Курсовые разницы в Бухгалтерии 3.0: формула, настройка и проводки переоценки

Переоценка валютных остатков в 1С 8.3 считается так: остаток в валюте на конец месяца умножается на курс ЦБ РФ на последний день месяца, из результата вычитается рублёвый остаток по счёту. Разница и есть курсовая: плюс уходит в Дт 52 Кт 91.01, минус — в Дт 91.02 Кт 52. В Бухгалтерии 3.0 это делает регламентная операция «Переоценка валютных средств» в Операции → Закрытие месяца.

Частое заблуждение — что программа переоценивает всё, где есть валюта. Это не так. Авансы выданные и полученные, товары, основные средства и уставный капитал не пересчитываются. Переоценке подлежат только денежные средства и долги, которые будут погашены деньгами.

Что переоценивается и по какой методике

Правила задаёт ПБУ 3/2006. Его логика простая: пересчитывают то, что будет получено или отдано деньгами в валюте. То, что уже оплачено и ждёт поставки, остаётся по исторической оценке.

Объекты, которые 1С переоценивает

• 💵 валютные счета в банке — 52;
• 🪙 валютная касса — 50.21;
• 📥 долги покупателей в валюте — 62.21;
• 📤 долги поставщикам в валюте — 60.21;
• 🧾 прочие валютные расчёты — субсчета 76 и 71 с признаком валютного учёта;
• 💱 расчёты в условных единицах (оплата в рублях по курсу) — 60.31, 62.31.

Что остаётся без переоценки

• 🚫 авансы выданные в валюте — 60.22;
• 🚫 авансы полученные в валюте — 62.22;
• 🚫 авансы в у.е. — 60.32, 62.32;
• 🚫 запасы, ОС, НМА, оплаченные в валюте.

Формула расчёта курсовой разницы

Для каждого счёта и каждой валюты программа считает:

Курсовая разница = Остаток в валюте × Курс на дату переоценки − Рублёвый остаток по счёту

Рублёвый остаток уже включает все движения месяца по курсам их дат. Поэтому одна строка формулы ловит сразу два эффекта: изменение курса по остатку на начало и изменение курса после каждой операции.

Курс берётся из справочника «Валюты». Если на 31-е число курс не загружен, программа возьмёт последний известный. Это главная причина «странных» сумм переоценки.

Настройка валютного учёта в Бухгалтерии 3.0

Без этих настроек регламентная операция в списке закрытия месяца не появится или посчитает ноль.

1. Включить валютные операции

Откройте Главное → Функциональность, вкладку Банк и касса. Установите флажок «Валютные операции». После этого в документах банка, кассы и договорах появятся поля валюты.

2. Добавить валюту и загрузить курсы

Список валют — в Справочники → Банк и касса → Валюты. Добавьте нужную валюту подбором из общероссийского классификатора. Затем нажмите в списке команду загрузки курсов и укажите период.

Для автоматической загрузки нужна подключённая интернет-поддержка. Без неё курс на дату можно ввести вручную в карточке валюты.

3. Указать валюту в банковском счёте и договоре

• 🏦 Банковский счёт организации: поле «Валюта денежных средств» — валюта, а не рубли.
• 📄 Договор с контрагентом: поле «Валюта взаиморасчётов».
• 💱 Если долг выражен в валюте, а платить будут рублями — в договоре отметьте расчёты в условных единицах. Тогда расчёты пойдут на 60.31 / 62.31.

Договор, заведённый в рублях, программа переоценивать не будет. Перенести такие расчёты на валютный счёт можно только исправлением договора и перепроведением документов.

Как провести переоценку валютных остатков пошагово

Переоценка выполняется в последний день каждого месяца. Отдельный документ создавать не нужно.

Шаг 1. Загрузите курс на последний день месяца

Откройте список валют и загрузите курсы по дату закрытия включительно. Сверьте курс на последнее число с сайтом ЦБ.

Если месяц заканчивается в выходной, ЦБ не устанавливает отдельный курс на воскресенье — действует курс, установленный в субботу. Программа подставит его сама, если он загружен.

Шаг 2. Проверьте, что все валютные операции внесены

Выписки по валютному счёту, акты, поступления и реализации по валютным договорам должны быть проведены. Документ, введённый задним числом после переоценки, сдвинет рублёвый остаток, и закрытие придётся повторять.

Шаг 3. Запустите закрытие месяца

Перейдите в Операции → Закрытие месяца. Выберите месяц и организацию, нажмите «Выполнить закрытие месяца».

Операция «Переоценка валютных средств» стоит в первых пунктах списка. Если нужно выполнить только её, кликните по ней и выберите выполнение одной операции.

Шаг 4. Откройте справку-расчёт

Кликните по зелёной строке «Переоценка валютных средств» и выберите показ справки-расчёта. В ней по каждому счёту, валюте, контрагенту и договору видны:

• остаток в валюте;
• курс на дату переоценки;
• рублёвая оценка до и после;
• сумма курсовой разницы.

Справку удобно приложить к регистрам учёта: проверяющий видит расчёт, а не только итоговую проводку.

Шаг 5. Если что-то изменилось — отмените и повторите

Внесли документ задним числом или исправили курс — кликните по операции, отмените её и выполните снова. Обработка закрытия подсветит операции, которые после этого нужно перевыполнить.

Пример расчёта переоценки и проводки

Ниже три типовых ситуации с числами. Все курсы условные.

