Пени по налогам и по договорам в 1С Бухгалтерии 3.0: какие проводки делать и где их видно в отчётах

Налоговые пени в 1С Бухгалтерии 3.0 списывают ручной операцией: Операции → Операции, введенные вручную → Создать → Операция, проводка Дт 99.01.1 Кт 68 (субсчёт налога, вид платежа «Пени»). Договорные пени, то есть неустойку контрагента, отражают на счёте 76.02: уплачиваемую — Дт 91.02 Кт 76.02, полученную — Дт 76.02 Кт 91.01.

Способ выбирают по тому, кому и за что платят. Пени в бюджет не уменьшают налог на прибыль, поэтому их чаще списывают на 99-й счёт. Неустойка по договору — обычный внереализационный расход или доход, её ведут через 91-й счёт и закрывают банковской выпиской или взаимозачётом документом «Корректировка долга ».

Какие пени бывают и что из них списывают в 1С

Слово «списать» в бухгалтерии про пени означает три разные операции. Перепутать их — главная причина неверных проводок.

• 🏛️ Налоговые пени — их начисляет ФНС за просрочку налога или взноса (ст. 75 НК РФ). Сумму берут из сведений по единому налоговому счёту. «Списать» здесь — признать расходом за счёт прибыли.
• 📄 Договорные пени (неустойка) — их платит сторона, нарушившая договор (ст. 330 ГК РФ). Списывают их на прочие расходы или признают прочим доходом.
• 🧾 Безнадёжная задолженность по неустойке — контрагент признал долг, но не платит, и срок исковой давности истёк. Такую дебиторку списывают с 76.02 на прочие расходы.

Отдельно стоят пени, которые ФНС сама погашает с единого налогового счёта. Бухгалтер их не «списывает», а только отражает зачёт, чтобы сальдо в 1С сошлось с ЕНС.

Какими документами оформить списание пеней в 1С

Специального документа «Списание пеней» в 1С Бухгалтерии 3.0 нет. Работают четыре документа, и у каждого своя роль.

1. Операция (бухгалтерский и налоговый учёт) — ручная проводка. Через неё начисляют налоговые пени и признают договорную неустойку.
2. Списание с расчётного счёта — оплата неустойки контрагенту. Вид операции «Прочие расчёты с контрагентами», счёт расчётов 76.02.
3. Поступление на расчётный счёт — неустойка от покупателя или поставщика. Тот же вид операции и тот же счёт.
4. Корректировка долга — взаимозачёт неустойки с долгом по поставке и списание безнадёжной задолженности.

Основанием для проводки служат первичные бумаги. Для налоговых пеней — требование об уплате или сведения из выписки по ЕНС. Для неустойки — претензия, подписанная контрагентом, акт сверки с признанием долга или решение суда, вступившее в силу.

Как списать налоговые пени: пошагово

Пример: по выписке ЕНС за март начислены пени по НДС — 3 450 руб. Организация на ОСНО, пени решено относить на 99-й счёт.

Шаг 1. Сверьте сумму с ЕНС

Запросите выписку по ЕНС через 1С-Отчетность или скачайте её из личного кабинета налогоплательщика. Найдите строки начисления пеней и сумму за период. Пени начисляются за каждый день просрочки, поэтому берите сумму на конкретную дату, а не «на сегодня».

Шаг 2. Создайте ручную операцию

1. Откройте Операции → Операции, введенные вручную.
2. Нажмите Создать → Операция.
3. Укажите дату — последний день периода, за который начислены пени, или дату получения требования.
4. В поле содержания напишите основание: «Пени по НДС по выписке ЕНС на 31.03».

Шаг 3. Заполните проводку

Добавьте строку в табличную часть:

• Дебет — 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения».
• Кредит — 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
• Субконто кредита — вид платежа «Пени: начислено / уплачено».
• Сумма — 3 450.

Запишите и проведите документ. Аналитика «Пени» нужна, чтобы в ОСВ задолженность по налогу и по пеням шла раздельно.

Шаг 4. Отразите погашение с ЕНС

Деньги на пени отдельной платёжкой с 2023 года не перечисляют: всё уходит единым налоговым платежом на счёт 68.90. ФНС сама распределяет сальдо ЕНС в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ: сначала недоимка, затем текущие налоги, потом пени, проценты и штрафы.

Когда ФНС погасила пени, сделайте вторую ручную операцию: Дт 68.02 (вид платежа «Пени») Кт 68.90 на 3 450 руб. После неё остаток по пеням в ОСВ счёта 68 станет нулевым.

Вариант со счётом 91.02

Если учётной политикой пени отнесены к прочим расходам, проводка будет Дт 91.02 Кт 68.02. Статья прочих расходов должна быть с выключенным флажком «Принимается к налоговому учёту». Тогда программа сама покажет постоянную разницу, а при закрытии месяца появится постоянное налоговое обязательство: 3 450 × 20% = 690 руб.

Договорные пени: проводки и особенности учёта

Неустойку признают в учёте не тогда, когда истёк срок оплаты, а когда должник её признал или суд вынес решение. Пока этого нет, начисленная по договору сумма — только требование, проводок по ней не делают.

Неустойку платим мы

Пример: поставщик выставил претензию на 5 000 руб. за просрочку оплаты, директор её подписал.

