Передали лизинговый автомобиль другой компании: что провести в Бухгалтерии 3.0

При переуступке лизинга автомобиля старый лизингополучатель в 1С 8.3 делает три вещи: списывает право пользования активом со счёта 01.К документом «Списание ОС», закрывает остаток обязательства по 76.07.1 на прочие доходы (91.01) и проводит компенсацию от нового лизингополучателя «Реализацией» с НДС: Дт 62.01 Кт 91.01. Если машина учитывалась на забалансе, вместо списания ПОД снимаете её со счёта 001.

Сложность не в самих проводках в бухучёте, а в порядке. Перепутали дату, забыли неотработанный аванс или НДС на 76.07.9 — и после закрытия месяца по договору висят хвосты. Если идти в порядке «ПОД → обязательство → компенсация → НДС → закрытие месяца », счета обнуляются с первого раза.

Что такое переуступка лизинга и какие бывают варианты

Юридически это передача договора: лизингополучатель передаёт новой компании все права и обязанности по договору лизинга. Нужно согласие лизингодателя, поэтому обычно подписывают трёхстороннее соглашение. Договор продолжает действовать, меняется только сторона.

Для учёта важны два признака:

• 🚗 Кто вы в сделке. Старый лизингополучатель (цедент) выбывает из договора. Новый (цессионарий) получает автомобиль и оставшийся график платежей.
• 💰 Есть ли компенсация. Чаще всего новый лизингополучатель платит прежнему за уже внесённый аванс и выплаченную часть стоимости. Бывает и наоборот: старый доплачивает, чтобы избавиться от невыгодного договора. Бывает переуступка без денег.

И третий признак — где числился предмет лизинга:

Дальше разбираем первые два варианта — их большинство.

Подготовка базы и первичные документы для переуступки

До проводок соберите бумаги и цифры. Без них 1С посчитает правильно, но не то.

Что нужно на руках:

1. Трёхстороннее соглашение о передаче прав и обязанностей с датой перехода.
2. Акт приёма-передачи автомобиля новому лизингополучателю.
3. Акт сверки с лизингодателем на дату переуступки: сколько оплачено, сколько аванса не зачтено, какой остаток по графику.
4. Соглашение о компенсации (если она есть) — сумма и в том числе НДС.

Что проверить в базе:

• 📌 Последний месячный акт лизинговых услуг проведён за период до даты переуступки. Платежи после этой даты уже не ваши.
• 📌 Амортизация ПОД начислена закрытием месяца по месяц, предшествующий выбытию.
• 📌 В справочнике Контрагенты есть новый лизингополучатель, а у него — договор с видом «С покупателем». По нему пройдёт компенсация.
• 📌 ОСВ по счетам 01.К, 02.К, 76.07, 60 с разбивкой по договору лизинга. Сохраните её — с ней сверите результат.

Перед массовыми ручными операциями сделайте резервную копию базы. Отменить списание ОС после закрытия месяца можно, но придётся перепроводить закрытие.

Проводки переуступки лизинга при учёте права пользования на балансе

Возьмём пример. Автомобиль получен в лизинг, ПОД учтено на 01.К.

На дату переуступки:

• первоначальная стоимость ПОД — 3 000 000 ₽, начислена амортизация — 1 200 000 ₽;
• остаток обязательства на 76.07.1 — 2 100 000 ₽, из них НДС на 76.07.9 — 350 000 ₽;
• новый лизингополучатель платит компенсацию 600 000 ₽, в том числе НДС.

Шаг 1. Списание права пользования

Откройте ОС и НМА → Списание ОС и создайте документ на дату переуступки. В табличной части выберите карточку ПОД, счёт расходов — 91.02 со статьёй прочих расходов вроде «Выбытие права пользования».

Документ сформирует:

• Дт 02.К Кт 01.К (через промежуточный счёт выбытия) — 1 200 000 ₽, накопленная амортизация;
• Дт 91.02 Кт 01.К — 1 800 000 ₽, остаточная стоимость.

С месяца, следующего за списанием, амортизация по карточке прекратится.

Шаг 2. Закрытие обязательства перед лизингодателем

Будущие платежи теперь платит новая компания, значит обязательство у вас прекращается. Типового документа «прекращение лизинга» для этого случая нет, поэтому используйте Операции → Операции, введённые вручную.

Дт 76.07.1  Кт 76.07.9   350 000 — НДС по будущим платежам
Дт 76.07.1  Кт 91.01   1 750 000 — списание остатка обязательства

Субконто заполните тем же контрагентом и договором лизинга, по которым оно числилось. Иначе ОСВ покажет минус по одному договору и плюс по пустому.

Шаг 3. Компенсация от нового лизингополучателя

Создайте Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД), вид операции «Услуги». Номенклатура — услуга «Уступка прав по договору лизинга». Счёт доходов 91.01, счёт НДС 91.02. Выпишите счёт-фактуру из документа.

