Налоговые пени, договорная неустойка и удержания из зарплаты: что и где проводить в 1С

Налоговые пени в 1С Бухгалтерии 3.0 оформляют ручной операцией: Операции → Операции, введенные вручную, проводка Дт 99.01 Кт 68 (или 69) с видом платежа «Пени: начислено». Сумму берут не из своего расчёта, а из выписки по ЕНС: с 2023 года пени считает налоговая на отрицательное сальдо единого налогового счёта.

Типичная ситуация: бухгалтер на день опоздал с ЕНП, через неделю в сверке ЕНС появилась строка «пени 1 840 руб.». Начислить пени в 1С нужно так, чтобы они не попали в расходы по прибыли, сальдо по 68.90 сошлось с налоговой, а в ЗУП ничего лишнего не появилось.

Какие бывают пени и в какой программе их оформлять

Слово «пени» в 1С встречается в трёх разных учётных ситуациях. Путать их нельзя: разные счета, разный налоговый учёт, разные программы.

ЗУП пени по НДФЛ и страховым взносам не начисляет. В ЗУП нет счетов учёта: зарплатная программа формирует начисления, удержания и отчёты, а расчёты с бюджетом ведутся в Бухгалтерии. Пени по НДФЛ, где организация — налоговый агент, тоже проводят в БП.

Как начислить пени по налогам и взносам в 1С Бухгалтерии

С переходом на ЕНС налоговая сама считает пени на отрицательное сальдо счёта за каждый день. Отдельного документа «Расчёт пени» в БП нет, задача бухгалтера — отразить сумму из выписки ФНС.

Шаг 1. Получите сумму пени

1. Запросите выписку по ЕНС или справку о сальдо через 1С-Отчетность (раздел Отчеты → Регламентированные отчеты, вкладка запросов в ФНС) или в личном кабинете налогоплательщика.
2. Найдите в выписке строки начисления пени и выпишите суммы с разбивкой по налогам, если ФНС её даёт.
3. Сравните с остатком по 68.90 в ОСВ на ту же дату. Расхождение больше суммы пени — сначала ищите неотражённые платежи или начисления.

Шаг 2. Создайте ручную операцию

1. Откройте Операции → Операции, введенные вручную, нажмите Создать → Операция.
2. Дата — дата получения сведений о пени (обычно дата выписки или требования).
3. Добавьте проводку:
   • Дт 99.01 (прибыли и убытки, кроме налога на прибыль);
   • Кт 68.хх или 69.хх — субсчёт налога или взноса;
   • субконто «Виды платежей в бюджет» — Пени: начислено / уплачено;
   • если на субсчёте есть субконто уровня бюджета или вида взноса, заполните его так же, как в начислении самого налога.
4. Содержание — «Пени по НДС, выписка ЕНС от …».
5. Запишите и проведите.

Затем пени нужно зачесть с ЕНС, как зачитывается сам налог: Дт 68.хх (Пени) Кт 68.90. Если в вашем релизе БП зачёт налогов с ЕНС формируется автоматически по документу операций ЕНС, проверьте, подхватил ли он строку с пени. Если нет — добавьте вторую проводку в ту же ручную операцию.

Шаг 3. Уплата

Отдельной платёжки на пени при ЕНС не нужно. Вы платите единый налоговый платёж, а ФНС распределяет его по очерёдности из ст. 45 НК: сначала недоимка, потом текущие налоги, затем пени, проценты и штрафы. В 1С это обычное списание с расчётного счёта: Дт 68.90 Кт 51.

Пени по договорам с контрагентами: отражение во взаиморасчётах

Неустойка по договору (пени за просрочку оплаты или поставки) — это не налог. Её учитывают на счёте 76.02 «Расчеты по претензиям» и в прочих доходах или расходах. Момент признания один: должник признал сумму или вступило в силу решение суда.

Если пени платит ваша организация

1. Получили претензию и согласны с ней — создайте операцию вручную: Дт 91.02 Кт 76.02, субконто — контрагент и договор.
2. Статья прочих расходов — с видом для штрафов, пеней и неустоек. Флажок «Принимается к налоговому учету» здесь оставляют: договорная неустойка входит во внереализационные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК).
3. Оплата: Банк и касса → Банковские выписки, документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами», счёт 76.02.

Если пени должен контрагент

1. Должник подписал акт или ответ на претензию — Дт 76.02 Кт 91.01, статья прочих доходов для штрафов и пеней.
2. Поступление — «Поступление на расчетный счет» с видом «Прочие расчеты с контрагентами», Кт 76.02.
3. Если вы только выставили претензию, а должник молчит, доход не признают. Пени, начисленные «для себя», держите в отдельном реестре или на забалансе, но не в оборотах 91.

НДС с пени за просрочку оплаты, как правило, не начисляют: это не оплата товаров, а санкция за нарушение договора. Если же неустойка по сути увеличивает цену поставки, порядок обсудите с аудитором.

Удержание пени и неустойки из зарплаты в 1С:ЗУП

Работодатель не может по своей воле удержать с работника «штраф» или «пени» за проступок. Штрафа нет в перечне дисциплинарных взысканий, а основания для удержаний из зарплаты закрыты ст. 137 ТК. Удерживать можно только по исполнительному документу или по заявлению работника.

По исполнительному листу (неустойка по алиментам, взыскание по суду)

Типичный случай — суд взыскал с работника неустойку за просрочку алиментов или пени по кредиту и прислал исполнительный лист работодателю.