Валютный счёт: остаток и списание в течение месяца

На начало месяца на счёте 52 лежит 10 000 USD. Рублёвая оценка — 900 000 ₽ (курс 90,00).

15-го числа списано 4 000 USD по курсу 91,00 — это 364 000 ₽.

На конец месяца:

Проверка по шагам: до 15-го курс вырос на 1,00 по всему остатку — 10 000 × 1,00 = 10 000 ₽. После 15-го — на 1,50 по 6 000 USD, это 9 000 ₽. Итого те же 19 000 ₽.

Проводка: Дт 52 Кт 91.01 — 19 000 ₽, прочий доход «Курсовые разницы».

Долг покупателя в валюте

Отгрузили товар на 5 000 EUR по курсу 100,00. На 62.21 числится 500 000 ₽. На конец месяца курс 98,20, оплаты не было.

• новая оценка: 5 000 × 98,20 = 491 000 ₽;
• разница: 491 000 − 500 000 = −9 000 ₽.

Проводка: Дт 91.02 Кт 62.21 — 9 000 ₽, прочий расход.

Когда покупатель заплатит, документ поступления на валютный счёт сам отразит курсовую разницу между курсом последней переоценки и курсом дня оплаты по погашенной части.

Договор в условных единицах

Долг покупателя по договору в у.е. — 2 000 USD, оплата в рублях. Учтён по курсу 90,00: на 62.31 — 180 000 ₽. Курс на конец месяца 92,50.

• новая оценка: 2 000 × 92,50 = 185 000 ₽;
• разница: +5 000 ₽.

Проводка: Дт 62.31 Кт 91.01 — 5 000 ₽.

Сводка проводок переоценки

По обязательствам знак работает наоборот: курс вырос — долг поставщику в рублях стал больше, это расход.

Посчитать разницу по одной операции до закрытия месяца можно калькулятором:

Как проверить результат переоценки в отчётах

Цифры справки-расчёта стоит сверить с регистрами. Хватает двух отчётов.

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту

Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 52. В настройках включите показатель валютной суммы и детализацию по валютам. На конец месяца рублёвое сальдо должно равняться валютному, умноженному на курс последнего дня.

То же сделайте для 62.21 и 60.21 с разворотом по контрагентам и договорам.

Анализ счёта 91

Сформируйте анализ субсчетов 91.01 и 91.02 с отбором по статье «Курсовые разницы». Сумма должна совпасть с итогом справки-расчёта. Расхождение говорит о том, что часть разниц пришла из документов оплаты — это нормально, их видно в корреспонденции со счетами расчётов.

Курсовые разницы в налоговом учёте и отчётности

Регламентная операция одновременно заполняет суммы налогового учёта. Отдельной переоценки для налога на прибыль не нужно.

Налог на прибыль

• 📈 положительная курсовая разница — внереализационный доход (ст. 250 НК РФ);
• 📉 отрицательная — внереализационный расход (ст. 265 НК РФ);
• 💱 по расчётам в у.е. — суммовые разницы, они тоже внереализационные.

Дату признания разниц по требованиям и обязательствам законодатель менял несколько раз: были периоды, когда их признавали только при погашении долга. Перед годовым закрытием сверьте действующую редакцию ст. 271 и 272 НК РФ и проверьте, что релиз программы её учитывает. Если правила НУ и БУ расходятся, в учёте появятся временные разницы для расчёта отложенных налогов по ПБУ 18/02.

УСН

Положительная курсовая разница от переоценки валюты в доходы при упрощёнке не включается. Отрицательная — в расходы не принимается. В книге учёта доходов и расходов переоценка не появляется, но в бухгалтерском учёте проводки по 91 формируются как обычно.

Бухгалтерская отчётность

• 📊 Баланс — валютные остатки и долги показаны по курсу на 31 декабря.
• 📑 Отчёт о финансовых результатах — курсовые разницы входят в прочие доходы и прочие расходы.
• 📝 Пояснения — ПБУ 3/2006 требует раскрыть курсовые разницы отдельно по операциям пересчёта на отчётную дату. Расшифровку берите из анализа счёта 91.

В декларации по налогу на прибыль суммы попадают во внереализационные доходы и расходы (приложения 1 и 2 к листу 02). Программа заполняет их автоматически из регистров НУ.

Типичные ошибки при переоценке и как их найти

Большинство проблем видно в справке-расчёте: странный курс, лишний договор или пустая строка.

Переоценка равна нулю или не выполняется

• курс на последний день месяца не загружен — программа взяла старый;
• функциональность «Валютные операции» выключена;
• банковский счёт заведён в рублях, хотя операции идут в валюте.

Переоценились авансы

Если в справке-расчёте есть строка по авансу, значит оплата легла на 62.21 вместо 62.22 (или 60.21 вместо 60.22). Проверьте в документе оплаты способ погашения задолженности. При «автоматически» программа считает аванс только ту часть, на которую нет отгрузки на дату платежа. Неверно введённая дата отгрузки ломает эту логику.

Сумма в 100 раз больше ожидаемой

Почти всегда — кратность. Курс загружен за 100 единиц валюты, а в карточке стоит кратность 1. Исправьте кратность, перезагрузите курсы за период и повторите закрытие.

Валютное сальдо нулевое, рублёвое — нет

После полного погашения долга на счёте осталась «копейка» в рублях. Так бывает при ручной корректировке проводок или при оплате, введённой по договору с другой валютой. Найдите документ через карточку счёта и исправьте договор.