, списывает его с забалансового счёта 004, начисляет комиссионное вознаграждение и закрывает расчёты. Работает он только при двух условиях: договор с комитентом имеет вид «С комитентом (принципалом) на закупку», а товар при поступлении принят на 004, а не на 41.

Если хотя бы одно условие нарушено, отчёт либо не заполнится, либо задвоит покупку в учёте агента: НДС поставщика уйдёт к вычету у вас, а товар — в вашу себестоимость.

1. Подготовка: функциональность, учетная политика и договор с комитентом

Сначала проверьте, что в базе включены комиссионные операции. Откройте Главное → Функциональность, вкладку «Торговля», и отметьте флажки, относящиеся к комиссионной торговле и закупкам для комитентов. Пока флажки не стоят, нужного вида договора в списке просто не будет.

Дальше — карточка контрагента -комитента и договор с ним:

1. Откройте Справочники → Контрагенты, найдите комитента.
2. На вкладке «Договоры» создайте новый договор.
3. В поле «Вид договора» выберите С комитентом (принципалом) на закупку.
4. Заполните номер, дату и валюту расчётов.
5. Задайте способ расчёта вознаграждения и процент, если они одинаковы для всех поручений по договору. Тогда отчёт подхватит их автоматически.

С поставщиком договор остаётся обычным — вида «С поставщиком». Поставщик продаёт товар вам, а не комитенту: вы действуете от своего имени.

Что проверить в учетной политике (Главное → Учетная политика):

• 📌 систему налогообложения — от неё зависит, будет ли НДС с вознаграждения;
• 📌 если вы на ОСНО — что НДС исчисляется в обычном порядке и вознаграждение облагается по общей ставке.

Комиссионер на УСН НДС с вознаграждения не платит. Но журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур посредник ведёт и сдаёт в ИФНС в электронном виде независимо от режима — это требование пункта 5.2 статьи 174 НК РФ.

2. Поступление товара для комитента: на какой счёт его принимать

Товар, купленный по поручению, принадлежит комитенту с момента приобретения. У комиссионера он не числится на балансе, поэтому приходуется на забалансовый счёт 004 «Товары, принятые на комиссию».

Оформляется приход обычным документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД):

1. В шапке — поставщик и договор вида «С поставщиком».
2. В табличной части — товары по документам поставщика.
3. В колонке счёта учёта для каждой строки — субсчёт счёта 004, а не 41.
4. Регистрируйте полученный счёт-фактуру поставщика внизу документа, как обычно.

Если товар принят на 41, 1С посчитает его собственной покупкой агента: НДС уйдёт к вычету у вас, товар — в себестоимость при списании. Исправить потом сложнее, чем сразу выбрать правильный счёт.

Одновременно в балансе отражается обязательство перед поставщиком и встречное требование к комитенту. Это расчёты, а не доходы и расходы: прибыли от самой закупки у комиссионера нет, его доход — только вознаграждение.

Деньги от комитента

Обычно комитент перечисляет средства на закупку заранее. Поступление оформите документом Банк и касса → Банковские выписки, в строке укажите комитента и договор «на закупку». Сумма ляжет на счёт расчётов с комитентом, а не на 62: это не выручка, а целевые деньги под поручение.

3. Создание отчета комитенту о закупках: пошаговое заполнение

Документ «Отчет комитенту (принципалу) о закупках» быстрее всего найти через поиск по интерфейсу: введите в строку поиска в шапке программы слова «отчет комитенту о закупках» и откройте журнал документов . Нажмите «Создать».

Шапка документа

• 📅 Дата — день, когда вы передаёте отчёт комитенту. От неё зависит период, в котором признаётся вознаграждение.
• 👤 Контрагент — комитент.
• 📄 Договор — только вида «С комитентом (принципалом) на закупку». Другие в списке выбора не появятся.
• 🏢 Организация — комиссионер, если в базе несколько юрлиц.

Табличная часть «Товары»

1. Нажмите кнопку заполнения — программа подберёт товары, принятые на 004 по этому комитенту и ещё не включённые в отчёты.
2. Если нужно отчитаться только по части закупок, удалите лишние строки или подберите позиции вручную.
3. Сверьте количество, цену и НДС с первичкой поставщика. Суммы в отчёте должны совпадать с поступлением до копейки.
4. В каждой строке укажите поставщика и документ поступления, если программа не подставила их сама — это нужно для перевыставления счетов-фактур.

Вознаграждение

Способ расчёта и процент подтянутся из договора. Если поручение особое, измените их в документе — значение договора не изменится.