Получится:

• Дт 62.01 Кт 91.01 — 600 000 ₽;
• Дт 91.02 Кт 68.02 — НДС, исчисленный с компенсации.

Оплату примите «Поступлением на расчётный счёт» с видом «Оплата от покупателя».

Итог по 91 в примере (без НДС с компенсации): доходы 1 750 000 + 600 000 = 2 350 000 ₽, расходы 1 800 000 ₽. До налога выходит прибыль 550 000 ₽, после НДС с компенсации — меньше на его сумму. Не пугайтесь, если результат крупный: он показывает разницу между остаточной стоимостью права и обязательством, которое с вас снято.

Переуступка лизинга автомобиля на забалансовом учёте

Если вы не применяете ФСБУ 25/2018 (такое право есть у тех, кто ведёт упрощённый бухучёт), автомобиль числился на 001, а лизинговые платежи ежемесячно шли в расходы.

Здесь проводок меньше:

1. Списание с забалансового счёта ручной операцией: Кт 001 на стоимость автомобиля по договору. Корреспонденции нет — забалансовые счета ведутся простой записью.
2. Неотработанный аванс. Он числится по дебету счёта расчётов с лизингодателем (обычно 60.02, в некоторых базах — 76). Если компенсация его покрывает — переведите в расчёты с новым лизингополучателем или спишите на 91.02.
3. Компенсация — «Реализацией», как в шаге 3 выше: Дт 62.01 Кт 91.01, Дт 91.02 Кт 68.02.

Пример: аванс 500 000 ₽, зачтено в платежи 300 000 ₽, остаток 200 000 ₽. Новый лизингополучатель возмещает 240 000 ₽ с НДС. Списываете 200 000 ₽ на 91.02, доход 240 000 ₽ на 91.01. Разница доходов и расходов — 40 000 ₽, но из неё ещё уходит НДС с компенсации, так что итог может оказаться около нуля.

Учёт у нового лизингополучателя

Новая компания получает право пользования с оставшимся графиком. По ФСБУ 25/2018 первоначальная стоимость ПОД складывается из приведённой стоимости оставшихся платежей и затрат на получение права. Компенсация прежнему лизингополучателю — именно такие затраты.

Порядок в 1С:

1. Оплату компенсации проведите Дт 60.02 Кт 51 или через 76 с контрагентом — прежним лизингополучателем.
2. Поступление услуги «Приобретение прав по договору лизинга» от него отнесите на счёт вложений (08) с НДС на 19.
3. Принятие предмета лизинга по оставшимся платежам оформите обычным поступлением предмета лизинга от лизингодателя с графиком на остаток срока.
4. Вложения по компенсации включите в стоимость ПОД при принятии к учёту.

Если новый лизингополучатель на забалансовом учёте, компенсацию в налоговом учёте обычно признают как расходы на приобретение имущественного права, а в бухучёте — по своей учётной политике.

Налоги при переуступке: НДС и налог на прибыль

НДС

• 🧾 Компенсация облагается НДС по основной ставке в полной сумме. Это реализация имущественного права, а не уступка денежного требования, поэтому льготный порядок для денежных требований не подходит.
• 🧾 НДС по уже полученным актам лизингодателя остаётся у вас к вычету: услуги вы получили до переуступки.
• 🧾 НДС с неотработанного аванса. Если вы принимали к вычету НДС с аванса, выданного лизингодателю, а зачесть этот аванс уже не придётся, вычет восстанавливают. В 1С это делает Операции → Регламентные операции НДС → Формирование записей книги продаж на вкладке восстановления по авансам выданным. Позицию согласуйте с учётной политикой: в практике встречаются разные подходы.

Налог на прибыль

Компенсация — доход от реализации имущественного права. Расходом признают стоимость права. Сюда попадает неотработанная часть аванса, которую раньше не учли в расходах. Если расход больше дохода, убыток признаётся по общим правилам для реализации имущественных прав.

Платежи по графику, начисленные до переуступки, уже признаны в расходах помесячно. Повторно их не учитывайте.

Транспортный налог

Если автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД на вас, налог считается по месяцам регистрации. Месяц снятия с учёта до 15-го числа включительно в расчёт не входит, после 15-го — входит. В 1С откройте регистрацию транспортных средств в разделе ОС и НМА и добавьте запись о снятии с регистрации на дату перерегистрации, а не на дату соглашения.

Закрытие месяца и проверка результата переуступки

После всех документов выполните Операции → Закрытие месяца за месяц переуступки. Если закрытие уже было — перезапустите его, чтобы перестроилась амортизация.

Что сверить:

Остаток на 76.07.2 чаще всего означает, что последний акт лизингодателя проведён, а оплата по нему ещё не ушла. Это обычный долг: его гасите платёжкой, переуступка тут ни при чём.

Частые вопросы о переуступке лизинга в 1С