1. Ручная операция: Дт 91.02 Кт 76.02 на 5 000 руб. На 91.02 выберите статью для штрафов, пеней и неустоек, которая принимается к налоговому учёту. Субконто 76.02 — контрагент и договор.
2. Оплата: документ «Списание с расчётного счёта», вид операции «Прочие расчёты с контрагентами», счёт расчётов 76.02. Проводка Дт 76.02 Кт 51.

В налоговом учёте признанная неустойка — внереализационный расход (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). При УСН «доходы минус расходы» уплаченную неустойку в расходы не включают: её нет в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ.

Неустойку платят нам

Пример: покупатель просрочил оплату 200 000 руб. на 15 дней, по договору пени 0,1% в день. Сумма: 200 000 × 0,1% × 15 = 3 000 руб. Покупатель подписал претензию.

1. Ручная операция: Дт 76.02 Кт 91.01 на 3 000 руб. Статья прочих доходов — для штрафов, пеней и неустоек.
2. Поступление денег: «Поступление на расчётный счёт», вид операции «Прочие расчёты с контрагентами», счёт 76.02. Проводка Дт 51 Кт 76.02.

Полученная неустойка — внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). При УСН её тоже включают в доходы.

Списание пеней через взаимозачёт и с единого налогового счёта

Взаимозачёт неустойки с долгом контрагента

Если поставщик должен вам неустойку 3 000 руб., а вы ему за товар 50 000 руб., деньги гонять не нужно. Подпишите с ним соглашение о зачёте и оформите документ «Корректировка долга» (Покупки → Расчеты с контрагентами → Корректировка долга).

1. Вид операции — «Взаимозачёт».
2. Контрагент и договор поставки.
3. В табличной части дебиторской задолженности укажите счёт расчётов 76.02 и сумму 3 000.
4. В табличной части кредиторской задолженности — 60.01 и ту же сумму.

Проводка: Дт 60.01 Кт 76.02 на 3 000 руб. Долг перед поставщиком уменьшится до 47 000 руб.

Обратная ситуация — вы должны неустойку покупателю, а он вам за отгрузку. Тот же документ, но зачёт идёт между 76.02 и 62.01: Дт 76.02 Кт 62.01.

Автоматический зачёт пеней с ЕНС

Налоговые пени ФНС закрывает сама, когда на ЕНС есть положительное сальдо. В 1С это не происходит само по себе: нужно отразить, что деньги со счёта 68.90 ушли на пени.

При закрытии месяца программа выполняет зачёт аванса по ЕНС для начисленных налогов. Зачёт по пеням проверяйте отдельно: откройте ОСВ по счёту 68 с разворотом по видам платежей. Если по строке «Пени» остался кредитовый остаток, а по выписке ЕНС пени погашены, закройте его ручной операцией Дт 68.хх Кт 68.90.

Списание безнадёжной неустойки

Когда неустойку признали, но три года не платят, задолженность списывают документом «Корректировка долга» с видом операции «Списание задолженности». В документе укажите счёт расчётов 76.02 и счёт списания 91.02 со статьёй, принимаемой к налоговому учёту. Основание — приказ руководителя и акт инвентаризации расчётов.

Где проверить результат после списания пеней

После проводок сверьте суммы в трёх отчётах.

В отчётности суммы окажутся в разных строках:

• 📊 Отчёт о финансовых результатах. Пени, списанные на 99, показывают после налога на прибыль, в строке «Прочее». Пени и неустойка на 91.02 входят в прочие расходы, полученная неустойка — в прочие доходы.
• 📑 Декларация по налогу на прибыль. Признанная договорная неустойка попадает во внереализационные доходы (Приложение № 1 к Листу 02) или расходы (Приложение № 2 к Листу 02). Налоговых пеней в декларации нет.
• 🧮 Пояснения к ПБУ 18/02. При списании налоговых пеней на 91.02 появляется постоянное налоговое обязательство. Его видно в справке-расчёте налога на прибыль в закрытии месяца.

Ошибки при списании пеней и как их найти

• ❌ Пени по налогу без вида платежа «Пени». Сумма сливается с недоимкой, и сверка с ЕНС перестаёт сходиться. Найти можно в ОСВ по 68 с разворотом по субконто: «чужие» суммы стоят в строке «Налог».
• ❌ Неустойка признана до претензии или решения суда. Доход или расход попал не в тот период. Проверьте даты ручных операций по 76.02 и даты подписания документов-оснований.
• ❌ Пени по страховым взносам на счёте 68. Взносы учитывают на 69-м счёте, и пени по ним — тоже там, с видом платежа «Пени».
• ❌ Оплата неустойки с видом операции «Оплата поставщику». Деньги закрывают долг за товар на 60.01, а 76.02 остаётся висеть. Исправьте вид операции в выписке на «Прочие расчёты с контрагентами» и перепроведите документ.
• ❌ Пени по ЕНС закрыты дважды. Зачёт Дт 68.хх Кт 68.90 сделали ручной операцией, а потом повторили в следующем месяце по той же выписке. На 68.02 по пеням появляется дебетовый остаток, а сальдо 68.90 расходится с ЕНС. Найдите дубль в карточке счёта 68.90 и пометьте его на удаление.

Частые вопросы