Проведите документ и откройте отчёт о движениях (кнопка с проводками на панели документа), чтобы сверить их с таблицей в разделе 6.

4. Расчёт комиссионного вознаграждения на примере

Вознаграждение комиссионера — его выручка от оказания посреднической услуги. В отчёте его можно не рассчитывать (если сумма определяется отдельным актом) или считать процентом от суммы закупки.

Пример. Комитент перечислил 600 000 ₽ на закупку. Комиссионер купил товар на 488 000 ₽, в том числе НДС 22 % — 88 000 ₽. Вознаграждение по договору — 3 % от суммы закупки с НДС.

Комиссионер на ОСНО начисляет НДС только со своих 14 640 ₽. С 488 000 ₽ стоимости товара налога у него нет: это расчёты комитента с поставщиком через посредника.

Удержание вознаграждения

Если договор разрешает удержать вознаграждение из денег комитента, отражается зачёт: задолженность комитента по вознаграждению гасится за счёт его же аванса. Тогда комитенту возвращают только остаток — в примере 97 360 ₽.

Если удержание не предусмотрено, комитент оплачивает вознаграждение отдельным платежом, а весь неизрасходованный остаток (112 000 ₽) возвращается ему целиком. Проверьте условие в договоре до проведения отчёта — от него зависят суммы платёжки.

5. Счета-фактуры комитенту: перевыставленные и на вознаграждение

По одной закупке у комиссионера проходит три счёта-фактуры. Путаница между ними — главный источник ошибок в НДС.

Перевыставленный счёт-фактура

Комиссионер выставляет комитенту счёт-фактуру на закупленный товар, перенося в него показатели счёта-фактуры поставщика: стоимость, ставку и сумму НДС. Продавцом в нём указывается поставщик, покупателем — комитент. Дату ставят по счёту-фактуре поставщика, номер — по собственной нумерации комиссионера. Порядок закреплён в правилах заполнения из Постановления № 1137.

В 1С перевыставленный документ формируется на основании отчёта комитенту и ссылается на полученный счёт-фактуру из поступления. Если поставщик не выставил или вы не зарегистрировали его счёт-фактуру в поступлении, перевыставлять будет не из чего — сначала исправьте поступление.

Счёт-фактура на вознаграждение

Выписывается по ссылке внизу формы отчёта. Сумма — вознаграждение (в примере 14 640 ₽, НДС 2 640 ₽). Комитенту он даёт право на вычет НДС с посреднической услуги.

6. Проводки по отчету комитенту о закупках

Полный цикл у комиссионера на цифрах из примера. Счёт расчётов с комитентом в типовом плане счетов — 76, конкретный субсчёт программа берёт из настроек договора.

После возврата остатка сальдо по договору с комитентом на 76 должно быть нулевым. Если там висит сумма — значит, вознаграждение не удержано, не все поступления вошли в отчёт или часть денег отнесена на другой договор.

Для сверки удобна Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 с разворотом по контрагентам и договорам. Забалансовый 004 проверьте той же ведомостью: после отчёта остаток по комитенту обнуляется.

7. Отражение в книге продаж, книге покупок и журнале учета

Здесь проще всего ошибиться, потому что книги ведут себя у сторон по-разному.

У комиссионера:

• 📗 Книга продаж — только счёт-фактура на вознаграждение (14 640 ₽, НДС 2 640 ₽).
• 📕 Книга покупок — счёт-фактура поставщика на товар туда не попадает. Вычета НДС по товару комитента у комиссионера нет.
• 📒 Журнал учета — полученный от поставщика (часть 2) и перевыставленный комитенту (часть 1).

У комитента (для понимания, что он увидит со своей стороны):

• 📕 Книга покупок — перевыставленный счёт-фактура на товар (НДС 88 000 ₽) и счёт-фактура на вознаграждение (НДС 2 640 ₽).
• Товар он приходует на 41 по стоимости закупки; вознаграждение агенту включает в стоимость товара или в расходы — по своей учетной политике.

Книги в 1С формируются в разделе Отчеты (группа НДС). Если перевыставленный счёт-фактура вдруг оказался в книге продаж или поставщика — в книге покупок комиссионера, причина почти всегда в счёте учёта товара в поступлении (41 вместо 004) или в виде договора.

8. Ошибки при оформлении отчета комитенту и как их исправить

Если отчёт уже проведён в закрытом периоде, исправлять его напрямую не стоит: сначала снимите дату запрета изменения, поправьте документ и заново выполните закрытие месяца. Когда меняется НДС в сданном квартале, исправление идёт через корректировку в текущем периоде и уточнённую декларацию.

9. Частые вопросы