1. Откройте Зарплата → Исполнительные листы и создайте документ.
2. Укажите сотрудника, получателя, период действия и способ расчёта. Неустойку, как правило, взыскивают фиксированной суммой, поэтому выберите расчёт фиксированной суммой и задайте общий предел — сумму из листа.
3. Если параллельно действует лист по текущим алиментам, у вас будет два документа. Программа распределит удержание с учётом ограничений.
4. Удержание выполнится при расчёте зарплаты в документе «Начисление зарплаты и взносов».

Ограничения из ст. 138 ТК ЗУП применяет сама, если они правильно указаны в исполнительном документе:

По заявлению работника

Если работник сам просит удерживать в счёт долга (например, вернуть неустойку по договору займа с работодателем), оформите «Удержание по прочим операциям» или постоянное удержание в пользу третьих лиц. Основание — письменное заявление, его стоит приложить к документу файлом.

Компенсация за задержку зарплаты: «пени», которые начисляет ЗУП

Сотрудники часто называют пенями денежную компенсацию по ст. 236 ТК. Её платят за каждый день задержки зарплаты, отпускных или расчёта при увольнении. Минимальный размер — 1/150 ключевой ставки ЦБ от невыплаченной суммы, коллективным или трудовым договором можно установить больше.

Как оформить в ЗУП 3.1:

1. В Настройка → Начисления создайте или найдите начисление для компенсации за задержку. Назначение — «Прочие начисления и выплаты», выполнять отдельным документом.
2. Сумму рассчитайте по формуле ниже или введите её вручную в документе «Разовое начисление».
3. Выплатите вместе с задержанной зарплатой той же ведомостью.

В БП эта компенсация списывается Дт 91.02 Кт 70. Для налога на прибыль её обычно учитывают во внереализационных расходах. Налогообложение НДФЛ и взносами по этой выплате менялось разъяснениями; код дохода и флажки облагаемости сверьте с актуальной позицией Минфина и ФНС до первого начисления.

Формулы расчёта пени и проверка суммы налоговой

Свой расчёт нужен не для проводки, а чтобы проверить ФНС и контрагента.

Пени по налогам (ст. 75 НК):

Пени = Недоимка × Дней просрочки × Ключевая ставка ЦБ / 300

Для организаций с 31-го дня просрочки по общему правилу ставка удваивается — 1/150. Законом это правило временно отменяли и для организаций весь срок действовала 1/300. Перед расчётом проверьте редакцию ст. 75 на дату просрочки. Для ИП и физлиц всегда 1/300.

Пример. Недоимка 100 000 руб., ставка ЦБ 21%, просрочка 45 дней, организация, правило 1/150 действует.

• 📌 Пеня за день по 1/300: 100 000 × 21% / 300 = 70 руб.
• 📌 Первые 30 дней: 70 × 30 = 2 100 руб.
• 📌 Пеня за день по 1/150: 100 000 × 21% / 150 = 140 руб.
• 📌 Дни с 31-го по 45-й (15 дней): 140 × 15 = 2 100 руб.
• 📌 Итого: 4 200 руб.

Если ставка ЦБ менялась за период просрочки, считайте отрезками по каждой ставке. При ЕНС база — отрицательное сальдо на каждый день, а не сумма конкретного налога. Поэтому частичная оплата сразу уменьшает пени со следующего дня.

Договорная неустойка считается по условиям договора: процент в день, доля ставки ЦБ или фиксированная сумма, иногда с потолком. Формулы закона здесь не применяются, если договор не отсылает к ним.

Компенсация по ст. 236 ТК: невыплаченная сумма × 1/150 ставки ЦБ × дни, считая со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактической выплаты включительно.

Пени в налоговой и бухгалтерской отчётности

От того, через какой счёт вы провели пени, зависит, в какую строку отчёта о финансовых результатах они попадут.

Что проверить перед сдачей отчётности:

• 🔍 В декларации по прибыли налоговые пени не попали во внереализационные расходы приложения 2 к листу 02. Если попали — проверьте флажок НУ в статье расходов.
• 🔍 Если пени шли через 91.02, при закрытии месяца БП должна сформировать ПНО по 99.02.3. Посмотрите справку-расчёт налога на прибыль.
• 🔍 Договорная неустойка, которую должник признал, есть в доходах того периода, когда пришло признание, а не когда пришли деньги.

В расчёте по страховым взносам и 6-НДФЛ налоговые пени не показывают: эти формы о начислениях, а не о санкциях.

Анализ задолженности и контроль платежей

Пени копятся там, где о долге узнают поздно. В БП для этого есть стандартные отчёты, дополнительные обработки не нужны.

1. ОСВ по счёту 68 и 69 с разворотом по субконто «Виды платежей в бюджет» — видно, сколько пени начислено и сколько закрыто с ЕНС по каждому налогу. Путь: Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету, в настройках включите детализацию по виду платежа.
2. ОСВ по 68.90 — остаток на ЕНС. Кредитовое сальдо означает, что на счёте есть деньги, дебетовое — недоимку, на которую уже идут пени.
3. Сверка с ФНС. Раз в месяц, после срока уплаты 28-го числа, запросите сальдо ЕНС через 1С-Отчетность и сравните с остатком 68.90. Расхождение в день-два ловится сразу, а не через полгода в требовании.
4. Анализ счёта 76.02 по контрагентам — висящие претензии, которые никто не погасил и не списал.
5. Платёжный календарь. Задайте напоминания о сроках в Главное → Список задач: БП показывает сроки уплаты и отчётности по вашим налогам.

Частые вопросы